第三章存款业务的核算 (2)-讲义
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资金的筹资活动。
• （二）存款业务的种类
单位活期存款 单位存款 单位定期存款
存
个人活期存款
款
整存整取
个人存款 个人定 期存款
零存整取 存本取息 整存零取
定活两便
• 二、存款账户的设置
• 存款账户包括两类：单位银行结算户和个 人银行存款结算户
• （一）单位银行结算户
• 1、单位活期存款：按照管理要求不同可以 分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用 存款帐户和临时存款帐户。
借（+）
利息支出
贷（-）
期初余额：无
本期增加额：发生实际利 息
本期减少额：转入“本年利 润”
本期借方发生额 无期末余额
本期贷方发生额
• （三）应付利息——负债类账户
借wk.baidu.com-）
应付利息
贷（+）
期初余额：上月结存数
本期减少额：支付利息
本期增加额：应付而未付 利息
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
提问：对于银行来说，存款业务是什么性质 的业务？
• 三、存款业务核算设置的主要会计科目
• （一）活期存款——负债类账户
活期存款
借（-）
贷（+）
期初余额：上月结存数
本期减少额：客户支取款项 本期增加额：客户存入款 项
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
• （二）利息支出——损益类账户
• 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工 商银行省分行借款Y万元，因借款的转存， 银行会计应选择（ ）
• 3、西南财大后勤服务总公司在中国农业银 行成都财大支行开设主办账户，银行会计 应选择（ ）
• 4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付 结算功能的个人存款账户，银行会计应选 择（ ）
• 5、老师央歌来银行办理20000元一年期整 整定储，银行会计应选择（ ）
•
利息=累计计息积数X年利率÷360
练习一
• 某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表 （单位：人民币元），银行计算该储户活 期存款账户利息时，按实际天数累计计息 积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利 息。银行每季末月20日结息，2007年3月20 日适用的活期存款利率为0.72%。
• 要求：计算利息并编制相关会计分录。
贷方 余额 50000 50000
30000 8000 38000
38000
日数
积数
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72%
凭证：1--30
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数
6 1 存入
50000 50000 4 200000
6 5 支取 20000
30000 10 300000
6 15 存入
8000 38000 6 228000
6 20 结息
38000
728000
6 21 转息
14.56 38014.56
• 会计分录： • 借：利息支出 14.56 • 贷：吸收存款—单位活期存款—甲 14.56
• 总结：积数计息法
• 公式：利息=累计计息积数X日利率
•
利息=累计计息积数X月利率÷30
第 三 章 存 款 业务的 核算 (2)
精品jing
易水寒江雪敬奉
学习目标
• 学完本章后，你将： • 1、了解存款账户的设立 • 2、掌握存款业务的会计科目的运用 • 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息
的核算 • 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同
第一节 存款业务概述
• 一、存款的概念和种类 • （一）存款的概念 • 存款是指银通过信用的方式吸收社会闲散
• 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐 户。该帐户一般不能支取现金。
• 4、临时存款帐户：是存款人因临时经营活 动需要而开立的银行结算账户。临时存款 帐户原则上不使用支票结算。
• 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为 其选择存款账户类型？
• 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏 的施工，（施工期为两年）而在当地银行开 设存款账户，银行会计应选择（）
××银行活期存款分户账
户名：某公司 帐号：621320 利率0.72% 凭证：1--3
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日 数
积数
1 2 存入
10000 10000
2 3 支取 3000
7000
3 11 存入
5000 12000
3 20 结息
12000
3 21 转息
• 二、单位定期存款核算
• （一）账户管理
• （1）基本存款帐户：是存款人是办理日常 转帐结算和现金收付需要而在银行开立的 帐户。
• 注意：只能开立一个基本帐户。
• （2）一般存款帐户：是存款人因借款、现 金缴存或其他结算需要，在基本存款账户 以外的其他银行开立的银行结算帐户。不 能办理现金支取。
• 3、专用存款帐户：是存款人按照法律、行 政法规和规章，因特定资金需要或特定资 金来源 控制而开立的银行结算账户。
• （二）存入的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：定期存款—X单位—本金 • 2、转账存入 • 借：活期存款——X单位 • 贷：定期存款—X单位—本金
第二节 单位存款的核算和管理
• 一、单位活期存款的核算 • （一）存入和支取的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：活期存款——X单位 • 2、支取现金 • 借：活期存款——X单位 • 贷：库存现金
• （二）利息计算 • 1、计结息基本规定 • 基本公式：利息=本金x利率x存期 • 注意：本金是指每次存（或取）款后当日
• 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本 等。并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款 单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简 称“证实书”)，同时销记表外科目：
• 付出：重要空白凭证——单位定期存款开户证 实书
• 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押 的权利凭证。
• 单位定期存款可以全部或部分提前支取， 但只能提前支取一次。存款单位支取定期 存款只能以转账方式将存款转入其基本存 款账户，不得将定期存款用于结算或从定 期存款账户中提取现金。支取定期存款时 ，须出具证实书支取手续，同时收回证实 书。
最后余额；储蓄利息不计复息。
例1 、甲企业6月1日存入50000元、6月5日 支取20000元，6月15日存入8000元，6月20 日结息，活期存款利率0.72%.
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30
月 日 摘要 借方 6 1 存入 6 5 支取 20000 6 15 存入 6 20 结息
• （二）存款业务的种类
单位活期存款 单位存款 单位定期存款
存
个人活期存款
款
整存整取
个人存款 个人定 期存款
零存整取 存本取息 整存零取
定活两便
• 二、存款账户的设置
• 存款账户包括两类：单位银行结算户和个 人银行存款结算户
• （一）单位银行结算户
• 1、单位活期存款：按照管理要求不同可以 分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用 存款帐户和临时存款帐户。
借（+）
利息支出
贷（-）
期初余额：无
本期增加额：发生实际利 息
本期减少额：转入“本年利 润”
本期借方发生额 无期末余额
本期贷方发生额
• （三）应付利息——负债类账户
借wk.baidu.com-）
应付利息
贷（+）
期初余额：上月结存数
本期减少额：支付利息
本期增加额：应付而未付 利息
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
提问：对于银行来说，存款业务是什么性质 的业务？
• 三、存款业务核算设置的主要会计科目
• （一）活期存款——负债类账户
活期存款
借（-）
贷（+）
期初余额：上月结存数
本期减少额：客户支取款项 本期增加额：客户存入款 项
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
• （二）利息支出——损益类账户
• 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工 商银行省分行借款Y万元，因借款的转存， 银行会计应选择（ ）
• 3、西南财大后勤服务总公司在中国农业银 行成都财大支行开设主办账户，银行会计 应选择（ ）
• 4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付 结算功能的个人存款账户，银行会计应选 择（ ）
• 5、老师央歌来银行办理20000元一年期整 整定储，银行会计应选择（ ）
•
利息=累计计息积数X年利率÷360
练习一
• 某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表 （单位：人民币元），银行计算该储户活 期存款账户利息时，按实际天数累计计息 积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利 息。银行每季末月20日结息，2007年3月20 日适用的活期存款利率为0.72%。
• 要求：计算利息并编制相关会计分录。
贷方 余额 50000 50000
30000 8000 38000
38000
日数
积数
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72%
凭证：1--30
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数
6 1 存入
50000 50000 4 200000
6 5 支取 20000
30000 10 300000
6 15 存入
8000 38000 6 228000
6 20 结息
38000
728000
6 21 转息
14.56 38014.56
• 会计分录： • 借：利息支出 14.56 • 贷：吸收存款—单位活期存款—甲 14.56
• 总结：积数计息法
• 公式：利息=累计计息积数X日利率
•
利息=累计计息积数X月利率÷30
第 三 章 存 款 业务的 核算 (2)
精品jing
易水寒江雪敬奉
学习目标
• 学完本章后，你将： • 1、了解存款账户的设立 • 2、掌握存款业务的会计科目的运用 • 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息
的核算 • 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同
第一节 存款业务概述
• 一、存款的概念和种类 • （一）存款的概念 • 存款是指银通过信用的方式吸收社会闲散
• 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐 户。该帐户一般不能支取现金。
• 4、临时存款帐户：是存款人因临时经营活 动需要而开立的银行结算账户。临时存款 帐户原则上不使用支票结算。
• 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为 其选择存款账户类型？
• 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏 的施工，（施工期为两年）而在当地银行开 设存款账户，银行会计应选择（）
××银行活期存款分户账
户名：某公司 帐号：621320 利率0.72% 凭证：1--3
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日 数
积数
1 2 存入
10000 10000
2 3 支取 3000
7000
3 11 存入
5000 12000
3 20 结息
12000
3 21 转息
• 二、单位定期存款核算
• （一）账户管理
• （1）基本存款帐户：是存款人是办理日常 转帐结算和现金收付需要而在银行开立的 帐户。
• 注意：只能开立一个基本帐户。
• （2）一般存款帐户：是存款人因借款、现 金缴存或其他结算需要，在基本存款账户 以外的其他银行开立的银行结算帐户。不 能办理现金支取。
• 3、专用存款帐户：是存款人按照法律、行 政法规和规章，因特定资金需要或特定资 金来源 控制而开立的银行结算账户。
• （二）存入的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：定期存款—X单位—本金 • 2、转账存入 • 借：活期存款——X单位 • 贷：定期存款—X单位—本金
第二节 单位存款的核算和管理
• 一、单位活期存款的核算 • （一）存入和支取的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：活期存款——X单位 • 2、支取现金 • 借：活期存款——X单位 • 贷：库存现金
• （二）利息计算 • 1、计结息基本规定 • 基本公式：利息=本金x利率x存期 • 注意：本金是指每次存（或取）款后当日
• 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本 等。并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款 单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简 称“证实书”)，同时销记表外科目：
• 付出：重要空白凭证——单位定期存款开户证 实书
• 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押 的权利凭证。
• 单位定期存款可以全部或部分提前支取， 但只能提前支取一次。存款单位支取定期 存款只能以转账方式将存款转入其基本存 款账户，不得将定期存款用于结算或从定 期存款账户中提取现金。支取定期存款时 ，须出具证实书支取手续，同时收回证实 书。
最后余额；储蓄利息不计复息。
例1 、甲企业6月1日存入50000元、6月5日 支取20000元，6月15日存入8000元，6月20 日结息，活期存款利率0.72%.
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30
月 日 摘要 借方 6 1 存入 6 5 支取 20000 6 15 存入 6 20 结息