第3章存款业务的核算
3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
第三章 存款业务的核算
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
第三章 存款业务的核算《银行会计》PPT课件
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取定期储蓄存款 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户 到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
2）零存整取定期储蓄存款
5元起存。期限：1年、3年、5年 开户与续存：借：库存现金
贷：库存现金
到期支取：借：吸收存款—存本取息户
贷：库存现金
利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次 数，计算每次应付利息数
4）整存零取定期储蓄存款
1000元起存。期限：1年、3年、5年；本金支取期 分为1个月、3个月、6个月
开户：借：库存现金 贷：吸收存款—整存零取户
支取：借：吸收存款—整存零取户 贷：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取 户
支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
利息的计算：固定基数法 月积数法
3）存本取息定期储蓄存款
5000元起存。期限：1年、3年、5年
开户和取息：借：库存现金
息户
贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取
借：利息支出—定期储蓄利息支出户
存款币种：人民币、外币
3.1.3单位存款管理的基本规定
1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4存款业务的科目设置
吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款。
利息支出：损益类科目，核算银行在吸收存款及借款中 发生的利息支出。
2）吸收存款的后续计量
《银行会计学》第三章练习题 存款业务的核算 学生版
《银行会计学》第三章存款业务的核算思考题:1 ．银行吸收存款的种类有哪些？存款业务核算有哪些要求？2 ．银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？3 ．开立存款账户有哪些规定？账户管理的内容有哪些？4 ．单位存取现金如何进行处理？5 . 银行对现金支票应重点审查哪些内容？6 ．对单位活期存款账户为什么要进行内外账务核对？如何进行核对？7 ．单位定期存款的规定及存入、支取的处理手续如何？8 ．单位通知存款有哪些规定？9 .单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务？技能训练一、重要概念：存款存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位定期存款单位通知存款二、单项选择题1 .存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的账户是（）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户2 . 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，是（ B ）。
A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。
A ．基本存款账户B . 一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户4 ．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，是（）。
A ．基本存款账户B ．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户5 .单位定期存款的金额起点为（）。
A . 5 000元B . 1 万元C . 5 万元D . 10万元6 .关于单位通知存款，下列说法错误的是（）。
A .起存金额为50万元。
B .每次支取的最低金额为10万元。
C .按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。
D .存款的存入与支取使用“单位通知存款”科目核算。
7 .下列不同情况的通知存款，（）其利息按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息。
第三章 存款业务的核算
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
金融企业会计答案 孟艳琼
利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74
（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000
应付利息——定期存款利息户 132.80
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000
应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000
（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100
（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700
贷：联行往账——苏州支行 6 700
第三章存款业务的核算
活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款
第三章存款业务核算
（二）个人存款账户的开立
按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户
（三）存款账户的管理
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。
四、储蓄所的日结与事后监督
（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】
A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000
（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算
1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
第三章存款业务的核算范文
第3章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的含义存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。
二、存款的种类1、按存款来源：个人存款、单位存款和财政性存款2、按存款期限：活期存款、定期存款和定活两便存款3、按存款币种：人民币存款和外币存款4、按计息与否: 计息存款和不计息存款三、银行结算账户的开立和管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
1、基本存款账户。
它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。
有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。
注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。
2、一般存款账户。
它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。
注：该账户不得支取现金。
3、专用存款账户。
它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。
比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。
4、临时存款账户。
它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。
该账户的有效期最长不得超过2年。
（二）银行结算账户的开户手续（三）存款账户的管理（四）会计科目的设置及基本运用负债类科目会计科目（1）活期存款（2）定期存款（3）活期储蓄存款（4）定期储蓄存款（5）银行卡存款（6）基金存款（7）财政性存款·按实际发生额入账·客户存入记贷方·客户支取记借方·余额在贷方，表示存款结存的数量第二节本币存款业务的核算一、单位存款业务的核算二、个人存款业务的核算三、财政性存款核算（一）单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取形式，有现金存取和转账存取两种。
第三章存款业务的核算资料讲解
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
第3章 存款业务
取款凭条交出纳部门办理付款手续。
（三）、单位活期存款的内外账务核对
当收到存款时： 借：存放中央银行款项或现金 贷：吸收存款--单位活期存款 当是本所内转帐的： 借：吸收存款 —单位活期存款-转出账户 贷：吸收存款 —单位活期存款-转入账户
2、“利息支出”科目
本科目属于损益类的科目，用来核算金融企 业发生的利息支出，包括吸收存款，借款、 发行金融债券等业务所产生的向债权人支付 的利息支出。可按利息支出项目进行明细核 算。那么，银行和金融机构之间由于 发生 拆借，相互的存放款项以及再贴现和转贴现 所发生的利息支出，则在”金融企业往来支 出“科目中核算。不在本科目核算。
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类
单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。 单位存款账户按管理要求分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户。它是存款人办理日
常转账结算和现金收付的账户。有关现 金的支取和发放工资只能在本账户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银 行开立一个基本存款账户。
金融与保险学院
单位向银行申请开户必须具备以下条件:
1、提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银 行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交 工商行政管理部门发给的营业执照。 2、填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制 性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情 况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可 按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登 记簿，编列账号，开设分户账。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章存款业务的核算
一．名词解释
1.基本存款帐户
2.一般存款帐户
3.临时存款帐户
4.专用存款帐户
5.单位定期存款
6.单位通知存款
7.活期储蓄存款
8.定期储蓄存款
9.定活两便储蓄存款
二．填空题
1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。
2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科
目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。
5.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款帐户，不允许在（）
开立基本存款帐户。
三．单选题
1.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（）。
A．基本存款帐户 B．一般存款帐户 C．临时存款帐户 D．专用存款帐户
2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。
A．100元 B．10元 C．1元 D．不限
3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄
的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）
A．5元 B．50元 C．5，000元 D．1，000元
4.活期存款的结息日为（）。
A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日
5.活期储蓄存款的结息日为（）。
A．每月30日 B．每季度末月的20日 C．6月30日 D．12月20日
6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。
A．开户日利率 B．到期日利率 C．活期存款利率 D. 原利率
7.单位开立定期存款帐户，一般由银行向客户签发（）。
A．定期存单 B．存款开户证实书 C．定期存款申请书 D．单位定期存单确认书
8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
四．多选题
1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。
A.整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
2.储蓄存款的原则是（）。
A．存款自愿 B．取款自由 C．存款有息 D．为储户保密
3.存款利息的计算公式为:利息=（）
A．本金×存期×利率 B．积数×利率
C．天数×利率 D．存款金额×利率
4.银行的存款帐户包括（）。
A．基本存款帐户 B．一般存款帐户 C．临时存款帐户 D．专用存款帐户
5.单位存入现金，银行记账为（）。
A．借：现金 B．贷：现金 C．借：活期存款 D．贷：活期存款
五．思考题
1.存款业务的意义及存款的种类有哪些？
2.存款帐户如何划分？其相应的开户条件如何？存款帐户如何管理？
3.存款业务日常核算有哪些基本要求？
4.我国的储蓄政策和原则是什么？
5.个人储蓄存款的主要种类有哪些？核算手续如何？
6.如何计算各类存款的利息？利息的结计有哪些基本规定？各项存款利息的核算手续如何？。