工厂成本控制培训讲义
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第二，测算各项技术经济指标的变动和 预测对产品制造成本降低程度的影响。
＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价 的变动，影响成本降低的程度，也就是 直接材料费用变动对成本的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降 低动与力降成费单低本用耗率降降= 低 低计单的，划耗幅影期降度响原低是降材一低料%致的×的计基占。算期制由公原于式造材原为成料材：本费料用%、燃料和
工厂成本控制
新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89
万元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电 单镀件外业加务工成订本单，此作业需要一种特殊0.的5元设备，但 预每每新该 加 行计件工设第估时备厂 工 ，二计成运没 处 工年耗本行该费为磨有 理 厂设工损这 。 正 备时价的 值种现在工每作件设在考量为备，虑，为购因使置此此这，项种工作特厂业殊100.都 能 设0,004.00工是 在 备022件时元元本 。请厂 其外内 成协决如进 本厂策何?
在外内这加加工工里，1200从0000元0经×＋0济4.5000角元元==度520400来00元元考虑,很显然在工厂内进 行加工是有利的，但是，请注意，按这种方式 处理设备成本项目是不恰当的。因为我们忽略 了其他方面投资的机会成本，也忽略了这样一 个事实，设备的寿命周期。
生产成本
所谓成本是针对一定的产品而言的，它 是企业在一定时期内，为生产一定产品 而发生的生产费用，生产费用就形成产 品成本。
⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降 低动与力降成费单低用价本率降降=低 低计单的，划价幅影期度响降原是成低材一本料%致变×的动基占。的期由计制原于算造材原公成料材式本费料为用、：% 燃料和
降成低⑶动本率由，=于影[1原响－材成(1－料本、降单降燃低低耗料程%)和度×动计(1±力算单降的公低单式价%耗为)与：]×单基占价期制同原造时材发成料生本费变用%
应收集的资料
上年成本完成情况 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 工资、福利水平及其变动趋势 各种费用支出及其变动趋势 年度生产计划及市场销售预测 市场物价变动状况及趋势 产品用料、配方、造型及设计变化情况 员工建议等
成本预测的内容
新建或扩建企业生产线的成本预测 确定技术改造方案的成本预测 新产品的成本预测 在新的条件下对原有产品的成本预测
第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低 额。
预算编制、监督、控制与绩效评估 产品设计成本
成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
成本控制标准的制定方法
指标分解法 单位或部门；工艺或零部件；工序
预算法 费用开支预算，自下而上
定额法 材料消耗定额、工时定额等
成本预测程序
明确预测对象和目标 收集和整理资料 分析资料，选择方法，进行测算 确定预测值，提出备选方案
目标成本预测
根据产品价格、成本和利润预测产品的 目标成本
S=P+C
高低点法
目标总成本=
固定成 本总额
＋
单位变 动成本
×
计划期产量
最优成本法
目标成本分解
按管理层次分解 自上而下，包括料、工、费三项
按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本
按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本
原材料、燃料 与动力费用
成降低＊本率测﹦算直计生1＋接产划计工率划期资提期劳费高劳用动%动变－生动产计工对率划资成提期增本高平长降%均%低的×影基占响期制.工造资成费本用%
＊测算制造费用对成本降低的影响
成 本 产量增长%－制造费用增长% 基期制造费用
降低率 =
1＋产量增长%
× 占制造成本%
＊测成算废本品损失废变品动损对失成本基降期低废的品影损响失 降低率 = 减 少 % × 占制造成本%
成本降低幅度预测
计划年度可比 产品成本降低率
=∑
各项主要因素变动 影响成本升、降率
计划年度可比 产品成本降低额
按上年实际平均
产品
年度可比产品总成本 成本降低率
利用因素测算法预测成本降低幅度，一 般分为以下三个步骤：
第一，计算按上年实际平均单位成本计 划的计划年度可比产品总成本。
原材料消耗量 材料采购成本
工资费用
工时定额 小时工资率
按产品成本经济用设途备分折旧解费
包括制原造材费用料、燃料水与电动费 力、工资、制造
费用等。
维修费
目标成本可行性分析
是指对初步测算得出的目标成本是否切 实可行做出分析和判断。如果预计目标 成本是可行的，则将其分解并下达给有 关单位和个人。如果目标成本没有实现 的可能性，就要考虑放弃该产品并设法 安排剩余的生产能力。如果从全局看不 宜停产该产品，也要限定产量，并确定 亏损限额。
事前成本控制
事中成本控制
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控
制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制 狭义的成本控制
成本控制程序
确定标准 依据标准监督过程，及时发现差异 采取措施，纠正偏差
改进
处置
AS
标准化
CD
查核
执行
成本控制标准
标准成本— 目标成本— 计划指标— 耗费定额— 费用预算—
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
直接计入 产品成本
生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
成本与费用之关系
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
成本控制
成本控制是指在成本形成过程中，按照 计划阶段所制定的标准，对成本形成过 程中耗费的各项生产费用进行指导、限 制和监督，对于出现的偏离标准的差错 及时采取措施予以纠正，使实际成本的 各项费用支出或劳动耗费，被限制在规 定标准范围之内，以保证达到企业降低 成本的目标。
所数用材据料如的平下均： 价值为
0.02元
每工时劳动的间接费用比率
100%
新设备安装成本
2000元
择，使企业进行更有效的成本控制。在进行选 择之前，我们先就两种方案进行比较。其中， 劳动力是一项固定成本，可以忽略不计。常规 的间接费用比率也与此无关，新的间接成本只 是材料，所以两种方案计划中的整个增量成本 如下：
＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价 的变动，影响成本降低的程度，也就是 直接材料费用变动对成本的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降 低动与力降成费单低本用耗率降降= 低 低计单的，划耗幅影期降度响原低是降材一低料%致的×的计基占。算期制由公原于式造材原为成料材：本费料用%、燃料和
工厂成本控制
新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89
万元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电 单镀件外业加务工成订本单，此作业需要一种特殊0.的5元设备，但 预每每新该 加 行计件工设第估时备厂 工 ，二计成运没 处 工年耗本行该费为磨有 理 厂设工损这 。 正 备时价的 值种现在工每作件设在考量为备，虑，为购因使置此此这，项种工作特厂业殊100.都 能 设0,004.00工是 在 备022件时元元本 。请厂 其外内 成协决如进 本厂策何?
在外内这加加工工里，1200从0000元0经×＋0济4.5000角元元==度520400来00元元考虑,很显然在工厂内进 行加工是有利的，但是，请注意，按这种方式 处理设备成本项目是不恰当的。因为我们忽略 了其他方面投资的机会成本，也忽略了这样一 个事实，设备的寿命周期。
生产成本
所谓成本是针对一定的产品而言的，它 是企业在一定时期内，为生产一定产品 而发生的生产费用，生产费用就形成产 品成本。
⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降 低动与力降成费单低用价本率降降=低 低计单的，划价幅影期度响降原是成低材一本料%致变×的动基占。的期由计制原于算造材原公成料材式本费料为用、：% 燃料和
降成低⑶动本率由，=于影[1原响－材成(1－料本、降单降燃低低耗料程%)和度×动计(1±力算单降的公低单式价%耗为)与：]×单基占价期制同原造时材发成料生本费变用%
应收集的资料
上年成本完成情况 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 工资、福利水平及其变动趋势 各种费用支出及其变动趋势 年度生产计划及市场销售预测 市场物价变动状况及趋势 产品用料、配方、造型及设计变化情况 员工建议等
成本预测的内容
新建或扩建企业生产线的成本预测 确定技术改造方案的成本预测 新产品的成本预测 在新的条件下对原有产品的成本预测
第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低 额。
预算编制、监督、控制与绩效评估 产品设计成本
成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
成本控制标准的制定方法
指标分解法 单位或部门；工艺或零部件；工序
预算法 费用开支预算，自下而上
定额法 材料消耗定额、工时定额等
成本预测程序
明确预测对象和目标 收集和整理资料 分析资料，选择方法，进行测算 确定预测值，提出备选方案
目标成本预测
根据产品价格、成本和利润预测产品的 目标成本
S=P+C
高低点法
目标总成本=
固定成 本总额
＋
单位变 动成本
×
计划期产量
最优成本法
目标成本分解
按管理层次分解 自上而下，包括料、工、费三项
按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本
按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本
原材料、燃料 与动力费用
成降低＊本率测﹦算直计生1＋接产划计工率划期资提期劳费高劳用动%动变－生动产计工对率划资成提期增本高平长降%均%低的×影基占响期制.工造资成费本用%
＊测算制造费用对成本降低的影响
成 本 产量增长%－制造费用增长% 基期制造费用
降低率 =
1＋产量增长%
× 占制造成本%
＊测成算废本品损失废变品动损对失成本基降期低废的品影损响失 降低率 = 减 少 % × 占制造成本%
成本降低幅度预测
计划年度可比 产品成本降低率
=∑
各项主要因素变动 影响成本升、降率
计划年度可比 产品成本降低额
按上年实际平均
产品
年度可比产品总成本 成本降低率
利用因素测算法预测成本降低幅度，一 般分为以下三个步骤：
第一，计算按上年实际平均单位成本计 划的计划年度可比产品总成本。
原材料消耗量 材料采购成本
工资费用
工时定额 小时工资率
按产品成本经济用设途备分折旧解费
包括制原造材费用料、燃料水与电动费 力、工资、制造
费用等。
维修费
目标成本可行性分析
是指对初步测算得出的目标成本是否切 实可行做出分析和判断。如果预计目标 成本是可行的，则将其分解并下达给有 关单位和个人。如果目标成本没有实现 的可能性，就要考虑放弃该产品并设法 安排剩余的生产能力。如果从全局看不 宜停产该产品，也要限定产量，并确定 亏损限额。
事前成本控制
事中成本控制
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控
制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制 狭义的成本控制
成本控制程序
确定标准 依据标准监督过程，及时发现差异 采取措施，纠正偏差
改进
处置
AS
标准化
CD
查核
执行
成本控制标准
标准成本— 目标成本— 计划指标— 耗费定额— 费用预算—
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
直接计入 产品成本
生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
成本与费用之关系
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
成本控制
成本控制是指在成本形成过程中，按照 计划阶段所制定的标准，对成本形成过 程中耗费的各项生产费用进行指导、限 制和监督，对于出现的偏离标准的差错 及时采取措施予以纠正，使实际成本的 各项费用支出或劳动耗费，被限制在规 定标准范围之内，以保证达到企业降低 成本的目标。
所数用材据料如的平下均： 价值为
0.02元
每工时劳动的间接费用比率
100%
新设备安装成本
2000元
择，使企业进行更有效的成本控制。在进行选 择之前，我们先就两种方案进行比较。其中， 劳动力是一项固定成本，可以忽略不计。常规 的间接费用比率也与此无关，新的间接成本只 是材料，所以两种方案计划中的整个增量成本 如下：