企业社会责任信息披露浅析

企业社会责任信息披露浅析

---基于中国石油天然气集团公司的案例研究

李贵玲

摘要：企业披露社会责任信息有助于企业管理当局履行对利益相关者的责任，并为企业发展提供一个良好的平台。文章以中国石油在企业社会责任信息披露的实践为典型案例，分析了其企业社会责任报告体系，并进行了评价，在此分析评价的基础上给出了我国目前发展社会责任信息披露的措施建议。由于中国石油是走在我国社会责任信息披露实践前端的企业，对其分析和评价能给其他企业以借鉴，文章具有一定的现实和理论意义。

关键词：企业社会责任信息披露企业社会责任利益相关方

一．相关概念及其发展

（一）企业社会责任

“企业的社会责任”这一概念最早是由美国人谢尔顿在1924年提出的，他首次将企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系在一起。20世纪60年代，西方发达国家在发展经济的同时，企业的管理当局在决策中逐渐意识到不能单纯地追求自身的利益，而应注意到企业的社会形象。企业的社会责任开始受到关注。1953年鲍恩在《商人的社会责任》一书进一步明确现代企业社会责任的概念，来制定政策、进行决策或采取某些行动。”到了20世纪80年代末，以美国为代表的西方发达国家掀起了一场公司管理的大讨论，主要围绕着公司股东、董事、监事、职工、债权人以及其他利益相关者的利益关系。Johson（1971）认为一个有社会责任的企业就是管理人员能够平衡各种利益需求的企业，一个有社会责任的企业不仅为其股东追求更多的利润，而且还要考虑员工、供应商、经销商、当地社区和国家等的利益。国内在近年来也越来越重视对企业社会责任的讨论，刘俊海（1999）认为公司社会责任是指公司不能仅仅以最大限度为股东们营利或赚钱作为自己存在的唯一目的，而应当最大限度地增进股东利益之外所有利益相关者的利益。

虽然在国外企业社会责任的理论和实践都得以快速的发展，但是对于企业承担社会责任的争议一直不断。反对者认为企业本身是一个利用股东资源来提供社会产品和服务从而为股东创造利润的商业组织，而不是一个非赢利的慈善机构；赞成者认为企业作为一个商业机构赢利的使命无可否定，但是企业本身因为控制了大量的社会资源从而决定了企业需要承担相应的社会责任。诺贝尔经济学奖得主Friedman在这一争议中是一个典型的反对者。目前，对于企业必须承担社会责任这一方面，已趋于达成共识，即首先，企业是需要有承担社会责任的意识和义务；其次，企业承担社会责任方面是有限度的，这种限度就是社会责任的承担底限是不能威胁到企业自身在经济上的生存能力。

企业社会责任虽然更多地强调企业对其利益相关方的责任，但不少学者在研究中表明，企业承担社会责任与企业的财务绩效是正相关的。R.Fisman就认为CSR至少在部分上是基于利润驱动的一项决策，且在面向消费者的广告密集行业更为流行，在这些行业CSR与企业利润更为正相关，尤其当很少有竞争对手采用类似的活动时更为有效，因此企业本身也可将CSR当作一种竞争的差异化手段。Marcello Palazzi也谈到：“在西欧、日本和北美，越来越多的企业发现将客户、雇员、供应商、社区以及我们这个星球本身而不仅仅是股东的利益，一起都整合进公司战略中去，在长期来看能带来更多的利润和更好的发展”。Dan O'Brien进一步在其论文中提到，“那些真正卓越的公司都能找到办法将利益关联方管理、企业公民、公司慈善事业以及商业模式诸多理念叠加进一个整体的战略中去从而在全球市场上带来前所未有的竞争优势”。Naomi A.Gardberg等在其研究中也认为“作为企业公民在企业社会责任方面的投入相对R&D的投入和广告投入而言是一种战略投入，但他们能为企业创造无形的资产并帮助企业推进全球化、克服国家壁垒和战胜当地竞争对手”。

随着我国经济的发展，出现了越来越多的社会问题如环境污染，安全事故，劣质产品等等，我国政界、企业界和理论界等都越来越重视企业对社会责任的承担问题。

（二）企业社会责任信息披露

早在1968年，美国学者戴维·林诺维斯便提出了企业社会责任会计这一概念，而社会责任信息披露是社会责任会计的一个分支。Homer H.Johnson（2003）提出在一定范围内披露承担社会责任会计信息能够增加企业的利润和提高公司的价值，能够预防不合法、不承担社会责任的行为导致的突发事件对公司的财务表现产生负效应。国内学者阳秋林（2005）认为，我国企业社会责任信息披露的内容除了财政部公布的经济效益评价指标中的社会积累率和社会贡献率外，还应该包括改善生态环境的贡献、对社会福利的贡献、人力资源方面的贡献、提供产品和维修服务的贡献、诚实信用的商业道德和企业收益方面的贡献。

美国的全国会计师协会(N从)在1974年发表研究报告，认为企业社会责任信息的主要领域包括社区参与、人力资源、自然资源和环境、产品与服务等四个大类，共包括21个小类。美国经济发展委员会建议企业做广泛的社会责任披露，披露内容涉及，经济增长及效率、教育、职工的雇佣和培训、公民权利和就业平等机会、企业所在城市的改造和开发、公害的消除、职工劳动保护和休养、文化和艺术、医疗、政府等十类信息。

欧洲联盟第4号指令要求披露职工平均人数、各类职工的年度人数及任何可能对职工利益产生重大影响的事项等信息。国际会计公司Emst&Ems将社会责任信披露的内容分为五类：环境、员工、公平交易、产品和社区。其中环境类是指有关控制污染保护环境和自然资源的披露。员工类是指有关员工健康和安全以及员工培训等活动的披露。公平交易类是指有关对雇佣弱势群体或者支持他们的经营以及兼顾其他相关利益者利益等活动的披露。产品类是指产品安全和促进消费者权益等活动的披露。社区类是指捐赠现金或产品、为社区提供服务或鼓励员工参与社区等活动

的披露。

西方国家经过40多年的研究与完善，已经形成了一套相对完善的社会责任信息披露体系，而我国则处于刚刚起步的阶段。2002年1月，中国证监会和国家经贸委联合制定并颁布了《上市公司治理准则》，该准则首次对上市公司提出了社会责任要求。2006年9月，深圳证券交易所颁布了《上市公司社会责任指引》，要求上市公司对社会责任予以披露，上海证券交易所也在2007年11月发布了《中国公司治理报告(2007)：利益相关者与公司社会责任》，明确表示今后上市公司必须定期披露社会责任报告，我国企业的社会责任信息披露工作正式展开。因此，以中国石油天然气集团为案例进行研究，来分析企业责任信息披露并提出改进我国社会责任信息披露的措施建议，是十分必要的。

二．社会责任信息披露理论基础———利益相关者理论

利益相关者理论认为，企业是一个利益相关者相互之间所达成的契约的集合。企业的目标不是股东利益最大化，而是企业价值最大化，或者更准确地讲，是企业利益相关者利益最大化。公司不能仅以最大限度营利为唯一目的，应当最大限度地促进股东利益之外的其他所有社会利益。在此理论基础上，企业会计信息的披露就少不了企业的社会责任信息。

一般认为，凡是能影响企业活动或被企业活动所影响的人或团体都是利益相关者，包括股东、债权人、雇员、供应商、消费者、政府部门等相关的社会组织和社会团体、周边的社会公众等。Freeman对其定义为，一个组织的利益相关方就是受到该组织目标成就影响或影响组织目标成就的团体或个人。Janita F.J.Vos据以将利益相关者分为两大类：一类是影响者；一类是被影响者。Clarkson也将利益相关者分为两类：主要利益相关者和次要利益相关者，前者是持续经营所必不可少的参与者，包括股东、员工、消费者、政府机构和供应商；后者是发生关联影响但其并不参与企业交易和决定企业潜在生存的参与者。后者应该还包括“哑”的利益相关者如环境，缺席的利益相关者如未来一代等。

三．中国石油天然气集团公司的案例分析

（一）中国石油及其企业社会责任信息披露的基本情况

中国石油天然气集团公司（以下简称“中国石油”）是1998年根据国务院机构改革方案批准建立的国家授权投资机构、国家控股公司和特大型石油石化企业集团，同时也是一家世界领先的集石油天然气勘探开发、炼油化工、管道运输、市场销售、工程技术服务、石油物资装备制造和供应于一体的综合型能源公司。截至2007年，公司拥有员工167.3万人，资产总额达1.54万亿元，销售收入超过1万亿元，上缴税费1975亿元。公司拥有大庆、辽河、新疆、四川等13家大型、特大型油气田，大连石化、兰州石化、抚顺石化等16个大型炼油化工厂和19个油品销售企业。公司的国际油气投资业务已拓展到全球26个国家和地区，中国石油天然气股份有限公司是集团最大的控股公司，2004年分别在纽约和香港上市。中国石油在2007年美国《财富》杂志全球500家大公司排名中位居第24位，在世界50家大石油公司综合排名中位居第7位，是中国企