竣工决算审计
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6.其他与项目决算相关的资料
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竣工决算审计
二、建设项目竣工决算审计主要依据
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竣工决算审计
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竣工决算审计
三、建设项目竣工决算审计内容
（一）审计竣工决算资料的真实性和完整 性
建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工 前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
2.组织管理要求
主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项 目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编 制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配 合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务 决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及 财务主管人员不得调离
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（四）审计概算执行情况
（9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定， 是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。 正确的利息分摊计算公式应为：
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（5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款 利息支出列入工程成本的现象
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（四）审计概算执行情况
（6）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借 款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工 程成本的现象
（四）审计概算执行情况
6.审计贷款利息
（1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时 间和利率计算错误
（2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的 费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之 前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之 前的利息支出列入工程成本
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（6）审查生产职工培训费的使用情况(注 意此项费用不允许超支)
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（四）审计概算执行情况
3.审计预备费的动用
（1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费
（2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审 计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该 基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的 范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发 包方同意)
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容： （1）基本建设项目概况 （2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务
的清偿情况 （3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位
（5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算 或漏计资产和资产计算不正确的问题
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案例2：多计该建设成本449.87万元
在对某轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场 核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购 数量少了8部电梯，且8部电梯投资449.87万元也已全 部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上 述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或 移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路 车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1 部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（二）编制要求
1.时限要求
项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工 财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门 收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审 批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于 按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告 后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报 告报财政部审批。
工程竣工结算审核报表及 附表
重要施工项目、采购项目 及设计项目的招投标文件
工程项目介绍资料（非固 定总价合同）
建设单位自行采购设备、 材料的合同及变更洽商单 证
建设期间所有设备、材料 的明细表（应包含名称、 数量、规格、金额、款项 结算情、使用区域等内容）
与工程有关的全部合同 （包括设计、施工、安装、 采购等）
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2020/11/24
竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
（一）建设项目竣工决算阶段主要工作 1.组织竣工验收 2.编制竣工图纸 3.编制财务竣工决算报告 4.组织竣工决算审计
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一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、 审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务 竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工 结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议） 履行情况） （12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况 （13）需说明的其他事项 （14）编表说明
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）
4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）
5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的， 需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要 内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核 依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决 （结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明 细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）
情况
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（4）基建结余资金形成等情况 （5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析 决算与概算的差异及原因 （6）尾工及预留费用情况 （7）历次审计、核查、稽察及整改情况 （8）主要技术经济指标的分析、计算情况 （9）基本建设项目管理经验、问题和建议 （10）预备费动用情况
工程竣工验收报告及实际 开竣工时间
工程竣工验收备案表；其 他相关资料
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3.财务方面有关资料
各年度的财务决算报表 各年度的财务账簿、凭证 工程款支付情况明细表 建设单位相关管理制度 各年度资金计划批准文件 各年度银行对账单
设备、材料进场验收资料 管理部门声明书 竣工财务决算及决算说明 其他相关资料
（1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进 行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为 (注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目 等是否超批准概算的建设规模)
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（四）审计概算执行情况
（2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进 行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为 (注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建 设标准)
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（四）审计概算执行情况
5.审计辅助生产设备购置
辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修 设备和检测设备 从两个方面加以把握： 一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置 设备的型号与概算表中的一致性 二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支
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（2）审核“交付使用的财产明细表”与 “交付使用的财产”账户所反映的内容是否 一致，数字是否相符
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（五）审计交付使用资产
（3）将“建安工程投资”、“设备投资”、“待 摊费用”、“其他投资”与“交付使用的财产” 账户进行核对
（4）将“交付使用的财产明细表”与实际交付的固 定资产和流动资产实物核对
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1.工程开工前有关资料
可行性研究报告 工程项目立项报告 工程项目立项批准文件 建设用地规划许可证 国有土地使用证明 建设工程施工许可证
质量监督证 银行开具的资金到位证明 设计概算书及修正概算 概算批准文件 其他相关资料
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2.工程结算有关资料
（3）审查交付使用财产入帐是否正确，需 要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运 杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固 定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用， 流动资产（工器具、家器具及备品备件等） 以购置费入帐
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（五）审计交付使用资产
2.审计交付使用资产的真实性
（1）审查交付使用的财产是否符合交付条 件，是否存在不符合交付使用条件的资产
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（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性
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（三）审计报表数据的正确性
1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关 系是否一致 2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致
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（四）审计概算执行情况
1.审计项目的建设规模、标准和计划
（四）审计概算执行情况
（4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列 入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工 程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入 了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提 下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用， 此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时 该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将 其列入了工程成本
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（四）审计概算执行情况
（3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并 落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定 擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违 反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩 大建设规模)
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（四）审计概算执行情况
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由于在编制基本建设项目竣工财务决算前, 建设单位 未认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装 的电梯成本，造成多计该项目建设成本449.87万元。
2.审计其他费用的列支标准
（1）审查土地征用及上交各种规费 (2) 审查建设单位管理费列支范围及标准 （3）审查管理车辆购置费的使用或计提情 况，是否存在超概算的现象
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（四）审计概算执行情况
(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况， 是否存在超概算的现象
（5）审查工器具、办公生活家具的购置情 况，是否存在超概算的现象，其列支范围严 格按预规的要求
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（四）审计概算执行情况
（3）审查设备运杂费的列支
设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的， 重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合 同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备 供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合 同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已 包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运 杂费中的大运费
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案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析
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（五）审计交付使用资产
1.审计交付使用资产的完整性 （1）审查交付使用财产必须的资料是否合 规齐全 （2）审查交付使用的财产是否办理了交付 手续，是否存在未办理交接手续就已经使用 的资产
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（五）审计交付使用资产
（四）审计概算执行情况
（3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出 列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或 管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时 间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以 后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入 了工程成本
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（四）审计概算执行情况
（3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用 承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否 存在违规动用预备费的现象
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（四）审计概算执行情况
4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量 （1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相 核对，审查是否存在概算外设备 （2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算 的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设 单位擅自提高设备配置标准
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二、建设项目竣工决算审计主要依据
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竣工决算审计
三、建设项目竣工决算审计内容
（一）审计竣工决算资料的真实性和完整 性
建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工 前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
2.组织管理要求
主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项 目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编 制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配 合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务 决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及 财务主管人员不得调离
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（四）审计概算执行情况
（9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定， 是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。 正确的利息分摊计算公式应为：
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（5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款 利息支出列入工程成本的现象
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（四）审计概算执行情况
（6）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借 款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工 程成本的现象
（四）审计概算执行情况
6.审计贷款利息
（1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时 间和利率计算错误
（2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的 费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之 前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之 前的利息支出列入工程成本
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（6）审查生产职工培训费的使用情况(注 意此项费用不允许超支)
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（四）审计概算执行情况
3.审计预备费的动用
（1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费
（2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审 计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该 基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的 范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发 包方同意)
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一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容： （1）基本建设项目概况 （2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务
的清偿情况 （3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位
（5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算 或漏计资产和资产计算不正确的问题
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竣工决算审计
案例2：多计该建设成本449.87万元
在对某轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场 核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购 数量少了8部电梯，且8部电梯投资449.87万元也已全 部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上 述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或 移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路 车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1 部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（二）编制要求
1.时限要求
项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工 财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门 收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审 批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于 按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告 后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报 告报财政部审批。
工程竣工结算审核报表及 附表
重要施工项目、采购项目 及设计项目的招投标文件
工程项目介绍资料（非固 定总价合同）
建设单位自行采购设备、 材料的合同及变更洽商单 证
建设期间所有设备、材料 的明细表（应包含名称、 数量、规格、金额、款项 结算情、使用区域等内容）
与工程有关的全部合同 （包括设计、施工、安装、 采购等）
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
（一）建设项目竣工决算阶段主要工作 1.组织竣工验收 2.编制竣工图纸 3.编制财务竣工决算报告 4.组织竣工决算审计
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要 求
财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、 审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务 竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工 结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议） 履行情况） （12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况 （13）需说明的其他事项 （14）编表说明
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）
4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）
5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的， 需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要 内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核 依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决 （结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明 细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）
情况
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竣工决算审计
一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求
（4）基建结余资金形成等情况 （5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析 决算与概算的差异及原因 （6）尾工及预留费用情况 （7）历次审计、核查、稽察及整改情况 （8）主要技术经济指标的分析、计算情况 （9）基本建设项目管理经验、问题和建议 （10）预备费动用情况
工程竣工验收报告及实际 开竣工时间
工程竣工验收备案表；其 他相关资料
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竣工决算审计
3.财务方面有关资料
各年度的财务决算报表 各年度的财务账簿、凭证 工程款支付情况明细表 建设单位相关管理制度 各年度资金计划批准文件 各年度银行对账单
设备、材料进场验收资料 管理部门声明书 竣工财务决算及决算说明 其他相关资料
（1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进 行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为 (注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目 等是否超批准概算的建设规模)
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（四）审计概算执行情况
（2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进 行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为 (注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建 设标准)
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竣工决算审计
（四）审计概算执行情况
5.审计辅助生产设备购置
辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修 设备和检测设备 从两个方面加以把握： 一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置 设备的型号与概算表中的一致性 二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支
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竣工决算审计
（2）审核“交付使用的财产明细表”与 “交付使用的财产”账户所反映的内容是否 一致，数字是否相符
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（五）审计交付使用资产
（3）将“建安工程投资”、“设备投资”、“待 摊费用”、“其他投资”与“交付使用的财产” 账户进行核对
（4）将“交付使用的财产明细表”与实际交付的固 定资产和流动资产实物核对
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1.工程开工前有关资料
可行性研究报告 工程项目立项报告 工程项目立项批准文件 建设用地规划许可证 国有土地使用证明 建设工程施工许可证
质量监督证 银行开具的资金到位证明 设计概算书及修正概算 概算批准文件 其他相关资料
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2.工程结算有关资料
（3）审查交付使用财产入帐是否正确，需 要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运 杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固 定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用， 流动资产（工器具、家器具及备品备件等） 以购置费入帐
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（五）审计交付使用资产
2.审计交付使用资产的真实性
（1）审查交付使用的财产是否符合交付条 件，是否存在不符合交付使用条件的资产
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（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性
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（三）审计报表数据的正确性
1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关 系是否一致 2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致
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（四）审计概算执行情况
1.审计项目的建设规模、标准和计划
（四）审计概算执行情况
（4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列 入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工 程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入 了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提 下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用， 此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时 该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将 其列入了工程成本
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（四）审计概算执行情况
（3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并 落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定 擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违 反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩 大建设规模)
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（四）审计概算执行情况
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竣工决算审计
由于在编制基本建设项目竣工财务决算前, 建设单位 未认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装 的电梯成本，造成多计该项目建设成本449.87万元。
2.审计其他费用的列支标准
（1）审查土地征用及上交各种规费 (2) 审查建设单位管理费列支范围及标准 （3）审查管理车辆购置费的使用或计提情 况，是否存在超概算的现象
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（四）审计概算执行情况
(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况， 是否存在超概算的现象
（5）审查工器具、办公生活家具的购置情 况，是否存在超概算的现象，其列支范围严 格按预规的要求
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（四）审计概算执行情况
（3）审查设备运杂费的列支
设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的， 重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合 同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备 供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合 同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已 包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运 杂费中的大运费
竣工决算审计
案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析
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（五）审计交付使用资产
1.审计交付使用资产的完整性 （1）审查交付使用财产必须的资料是否合 规齐全 （2）审查交付使用的财产是否办理了交付 手续，是否存在未办理交接手续就已经使用 的资产
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（五）审计交付使用资产
（四）审计概算执行情况
（3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出 列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或 管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时 间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以 后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入 了工程成本
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竣工决算审计wk.baidu.com
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（四）审计概算执行情况
（3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用 承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否 存在违规动用预备费的现象
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（四）审计概算执行情况
4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量 （1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相 核对，审查是否存在概算外设备 （2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算 的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设 单位擅自提高设备配置标准