江西工业职业技术学院毕业论文 赖伊涵

江西工业职业技术学院2013届会计电算化专业

毕

业

论

文

题目：关于开征社会保障税的思考姓名：赖伊涵

学号：20100122

班级：10会计电算化（3）班

系别：经济管理系

指导教师：丁佳佳

目录

摘要 (3)

1. 社会保障税的概要 (3)

2 社会保障税的理论分析 (4)

2.1 国内社会保障税的研究现状 (4)

2.2 国外社会保障税的现状 (4)

2.3 目前国内社会保障税研究存在的主要问题 (5)

2.3.1各地规定不一致，消弱公平性 (5)

2.3.2法制不健全，监管不力 (5)

2.3.3两套机构征收，责任不清、效率低下 (5)

2.4 外国社会保障税的设置方式对中国的启示 (5)

3.我国开征社会保障税的可行性 (6)

3.1广泛的群众基础 (6)

3.2完备的税收征管体系 (6)

3.3可靠的税源保证 (6)

3.4可供借鉴的国内及国外经验 (6)

4. 开征社会保障税对我国的影响 (6)

4.1 开征社会保障税的好处 (6)

4.1.1减轻社会负担 (6)

4.1.2增强公平性 (6)

4.1.3提高效率，降低成本 (6)

4.2 推行社会保障税还存在的问题 (7)

4.3 推行社会保障税需要的措施 (7)

4.3.1以法律形式规定公民在社会保障中应尽的义务和享有的权力 (7)

4.3.2实行比例税率 (7)

4.3.3改变社会保障收付模式 (7)

4.3.4加大财政支持力度 (7)

参考文献 (8)

关于开征社会保障税的思考

赖伊涵

（江西工业职业技术学院，江西南昌330039）

【摘要】：社会保障（social security），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。社会保障的本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。本文是关于征收社会保障税的思考，从税收的概念以及社会保障的概念、意义等入手。假想开征社会保障税后，其对政府、人民、整个社会有益与不利影响。目前我国现行社会保障基金凑集手段既不规范也不稳定，远远不能适应社会保障支出的需要。现行社会保障基金的筹集制度有必要改进，了解我国社会保障的存在的问题，进而探讨征收社会保障税的开征可行性

【关键词】：中国开征社会保障税社会保障制度可行性

社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种，是现代社会保障制度主要的资金来源。为社会成员提供社会保障，以确保其不因特定事件的发生而陷入生存困境，是现代政府的一项重要职能。该职能能否实现，在很大程度上取决于有无充足、稳定的社会保障资金。而社会保障资金无论是以税的名义征收，还是以费的方式取得，其本质都是税收。但特别需要明确的是，该税不仅带有基金性，尤其是它属于一种权利税，即缴纳了税款就意味着取得了享受相应的社会保险的资格。因此，与一般税种开征的效应不同，一国社会保障税的开征并不是财政增收措施，而是意味着政府将承担社会保障的无限责任，意味着由此将发生一系列对社会经济、政府责任、财政支出安排、财政支出结构、财政支付能力、企业竞争力、就业等影响至深至远的相关变化。

1. 社会保障税的概要

定义：社会保障税也称“社会保险税”，主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。

性质：社会保障税是以被雇佣的工薪收入者和雇主为纳税人，以国民收入分配额中的工薪收入为课税对象所定期课征的一种税。由于它是课之于工薪，所以，也称为之工薪税。

作用：

（1）有利于增强保险资金筹集的强制性和规范性，为社会保障提供充分的资金来源。开征社会保障税可以广开税源，充分利用税收的强制性和规范性，彻底改变现存的由于自愿参保或者动员参保带来的社保基金征收不足问题，可以从根本上避免和杜绝拖欠、少缴和逃缴的现象，保证社保基金拥有稳定的资金来源。

（2）税费改革可以加强社保基金的征收管理，保障基金安全。社会保险税费改革之后，就可以形成“税务机关征收，财政部门管理，社保部门发放，审计部门监督”的管理新模式。在新的模式下，社会保障基金将由不同的部门负责社会保障基金的征收、管理和发放，实现社保基金的“收支两条线”的运作，将社会保障基金的收支活动比较全面地纳入规范预算管理，有效遏制社保基金的滥用和挪用现象，保证社会保障基金的安全。

（3）开征社会保险税有利于社会保障基金的统筹安排和调度。在全社会范围内采用征税形式筹集社会保障基金，克服了现行不同地区和部门的不同费率所导致的不公平现象，避免企业因费率不同所带来的负担不均问题，有利于社保基金在全社会范围进行统筹安排。同时，社会保障税的开征解决了原来劳动力因流动造成社保基金不能进行相应转移的问题，调度能力的提高保证了社保基金的连续性。

（4）社会保险税的开征将节省保险保障基金的管理成本，提高社保基金的利用效率。将养老、失业、医疗等费用项目合并征收统一的社会保险税，可以将劳动、医疗、人事等部门的社保基金管理机构合并，机构的合并可以带来管理费用的减少，由此节余下来的资金就可以用于解决社会保障部门经费紧缺的问题，缓解国家的财政压力。

（5）社会保险税的收入再分配效应有助于实现社会的公平，推动和谐社会的构建。为公民遭遇生存风险时所遇到的困难提供社会保障是现代政府的内在职能。通过社会保险税的收入再分配效应把一部分国民收入从高收入者转向低收入者，实现富人和穷人在分配上的相对公平，达到缩小贫富差距的目的是促进社会公平和正义的本质要求、是构建和谐社会的重要途径。

2 社会保障税的理论分析

2.1 国内社会保障税的研究现状

目前我国的社会保障筹集模式采取社会统筹与个人账户想结合，主要项目包括养老、医疗、失业、工伤、生育等保险制度，实行统筹管理，以职工的在职工资收入为计量基础。企业和个人按照规定的应缴纳的缴费率计算统筹费，对于职工个人，则由企业代扣代缴。根据1999年1月国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》征收管理规定，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保障费实行三费集中、统一征收管理。征收机构可由各省、市、自治区、直辖市人民政府自行制定缴费率，可由税务机关征收，也可由国务院设立的社会保障经办机构征收。虽然这种征收管理政策具有灵活性，可适应性，可根据当地经济发展情况和社会保障支出的需要来征收，但是这种征收管理，模式仍然存在的种种弊端。

2.2 国外社会保障税的现状

(1) 英国现行的社会保障制度包含社会保险、社会补助（住房、儿童、食品、高龄老人）、社会救助（低收入户、贫穷老人、失业者）、保健服务、社会服务。社会保障资金来源、支出方向和行政管理三方面内容构成英国社会保障制度的基本框架。即资金来源有个人缴费、雇主缴费、财政预算、国民保险基金投资效益等四个渠道；支出方向体现“全民保障”和“全面保障”；行政管理由全国社会保障部门统一负责。

(2) 德国社会保障制度包括社会保险、社会救济、家庭补贴等三个方面，其中以社会保险为核心内容。在市场经济体制下，建立德国社会保障制度的基本原则有三项：第一，社会保障要有利于发挥市场经济的作用；第二，社会保险要保持在收入再分配的合理范围内，以维护经济效率与社会公正二者的内在统一；第三，社会保障应由国家、企业和个人三者合理分担，其将社会保障视为一个维护社会稳定的过程，并将国家提负的社会保障任务与每个人根据其能力自主决定命运的天然义务严格分开。

(3) 日本社会保障制度的宗旨是：“对疾病、负伤、生育、残疾、死亡、失业、多子女及其他原因造成的贫困，从保险方面和国家直接负担上寻求经济保障途径，对陷入生活困境者，通过国家援助，保障其最低限度的生活。同时，谋求公共卫生和社会福利的提高。