我国现行主要税种分析
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章 财政收入(3)
• • • • • • • 三、 我国现行主要税种分析 （一）流转课税与所得课税概要 （二）增值税 （三）消费税 （四）营业税 （五）企业所得税 （六）个人所得税
三、 我国现行主要税种分析
• • • •
• • • •
（一）流转课税与所得课税概要 1、流转课税 （1）概念 流转课税又称商品课税，是以商品流转额和非商 品营业额为课税对象的一类税。 （2）流转课税的课税对象： 商品流转额、劳务服务流转额； 国内商品、进出国境的商品 （3）目前主要税种：增值税、营业税、消费税、 关税
• 3、增值税的类型 • （1）生产型增值税 • 在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的价 款（包括折旧）的增值税。
• • • • • 增值额=销售收入－外购商品及劳务支出 或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润 就国民经济总体而言，增值额相当于GNP，故名之。 存在明显的重复征税，不利于鼓励投资 中国、印尼
三、 我国现行主要税种分析
• （三）消费税 • 1、概念 • 消费税是对在我国境内从事生产、进口、委托加工应税消费品的单位 和个人征收的一种流转税。它是在对所有货物普遍征收增值税的基础 上，再选择一部分消费品征收的一道流转税。 • 2、税目 • 现行消费税的税目参考了国际上征收消费税的范围；又结合我国国情 选择了11个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及 珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车 • 3、纳税义务人 • 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单 位和个人，为消费税的纳税义务人。
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税专用发票： • 专用发票基本联次为四联．第一联为存根 联，售货方留齐备查；第二联为发票联， 购货方记账用；第三联为抵扣联，购货方 作抵扣税款凭证；第四联为记账联，售货 方记账用。 • 万元版、十万元版、百万元版、千万元版
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• （3）消费型增值税 • 在计算增值额时，允许将当期购进的固定 资产价款一次性从销售额中扣除。 • 就国民经济总体而言，作为计税依据的增 值额仅限于消费资料的价值部分，故名之 • 最适宜采用规范的发票扣税法，是一种先 进而规范的增值税 • 2004年7月1日起，国家在东北地区部分行 业实施了增值税转型政策的试点
• 1994——2004年增值税收入（单位：亿元）
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税占税收的比重（%）
三、 我国现行主要税种分析
• 2、所得课税概要 • （1）概念 • 所得课税是以所得额或收益额为课税对象 的税种的统称。 • （2）对收益额的理解 • A.包括总收益额和纯收益额 • B.总收益额是指纳税人的收入总额，不从中 扣除成本费用；纯收益额即所得额，是指 总收入中扣除成本费用以及损失后的余额。
三、 我国现行主要税种分析
• 用于生产商品和劳务的外购投入：原材料 及辅助材料；燃料和动力；包装物品；低 值易耗品；外购劳务；固定资产 • 各国增值税制度通常允许将前五项列入口 处项目，而对资本性货物入厂房、机器设 备等固定资产的处理则因国情而异，由此 形成不同类型的增值税。
三、 我国现行主要税种分析
二、增值税
• 一般纳税人增值税税务分析： • 某商场5月份因质量问题，顾客退回4月份 零售的电视机，退款5850元。商场与厂方 联系，将此电视机退回厂家，并提供了税 务局开具的退货证明单，收回退货款及税 金4680元，问商场需作怎样的税务处理。
三、 我国现行主要税种分析
• 第一，冲当期销项税额：
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • （4）流转课税的主要特点： A.普遍征收 B.计税简便 应纳税额=流转的商品数量×价格×税率 C.税额不受商品价值构成中成本和利润多 少的影响 • D.税负容易转嫁
三、 我国现行主要税种分析
• 1999——2004年各种税收收入
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• （3）我国现行对所得的课税： • A.以纯收益为课税对象的企业所得税、外商 投资企业和外国企业所得税、个人所得税 • B.以土地的增值收益额为课税对象的土地增 值税
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • （4）所得课税的特征 A.税负的直接性 纳税人即是负税人，不宜转嫁 B.税负的公平性 所得课税的调节对象是纳税人的所得额，所得额 大小体现了纳税人的负担能力 • C.计税方法的复杂性 • D.税收收入富有弹性 • 所得课税是对企业和个人征税，随着国民经济发 展变化和国民收入的变化而变化，因此收入来源 可靠，所经济效益提高而增长
三、 我国现行主要税种分析
• 2、概念 • （1）增值税是以纳税人生产经营活动中的增值额 为课税对象的一种流转税。 • （2）关键是理解“增值额”的含义 • 第一，从一件商品来看，该商品生产和流通各经 营环节所创造的增值额之和，等于该商品的最后 销售额。 • 第二，从一个生产经营单位来看，增值额就是该 单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品和 劳务的金额后的余额。
三、 我国现行主要税种分析
• 处理结果 • 8月份销项税 =68000+8160+299.2=76459.2(元) • 8月份进项税额 =28890+3060+1360=33310(元) • 进项税额转出=1700+306=2006(元) • 8月份应缴纳增值税额=76459· 2-33310+2006 =45155.2(元)
三、 我国现行主要税种分析
• B.两种纳税人的区别 • 第一，一般纳税人使用增值税专用发票，凭进货 或购进劳务专用发票抵扣进项税额；小规模纳税 人使用普通发票，购进货物或应税劳务时也不得 抵扣。 • 第二，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规 模纳税人适用6%（非商业企业）和4%（商业企 业）的征收率。 • 第三，一般纳税人的计税方法：当期销项税额-当 期进项税额；小规模纳税人的计税方法：销售额 ×征收率
• 应冲当期销项税额=5850/（1+17%）×17%=850（元）
• 第二，冲当期进项税额：
• 应冲当期进项税额=4680/（1+17%） ×17%=680（元）
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税综合案例分析
• 某电冰箱厂为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。该 企业1999年8月份的有关经营业务资料如下： • ①8月5日，购进原材料一批，取得增值税专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票2、3 联，注明价款165000元、增值税额28050元，材料验收入 库；另外取得运输单位的运费结算单据，以银行存款支付 运输费用12000元。 • ②8月6日，销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票， 取得价款400000元，货款已收存银行；以银行存款18000 元支付销售电冰箱的运输费用，取得运输单位的结算单据。
三、 我国现行主要税种分析
• ⑥8月24日，将试制的一台新型号电冰箱给本企业 幼儿园自用，成本价1600元，无同类产品市场价 格。 • ⑦8月25日，将上月购入的一批生产用原材料， 转用于本企业职工宿舍改建工程，成本价10000元。 ⑧8月28日，库存电冰箱损坏两台，单位成本1500 元，成本价中外购原材料占60%。 • ⑨8月29日，外购原材料一批，取得增值税专用 发票，以银行存款支付价款50000元，增值税8500 元，材料尚未验收入库。 ⑩8月30日，预缴当月 增值税额20000元。
三、 我国现行主要税种分析
• “应交税金—应交增值税” 账户核算 元） （单位：
三、 我国现行主要税种分析
• 结论：月末余额在贷方，表示当月应缴尚未缴纳增值税额。 因此，该企业8月份还应补交增值税25155· 2元。 • 点评： • 生产型增值税对固定资产不允许作任何抵扣，这在某种程 度上抑制了投资和技改。尽快采用消费型增值税是今后改 革的方向。 我国尚未在运输行业实行增值税，这造成增 值税征收抵扣链条的中断和税负不公，另外，运输发票由 地税部门管理，又增加了税收管理和核算的难度。因此， 应扩大增值税的征收范围。 “以票管税”只局限于票面 审核，而票面所反映的经济内容的真实性难以控制。如果 采用“账票结合”管税方式，可以在一定程度上杜绝偷逃 税现象。
三、 我国现行主要税种分析
• 6、增值税税目、税率
三、 我国现行主要税种分析
• 练习题 • 某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售客房 用的21寸彩电800台，含税价2340元/台， 由本企业物流中心运送该批彩电取得运输 收入11700元，计算销售额。
三、 我国现行主要税种分析
• 计算： • 800×2340／（1+17% ）+11700／（1+17%） =1610000（元） 其中：销货：800×2340／（1+17% ） 运费： 11700／（1+17%）
三、 我国现行主要税种分析
• 7、纳税义务人 • （1）在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修 配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营 者和其他个人。 • （2）一般纳税人与小规模纳税人 • A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计 核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税 人。 • 从事批发或零售的，年销售额在180万元以下；从事货物 生产或提供应税劳务（包括兼营批零业务），年应税销售 额在100万元以下
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • • 4、增值税的计税原理 （1）扣税法 （2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 5、增值税的特点 （1）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （2）道道课征，但不重复征税，具有中性税收的 特点 • （3）税收负担具有向前推移性，税负直接以前转 的方式发生税负转嫁
三、 我国现行主要税种分析
• ③8月1日至8月15日，向消费者个人售出电 冰箱20台，取得零售收入56160元，并开具 普通发票。
• ④8月16日，购进设备一台，取得增值税专用发票 2、3联，注明价款120000元、增值税20400元，设 备当月投入使用。 • ⑤8月20日，委托某加工厂加工材料一批，取得 受托方开具的增值税专用发票，支付加工费8000 元、增值税1360元，加工材料收回入库。
三、 我国现行主要税种分析
• 案情分析 • 1999年11月，电冰箱厂所在地的国税稽查机关对该企业8月份的增值 税纳税情况进行例行检查，对其8月份的经营业务进行分析和纳税鉴 定： • ①进项税额=28050+120007%=28890（元） • ②销项税额=40000017%=68000（元） • 进项税额=180007%=3060（元） • ③销项税额=56160（1+17%）17%=8160（元） • ④固定资产进项税额不予抵扣 • ⑤进项税额=1360元 • ⑥销项税额=1600（1+10%）17%=299· 2（元） • ⑦进项税额转出=1000017%=1700（元） • ⑧损坏冰箱经税务机关核定为非正常损失。 • 进项税额转出=1500260%17%=306（元） • ⑨材料尚未库，其进项税额当月不能抵扣
三、 我国现行主要税种分析
• （2）收入型增值税 • 在计算增值额时，允许将当期固定资产折旧从销 售额中予以扣除
• 增值额=销售收入-外购商品及劳务支出-折旧 • 或=工资+租金+利息+直接税+利润 • 就国民经济总体而言，作为计税依据的增值额相当于国民 收入部分，故称为收入型增值税。 • 固定资产价值的损耗与转移是分批进行的，而转移过程没 有任何凭证，不便于采用规范的发票扣税法 • 阿根廷、摩洛哥
三、 我国现行主要税种分析
• 所得税
三、 我国现行主要税种分析
• 所得税占税收总额的比重（％）
三、 我国现行主要税种分析
• 1994——2004年各项税收（单位：亿元）
三、 我国现行主要税种分析
• 各项税收在总税收收入中的比重（单位：%）
三、 我国现行主要税种分析
• （二）增值税 • 1、产生与发展 • 一战结束后不久，德国商人威尔海姆· 西门子博士和美国 耶鲁大学教授托马斯· · S 亚当教授曾提出增值税的设想。 • 1954年法国在改革营业税基础上成功实行增值税制度 • 目前，120多个国家和地区实行了增值税 • 我国1979年引进增值税试点，1984年第二步“利改税” 时将原工商税一分为四：产品税、增值税、营业税、盐税， 颁布了《增值税条例（草案》，1994年扩大增值税征收范 围，减少税率档次，形成了比较规范的增值税制度。
• • • • • • • 三、 我国现行主要税种分析 （一）流转课税与所得课税概要 （二）增值税 （三）消费税 （四）营业税 （五）企业所得税 （六）个人所得税
三、 我国现行主要税种分析
• • • •
• • • •
（一）流转课税与所得课税概要 1、流转课税 （1）概念 流转课税又称商品课税，是以商品流转额和非商 品营业额为课税对象的一类税。 （2）流转课税的课税对象： 商品流转额、劳务服务流转额； 国内商品、进出国境的商品 （3）目前主要税种：增值税、营业税、消费税、 关税
• 3、增值税的类型 • （1）生产型增值税 • 在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的价 款（包括折旧）的增值税。
• • • • • 增值额=销售收入－外购商品及劳务支出 或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润 就国民经济总体而言，增值额相当于GNP，故名之。 存在明显的重复征税，不利于鼓励投资 中国、印尼
三、 我国现行主要税种分析
• （三）消费税 • 1、概念 • 消费税是对在我国境内从事生产、进口、委托加工应税消费品的单位 和个人征收的一种流转税。它是在对所有货物普遍征收增值税的基础 上，再选择一部分消费品征收的一道流转税。 • 2、税目 • 现行消费税的税目参考了国际上征收消费税的范围；又结合我国国情 选择了11个税目：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及 珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车 • 3、纳税义务人 • 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单 位和个人，为消费税的纳税义务人。
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税专用发票： • 专用发票基本联次为四联．第一联为存根 联，售货方留齐备查；第二联为发票联， 购货方记账用；第三联为抵扣联，购货方 作抵扣税款凭证；第四联为记账联，售货 方记账用。 • 万元版、十万元版、百万元版、千万元版
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• （3）消费型增值税 • 在计算增值额时，允许将当期购进的固定 资产价款一次性从销售额中扣除。 • 就国民经济总体而言，作为计税依据的增 值额仅限于消费资料的价值部分，故名之 • 最适宜采用规范的发票扣税法，是一种先 进而规范的增值税 • 2004年7月1日起，国家在东北地区部分行 业实施了增值税转型政策的试点
• 1994——2004年增值税收入（单位：亿元）
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税占税收的比重（%）
三、 我国现行主要税种分析
• 2、所得课税概要 • （1）概念 • 所得课税是以所得额或收益额为课税对象 的税种的统称。 • （2）对收益额的理解 • A.包括总收益额和纯收益额 • B.总收益额是指纳税人的收入总额，不从中 扣除成本费用；纯收益额即所得额，是指 总收入中扣除成本费用以及损失后的余额。
三、 我国现行主要税种分析
• 用于生产商品和劳务的外购投入：原材料 及辅助材料；燃料和动力；包装物品；低 值易耗品；外购劳务；固定资产 • 各国增值税制度通常允许将前五项列入口 处项目，而对资本性货物入厂房、机器设 备等固定资产的处理则因国情而异，由此 形成不同类型的增值税。
三、 我国现行主要税种分析
二、增值税
• 一般纳税人增值税税务分析： • 某商场5月份因质量问题，顾客退回4月份 零售的电视机，退款5850元。商场与厂方 联系，将此电视机退回厂家，并提供了税 务局开具的退货证明单，收回退货款及税 金4680元，问商场需作怎样的税务处理。
三、 我国现行主要税种分析
• 第一，冲当期销项税额：
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • （4）流转课税的主要特点： A.普遍征收 B.计税简便 应纳税额=流转的商品数量×价格×税率 C.税额不受商品价值构成中成本和利润多 少的影响 • D.税负容易转嫁
三、 我国现行主要税种分析
• 1999——2004年各种税收收入
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• （3）我国现行对所得的课税： • A.以纯收益为课税对象的企业所得税、外商 投资企业和外国企业所得税、个人所得税 • B.以土地的增值收益额为课税对象的土地增 值税
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • （4）所得课税的特征 A.税负的直接性 纳税人即是负税人，不宜转嫁 B.税负的公平性 所得课税的调节对象是纳税人的所得额，所得额 大小体现了纳税人的负担能力 • C.计税方法的复杂性 • D.税收收入富有弹性 • 所得课税是对企业和个人征税，随着国民经济发 展变化和国民收入的变化而变化，因此收入来源 可靠，所经济效益提高而增长
三、 我国现行主要税种分析
• 2、概念 • （1）增值税是以纳税人生产经营活动中的增值额 为课税对象的一种流转税。 • （2）关键是理解“增值额”的含义 • 第一，从一件商品来看，该商品生产和流通各经 营环节所创造的增值额之和，等于该商品的最后 销售额。 • 第二，从一个生产经营单位来看，增值额就是该 单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品和 劳务的金额后的余额。
三、 我国现行主要税种分析
• 处理结果 • 8月份销项税 =68000+8160+299.2=76459.2(元) • 8月份进项税额 =28890+3060+1360=33310(元) • 进项税额转出=1700+306=2006(元) • 8月份应缴纳增值税额=76459· 2-33310+2006 =45155.2(元)
三、 我国现行主要税种分析
• B.两种纳税人的区别 • 第一，一般纳税人使用增值税专用发票，凭进货 或购进劳务专用发票抵扣进项税额；小规模纳税 人使用普通发票，购进货物或应税劳务时也不得 抵扣。 • 第二，一般纳税人适用17%或13%的税率，小规 模纳税人适用6%（非商业企业）和4%（商业企 业）的征收率。 • 第三，一般纳税人的计税方法：当期销项税额-当 期进项税额；小规模纳税人的计税方法：销售额 ×征收率
• 应冲当期销项税额=5850/（1+17%）×17%=850（元）
• 第二，冲当期进项税额：
• 应冲当期进项税额=4680/（1+17%） ×17%=680（元）
三、 我国现行主要税种分析
• 增值税综合案例分析
• 某电冰箱厂为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。该 企业1999年8月份的有关经营业务资料如下： • ①8月5日，购进原材料一批，取得增值税专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票2、3 联，注明价款165000元、增值税额28050元，材料验收入 库；另外取得运输单位的运费结算单据，以银行存款支付 运输费用12000元。 • ②8月6日，销售电冰箱给某大商场，开具增值税专用发票， 取得价款400000元，货款已收存银行；以银行存款18000 元支付销售电冰箱的运输费用，取得运输单位的结算单据。
三、 我国现行主要税种分析
• ⑥8月24日，将试制的一台新型号电冰箱给本企业 幼儿园自用，成本价1600元，无同类产品市场价 格。 • ⑦8月25日，将上月购入的一批生产用原材料， 转用于本企业职工宿舍改建工程，成本价10000元。 ⑧8月28日，库存电冰箱损坏两台，单位成本1500 元，成本价中外购原材料占60%。 • ⑨8月29日，外购原材料一批，取得增值税专用 发票，以银行存款支付价款50000元，增值税8500 元，材料尚未验收入库。 ⑩8月30日，预缴当月 增值税额20000元。
三、 我国现行主要税种分析
• “应交税金—应交增值税” 账户核算 元） （单位：
三、 我国现行主要税种分析
• 结论：月末余额在贷方，表示当月应缴尚未缴纳增值税额。 因此，该企业8月份还应补交增值税25155· 2元。 • 点评： • 生产型增值税对固定资产不允许作任何抵扣，这在某种程 度上抑制了投资和技改。尽快采用消费型增值税是今后改 革的方向。 我国尚未在运输行业实行增值税，这造成增 值税征收抵扣链条的中断和税负不公，另外，运输发票由 地税部门管理，又增加了税收管理和核算的难度。因此， 应扩大增值税的征收范围。 “以票管税”只局限于票面 审核，而票面所反映的经济内容的真实性难以控制。如果 采用“账票结合”管税方式，可以在一定程度上杜绝偷逃 税现象。
三、 我国现行主要税种分析
• 6、增值税税目、税率
三、 我国现行主要税种分析
• 练习题 • 某彩电厂向本市一新落成的宾馆销售客房 用的21寸彩电800台，含税价2340元/台， 由本企业物流中心运送该批彩电取得运输 收入11700元，计算销售额。
三、 我国现行主要税种分析
• 计算： • 800×2340／（1+17% ）+11700／（1+17%） =1610000（元） 其中：销货：800×2340／（1+17% ） 运费： 11700／（1+17%）
三、 我国现行主要税种分析
• 7、纳税义务人 • （1）在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修 配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营 者和其他个人。 • （2）一般纳税人与小规模纳税人 • A.小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计 核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税 人。 • 从事批发或零售的，年销售额在180万元以下；从事货物 生产或提供应税劳务（包括兼营批零业务），年应税销售 额在100万元以下
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
三、 我国现行主要税种分析
• • • • • • 4、增值税的计税原理 （1）扣税法 （2）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 5、增值税的特点 （1）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （2）道道课征，但不重复征税，具有中性税收的 特点 • （3）税收负担具有向前推移性，税负直接以前转 的方式发生税负转嫁
三、 我国现行主要税种分析
• ③8月1日至8月15日，向消费者个人售出电 冰箱20台，取得零售收入56160元，并开具 普通发票。
• ④8月16日，购进设备一台，取得增值税专用发票 2、3联，注明价款120000元、增值税20400元，设 备当月投入使用。 • ⑤8月20日，委托某加工厂加工材料一批，取得 受托方开具的增值税专用发票，支付加工费8000 元、增值税1360元，加工材料收回入库。
三、 我国现行主要税种分析
• 案情分析 • 1999年11月，电冰箱厂所在地的国税稽查机关对该企业8月份的增值 税纳税情况进行例行检查，对其8月份的经营业务进行分析和纳税鉴 定： • ①进项税额=28050+120007%=28890（元） • ②销项税额=40000017%=68000（元） • 进项税额=180007%=3060（元） • ③销项税额=56160（1+17%）17%=8160（元） • ④固定资产进项税额不予抵扣 • ⑤进项税额=1360元 • ⑥销项税额=1600（1+10%）17%=299· 2（元） • ⑦进项税额转出=1000017%=1700（元） • ⑧损坏冰箱经税务机关核定为非正常损失。 • 进项税额转出=1500260%17%=306（元） • ⑨材料尚未库，其进项税额当月不能抵扣
三、 我国现行主要税种分析
• （2）收入型增值税 • 在计算增值额时，允许将当期固定资产折旧从销 售额中予以扣除
• 增值额=销售收入-外购商品及劳务支出-折旧 • 或=工资+租金+利息+直接税+利润 • 就国民经济总体而言，作为计税依据的增值额相当于国民 收入部分，故称为收入型增值税。 • 固定资产价值的损耗与转移是分批进行的，而转移过程没 有任何凭证，不便于采用规范的发票扣税法 • 阿根廷、摩洛哥
三、 我国现行主要税种分析
• 所得税
三、 我国现行主要税种分析
• 所得税占税收总额的比重（％）
三、 我国现行主要税种分析
• 1994——2004年各项税收（单位：亿元）
三、 我国现行主要税种分析
• 各项税收在总税收收入中的比重（单位：%）
三、 我国现行主要税种分析
• （二）增值税 • 1、产生与发展 • 一战结束后不久，德国商人威尔海姆· 西门子博士和美国 耶鲁大学教授托马斯· · S 亚当教授曾提出增值税的设想。 • 1954年法国在改革营业税基础上成功实行增值税制度 • 目前，120多个国家和地区实行了增值税 • 我国1979年引进增值税试点，1984年第二步“利改税” 时将原工商税一分为四：产品税、增值税、营业税、盐税， 颁布了《增值税条例（草案》，1994年扩大增值税征收范 围，减少税率档次，形成了比较规范的增值税制度。