国际经济学之关税理论
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“正常贸易待遇(normal trade treatment),PNTR,习惯”
普通税：没有签定MFNT的，贸易协定的国家和地区。普 通税通常比最惠国税高许多。（有时甚至高达80%）
(2).一般政策
●工业发达国家的税率从高到低为：
制成品──>半制成品──>原燃料等初级产品。
●发展中国家的政策为：对自己没有或缺乏 的生活必需品以及生产资料征收
(2).目的：应付国际收支逆差；维持进出 口平衡；防止外国商品倾销；对某国实行 报复或制裁。
(2).进口附加税的种类
1).反补贴税（counter vailing duties）
对 于 直 接 或 间 接 接 受 任 何 津 贴 或 补 贴 （ grant or bounty）的外国商品在进口时所征收的一种 进口附加税。
一 、关税领域/关境
一国征收关税的区域叫关境。通常： 关境=国境
但 ●设有自由港或保税区时：关境<国境 ●缔结多国关税同盟时： 关境>国境
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1. 海关税则
一国对进出口商品计征关税的规章和进出口应税与免税商 品、禁止进出口商品加以系统分类的一览表。
通常，海关税则=课征关税的规章条例+关税税表
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2).加权平均法
Qit──进口税款总额;Q—进口总额; Qt──有税 商品进口总额 ●按进口额和进口商品总额计算──最常用
TL=Qit/Q 缺点：免税商品项目多时，TL偏低，不易有
税商品率。中国TL=22.5% ●按进口关税、有税商品进口总额计算
TL=Qit/Qt ●按分类商品计算平均进口税率
2.海关税则的种类
(1).单式税则（single tariff） 一种商品只有一个税率，适用于来自任何国家的商品。没 有差别待遇。
(2).复式税则（complex tariff） 对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率；或者对来 自一个国家的进口商品，在不同情况下使用不同的税率。 （如超过一定限额就征收高关税）
(2).贸易政策和经济发展的关系
根据历史经验和现实情况，发达国家一般 力主自由贸易，而欠发达国家一般采用保 护贸易政策。
(3).自由贸易政策的优越性
1).符合比较利益原则，顺应国际化潮流， 有利于世界范围内实现资源的有效配置， 从而节约世界资源，增加商品的有效供给；
2).提高最终消费者的福利；
3).扩大国际交流，充分共享全人类先进 的科学技术、管理技术，提高国内产业的 竞争能力。
给惠国给受惠国的关税上的优惠待遇──起源于宗主国英国对
殖民地的关税优惠。
(1).特惠关税（SP：special preferences）
是指一国或经济集团对某些国家的所有进口商品或一部 分商品在关税方面给予的特优惠的低关税或免税待遇。 如EU对非洲、加勒比和太平洋地区(Lome convention)的63 国；英国对英联邦成员国。
保护主义采取的主要措施
对实行商品倾销的进口货所征收的一种进口 附加税。其税额一般接近于倾销差额。
●倾销:凡一国产品向另一国出口时，该产品
的出口价格低于正常贸易业务中用于国内消 费的类似产品的可比价格，即视为倾销。
●可比价格:即国内市场的批发价格
（wholesale market price）。
3).差价税(variable levy)/差额税
1).普通保护关税：以限制或阻止外国竞争性 商品的进口、保护国内幼稚产业为目标设立 的关税。
2).以反倾销、反补贴、报复、制裁等特定的 目标而设立的关税。
(3).关税的保护程度
关税税率是决定关税保护程度的主要因素。税率 的高低与保护程度呈正变关系。即税率越高， 保护程度就越高。
设国外成本为F，国内成本为D，税收为T，进口 商品的优势在于△C=D-F，进口商品的税后成 本为F+T。因此只有税收满足0<T<△C才有意义。 当T>=△C时，商品无法进口，即完全保护。若 T=0，即自由贸易。
●非互惠特惠关税：宗主国─>（特惠关税）殖民地；反 之，非特惠关税。不要求反向优惠；
●互惠特惠关税：宗主国<─>殖民地，殖民地之间。
(2).普遍优惠制(GSP：general system of preference)
1).性质：工业发达国家对发展中国家或地区进口的制成 品或半制成品，普遍地、无歧视地给予优惠关税待遇。目 前受惠国已达170多个。我国享受除少数几个国家(如美国 等)之外的GSP待遇。
● 直接补贴 由政府、垄断组织或同业公会直 接付给出口商的现金补贴；
● 间接补贴 指政府对某些出口商品给予的财 政上的优惠。如减免出口税或某些国内税、 降低运费、退税等。
● 反补贴税的征收原则 一般不得超过“补贴 税额”，只要能抵消其补贴即可。
2).反倾销税（anti-dumping duties）──当前贸易
一般选择税DA=max{DS,DAV} 如鼓励进口，则DA=min{DS,DAV}
一 、关税的保护程度
1.关税水平（tariff level）
(1).定义：即一个国家的平均进口税率。
(2).计算方法
1). 税率简单平均法
n
Ri
TL i1 n
Ri── 第i种商品的税率，则
缺点:无论多少一律平均。如汽车和自行车变速器。
6.社会关税（社会政策的赋税）
提出者：德国新历史学派的代表人物瓦格纳。
(1).定义：即指对不同种类的商品制订不同的税 率，以达到调节国民收入分配和稳定社会的目 的。
(2).社会政策赋税的主要思想
赋税的目的之一是增加收入；第二是社会政策 的需要，用于调节自由经济条件下所产生的分 配不公平等现象，并干涉社会的生产和消费。
3.过境税（transit duties）/转口税/通过税
(1).定义：对由他国出口通过本国关境 运往另一国的货物所征收的关税，一般 税率较低 。
(2). 副 作 用 ： 抬 高 商 品 在 国 际 市 场 上 价 格，减少国际贸易量。因此，GATT第五 条明确规定取消过境税。
4.进口附加税（import surtaxies） (1).定义：除了对进口的商品征收正常关 税外，加收的额外关税叫进口附加税。
•关税的概念和种类 •关税制度
•关税的保护作用及经济分析
关税是一国重要的经济政策工具，重要性 表现在以下各方面的重大影响：
贸易方面：对外贸易规模、商品内容、地 区结构、外国的贸易政策；
国内经济方面：产业结构、就业率、经济 发展水平。
关税政策研究目的：在国际贸易理论的基 础上研究关税政策制订和广泛影响。
关税一般按到岸价格计；
●FOB（free on board）法：出口货物价格一般
按离岸价格计。
2.从量税（specific duties）
(1).定义：以商品的计量单位为标准计征的 关税。税率以每计量单位应征收的货币额表 示。如数量、重量、长度、面积、容积等。
(2).利弊
●利：手续简单；商品价格上升时，保护作 用减弱，下降时增强；
一 、关税的概念及基本关税政策
1.关税的概念 关税（customs duties，tariffs）：进出口商
品经过一国海关时，由政府所设立的海关 向进出口商所征收的税收。 特征：具有强制性、无偿性、预定性和 涉外性。
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2.征收关税的目的和基本关税政策 (1).征税目的 1).增加财政收入──“财政关税” 2).保护国内经济──“保护关税” (2).基本关税政策：包括财政关税、保护关税、 自由关税和社会关税4种政策。
较低或免税；对国内能够生产并基本满足 需要的商品或奢侈品征高关税，以阻止其进 口。
2. 出口税
(1).定义：出口国对本国的商品出口到 国外时，向出口商征收的关税。
(2). 目 的 ： 增 加 财 政 收 入 ， 或 保 护 国 内 工业和市场，或为了某种社会目的。
(3). 特 点 ： 征 收 范 围 狭 窄 、 税 率 低 （ 一 般在1~5%之间），多为发展中国家所征 收。
关税征收不当,将带来如下副作用: 1).不能达到资源在世界范围内的最优配置； 2).保护了生产的低效益，导致生产力水平 低下，经济发展缓慢； 3).限制进口的同时，也限制了自己商品的 出口。（双刃剑）
5.自由关税──自由贸易政策的重要组成 部分
(1).定义：即以低关税或免税等方式，促进 国际贸易的自由发展。
●Vi各种商品进口值；Ri为各种商品的税率:
n
Vi Ri %
TL
i 1 n
ViBaidu Nhomakorabea
i 1
前几年,中国的TL=42.5%
2.名义保护率(nominal rate of protection)
(1).名义保护率定义：某种商品受到国家关税 制度或者其它保护措施的保护而引起的该商品 国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际 市场价格所占的百分比。 (2).计算公式 T──名义保护率；Pid──进口货国内市场价； Pw──世界市场价，则:
●弊：货币贬值时，税率需及时调整。故较 少使用。
3.混合税(mixed duties)
DS—从量税；DAV──从价税 ；DM──混合税， 0≤β≤1则： DM= β·DS+（1-β）·DAV β=0 从 价 税 ;β<1/2 以 从 价 税 为 主 ;β>1/2 以 从 量 为主；β=1从量税。
4.选择税(alternative duties)
2).财政关税税率也可具有保护关税的作用， 保护程度取决于关税与国内负担的税额差 异。
3).关税的财政作用与经济发展水平的关系： 经济发展程度与其作用的大小呈反向变化。
4.保护关税（protective duties）
(1).定义： 以保护国内产业经济发展和市场为 目的而开征的关税叫保护关税。
(2).类型
当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的 进口商品的价格时，为了保护国内生产及市场， 按照国内价与进口加之间的差额征收的关税叫 差额税。主要为EU所征收。
●对非欧盟成员国：目的在于阻止排除这些国 家的农畜产品大量进入欧盟。
●对欧盟成员国：目的在于统一价格，保持稳 定高价，一鼓励其农牧业的发展。
5.优惠关税
3.财政关税（revenue duties）
(1).定义：以增加国家财政收入为目的的关税就是财政
关税。
(2).衡量标准
进口税和国内竞争商品所负担的税相等，或 应税进口商品国内无法生产，且国内又无替代品。
(3).财政关税的特点
1).财政关税税率较低（税率太高导致进口 商品价格上升→抑制国内需求→关税收入 可能降低），保护关税税率较高。
1.从价税(ad valorem duties）──绝大多数国家采用 (1).定义：以进口商品的价格为标准计征的关 税叫从价税。其税率表现为货物价格的一定百
分比。
(2).利弊 商品涨价时，从价税也随之增加。故其保护作
用不受影响。但价格下跌时,国家将减少收入。 (3).确定方法 ●CIF（cost+ insurance +freight）法：进口货物
(3).主要政策
● 对生活必需品的进口予以低税或免税的待遇；
● 对奢侈品的进口课以重税。
1. 进口税（import duties）
(1).定义：进口国家的海关在外国商品进口的时，依据关 税税则对本国的进口商所征收的正常关税。通常分为：
最惠国待遇(MFNT: most favored nation treatment )税：适 用于双方签定有最惠国待遇原则的贸易协定的国家和地区 的进口。如WTO成员国之间。1995年美国国会通过决议改为
2).GSP三原则：
●普遍性原则 所有发达国家对所有发展中国家出口的制 成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；
●非歧视性原则：应使所有发展中国家都不受歧视，无例 外地享受GSP；
●非互惠原则：发达国家应单方面给予发展中国家关税优 惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
△注意. 一般，特惠税(SP)<GSP<MFNT<普通税
(4).关税的意义
财政关税：目的单一,以增加政府收入为目的; 保护关税：是一国产业经济政策的组成部分，
其政策功能和目标是多元化的： 1).扶持国内幼稚产业的成长； 2).阻止重要原材料的输出； 3).稳定就业水平或增加就业机会； 4).保护国内市场； 5).扩大或增加附加价值，确保利润不外流。
(5).关税的副作用
T Pid Pw Pw
3.有效保护率(Effective rate of protection)/实际保护 率
(1).定义:关税使保护对象的单位产出的增加值 在征税后所提高的百分比。 E──有效保护率；W──征收关税后的价值增 加额；N──征收关税前国内生产中的价值增加 额（=自由贸易下的国外加工值）。
普通税：没有签定MFNT的，贸易协定的国家和地区。普 通税通常比最惠国税高许多。（有时甚至高达80%）
(2).一般政策
●工业发达国家的税率从高到低为：
制成品──>半制成品──>原燃料等初级产品。
●发展中国家的政策为：对自己没有或缺乏 的生活必需品以及生产资料征收
(2).目的：应付国际收支逆差；维持进出 口平衡；防止外国商品倾销；对某国实行 报复或制裁。
(2).进口附加税的种类
1).反补贴税（counter vailing duties）
对 于 直 接 或 间 接 接 受 任 何 津 贴 或 补 贴 （ grant or bounty）的外国商品在进口时所征收的一种 进口附加税。
一 、关税领域/关境
一国征收关税的区域叫关境。通常： 关境=国境
但 ●设有自由港或保税区时：关境<国境 ●缔结多国关税同盟时： 关境>国境
返回目录
1. 海关税则
一国对进出口商品计征关税的规章和进出口应税与免税商 品、禁止进出口商品加以系统分类的一览表。
通常，海关税则=课征关税的规章条例+关税税表
返回目录
2).加权平均法
Qit──进口税款总额;Q—进口总额; Qt──有税 商品进口总额 ●按进口额和进口商品总额计算──最常用
TL=Qit/Q 缺点：免税商品项目多时，TL偏低，不易有
税商品率。中国TL=22.5% ●按进口关税、有税商品进口总额计算
TL=Qit/Qt ●按分类商品计算平均进口税率
2.海关税则的种类
(1).单式税则（single tariff） 一种商品只有一个税率，适用于来自任何国家的商品。没 有差别待遇。
(2).复式税则（complex tariff） 对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率；或者对来 自一个国家的进口商品，在不同情况下使用不同的税率。 （如超过一定限额就征收高关税）
(2).贸易政策和经济发展的关系
根据历史经验和现实情况，发达国家一般 力主自由贸易，而欠发达国家一般采用保 护贸易政策。
(3).自由贸易政策的优越性
1).符合比较利益原则，顺应国际化潮流， 有利于世界范围内实现资源的有效配置， 从而节约世界资源，增加商品的有效供给；
2).提高最终消费者的福利；
3).扩大国际交流，充分共享全人类先进 的科学技术、管理技术，提高国内产业的 竞争能力。
给惠国给受惠国的关税上的优惠待遇──起源于宗主国英国对
殖民地的关税优惠。
(1).特惠关税（SP：special preferences）
是指一国或经济集团对某些国家的所有进口商品或一部 分商品在关税方面给予的特优惠的低关税或免税待遇。 如EU对非洲、加勒比和太平洋地区(Lome convention)的63 国；英国对英联邦成员国。
保护主义采取的主要措施
对实行商品倾销的进口货所征收的一种进口 附加税。其税额一般接近于倾销差额。
●倾销:凡一国产品向另一国出口时，该产品
的出口价格低于正常贸易业务中用于国内消 费的类似产品的可比价格，即视为倾销。
●可比价格:即国内市场的批发价格
（wholesale market price）。
3).差价税(variable levy)/差额税
1).普通保护关税：以限制或阻止外国竞争性 商品的进口、保护国内幼稚产业为目标设立 的关税。
2).以反倾销、反补贴、报复、制裁等特定的 目标而设立的关税。
(3).关税的保护程度
关税税率是决定关税保护程度的主要因素。税率 的高低与保护程度呈正变关系。即税率越高， 保护程度就越高。
设国外成本为F，国内成本为D，税收为T，进口 商品的优势在于△C=D-F，进口商品的税后成 本为F+T。因此只有税收满足0<T<△C才有意义。 当T>=△C时，商品无法进口，即完全保护。若 T=0，即自由贸易。
●非互惠特惠关税：宗主国─>（特惠关税）殖民地；反 之，非特惠关税。不要求反向优惠；
●互惠特惠关税：宗主国<─>殖民地，殖民地之间。
(2).普遍优惠制(GSP：general system of preference)
1).性质：工业发达国家对发展中国家或地区进口的制成 品或半制成品，普遍地、无歧视地给予优惠关税待遇。目 前受惠国已达170多个。我国享受除少数几个国家(如美国 等)之外的GSP待遇。
● 直接补贴 由政府、垄断组织或同业公会直 接付给出口商的现金补贴；
● 间接补贴 指政府对某些出口商品给予的财 政上的优惠。如减免出口税或某些国内税、 降低运费、退税等。
● 反补贴税的征收原则 一般不得超过“补贴 税额”，只要能抵消其补贴即可。
2).反倾销税（anti-dumping duties）──当前贸易
一般选择税DA=max{DS,DAV} 如鼓励进口，则DA=min{DS,DAV}
一 、关税的保护程度
1.关税水平（tariff level）
(1).定义：即一个国家的平均进口税率。
(2).计算方法
1). 税率简单平均法
n
Ri
TL i1 n
Ri── 第i种商品的税率，则
缺点:无论多少一律平均。如汽车和自行车变速器。
6.社会关税（社会政策的赋税）
提出者：德国新历史学派的代表人物瓦格纳。
(1).定义：即指对不同种类的商品制订不同的税 率，以达到调节国民收入分配和稳定社会的目 的。
(2).社会政策赋税的主要思想
赋税的目的之一是增加收入；第二是社会政策 的需要，用于调节自由经济条件下所产生的分 配不公平等现象，并干涉社会的生产和消费。
3.过境税（transit duties）/转口税/通过税
(1).定义：对由他国出口通过本国关境 运往另一国的货物所征收的关税，一般 税率较低 。
(2). 副 作 用 ： 抬 高 商 品 在 国 际 市 场 上 价 格，减少国际贸易量。因此，GATT第五 条明确规定取消过境税。
4.进口附加税（import surtaxies） (1).定义：除了对进口的商品征收正常关 税外，加收的额外关税叫进口附加税。
•关税的概念和种类 •关税制度
•关税的保护作用及经济分析
关税是一国重要的经济政策工具，重要性 表现在以下各方面的重大影响：
贸易方面：对外贸易规模、商品内容、地 区结构、外国的贸易政策；
国内经济方面：产业结构、就业率、经济 发展水平。
关税政策研究目的：在国际贸易理论的基 础上研究关税政策制订和广泛影响。
关税一般按到岸价格计；
●FOB（free on board）法：出口货物价格一般
按离岸价格计。
2.从量税（specific duties）
(1).定义：以商品的计量单位为标准计征的 关税。税率以每计量单位应征收的货币额表 示。如数量、重量、长度、面积、容积等。
(2).利弊
●利：手续简单；商品价格上升时，保护作 用减弱，下降时增强；
一 、关税的概念及基本关税政策
1.关税的概念 关税（customs duties，tariffs）：进出口商
品经过一国海关时，由政府所设立的海关 向进出口商所征收的税收。 特征：具有强制性、无偿性、预定性和 涉外性。
返回目录
2.征收关税的目的和基本关税政策 (1).征税目的 1).增加财政收入──“财政关税” 2).保护国内经济──“保护关税” (2).基本关税政策：包括财政关税、保护关税、 自由关税和社会关税4种政策。
较低或免税；对国内能够生产并基本满足 需要的商品或奢侈品征高关税，以阻止其进 口。
2. 出口税
(1).定义：出口国对本国的商品出口到 国外时，向出口商征收的关税。
(2). 目 的 ： 增 加 财 政 收 入 ， 或 保 护 国 内 工业和市场，或为了某种社会目的。
(3). 特 点 ： 征 收 范 围 狭 窄 、 税 率 低 （ 一 般在1~5%之间），多为发展中国家所征 收。
关税征收不当,将带来如下副作用: 1).不能达到资源在世界范围内的最优配置； 2).保护了生产的低效益，导致生产力水平 低下，经济发展缓慢； 3).限制进口的同时，也限制了自己商品的 出口。（双刃剑）
5.自由关税──自由贸易政策的重要组成 部分
(1).定义：即以低关税或免税等方式，促进 国际贸易的自由发展。
●Vi各种商品进口值；Ri为各种商品的税率:
n
Vi Ri %
TL
i 1 n
ViBaidu Nhomakorabea
i 1
前几年,中国的TL=42.5%
2.名义保护率(nominal rate of protection)
(1).名义保护率定义：某种商品受到国家关税 制度或者其它保护措施的保护而引起的该商品 国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际 市场价格所占的百分比。 (2).计算公式 T──名义保护率；Pid──进口货国内市场价； Pw──世界市场价，则:
●弊：货币贬值时，税率需及时调整。故较 少使用。
3.混合税(mixed duties)
DS—从量税；DAV──从价税 ；DM──混合税， 0≤β≤1则： DM= β·DS+（1-β）·DAV β=0 从 价 税 ;β<1/2 以 从 价 税 为 主 ;β>1/2 以 从 量 为主；β=1从量税。
4.选择税(alternative duties)
2).财政关税税率也可具有保护关税的作用， 保护程度取决于关税与国内负担的税额差 异。
3).关税的财政作用与经济发展水平的关系： 经济发展程度与其作用的大小呈反向变化。
4.保护关税（protective duties）
(1).定义： 以保护国内产业经济发展和市场为 目的而开征的关税叫保护关税。
(2).类型
当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的 进口商品的价格时，为了保护国内生产及市场， 按照国内价与进口加之间的差额征收的关税叫 差额税。主要为EU所征收。
●对非欧盟成员国：目的在于阻止排除这些国 家的农畜产品大量进入欧盟。
●对欧盟成员国：目的在于统一价格，保持稳 定高价，一鼓励其农牧业的发展。
5.优惠关税
3.财政关税（revenue duties）
(1).定义：以增加国家财政收入为目的的关税就是财政
关税。
(2).衡量标准
进口税和国内竞争商品所负担的税相等，或 应税进口商品国内无法生产，且国内又无替代品。
(3).财政关税的特点
1).财政关税税率较低（税率太高导致进口 商品价格上升→抑制国内需求→关税收入 可能降低），保护关税税率较高。
1.从价税(ad valorem duties）──绝大多数国家采用 (1).定义：以进口商品的价格为标准计征的关 税叫从价税。其税率表现为货物价格的一定百
分比。
(2).利弊 商品涨价时，从价税也随之增加。故其保护作
用不受影响。但价格下跌时,国家将减少收入。 (3).确定方法 ●CIF（cost+ insurance +freight）法：进口货物
(3).主要政策
● 对生活必需品的进口予以低税或免税的待遇；
● 对奢侈品的进口课以重税。
1. 进口税（import duties）
(1).定义：进口国家的海关在外国商品进口的时，依据关 税税则对本国的进口商所征收的正常关税。通常分为：
最惠国待遇(MFNT: most favored nation treatment )税：适 用于双方签定有最惠国待遇原则的贸易协定的国家和地区 的进口。如WTO成员国之间。1995年美国国会通过决议改为
2).GSP三原则：
●普遍性原则 所有发达国家对所有发展中国家出口的制 成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；
●非歧视性原则：应使所有发展中国家都不受歧视，无例 外地享受GSP；
●非互惠原则：发达国家应单方面给予发展中国家关税优 惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
△注意. 一般，特惠税(SP)<GSP<MFNT<普通税
(4).关税的意义
财政关税：目的单一,以增加政府收入为目的; 保护关税：是一国产业经济政策的组成部分，
其政策功能和目标是多元化的： 1).扶持国内幼稚产业的成长； 2).阻止重要原材料的输出； 3).稳定就业水平或增加就业机会； 4).保护国内市场； 5).扩大或增加附加价值，确保利润不外流。
(5).关税的副作用
T Pid Pw Pw
3.有效保护率(Effective rate of protection)/实际保护 率
(1).定义:关税使保护对象的单位产出的增加值 在征税后所提高的百分比。 E──有效保护率；W──征收关税后的价值增 加额；N──征收关税前国内生产中的价值增加 额（=自由贸易下的国外加工值）。