税务稽查选案
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• 计算指标 选择口径及期间，依据数据模型逐项计算。
10
选案工作步骤-4
• 筛选疑点 行业参数、历史参数、同类比较
• 确定结果 以一项或几项指标为重点依据，辅以其他 指标，进行多疑点指标综合分析，最终确 定结果。
11
选案信息
• 系统内 各类信息系统的数据。 原始数据&加工数据
• 系统外 来自纳税人的生产经营动态数据 来自第三方信息
我们的差距
• 信息采集与数据源不足 • 选案技术处理手段落后 • 选案方法先天不足 • 法律环境不够理想
在现有条件下如何选案
• 工作步骤 • 选案信息 • 方法指标
6
选案工作步骤
① 确定目标、划定范围
② 研究规律、确定指标参数
③ 数据采集、计算指标
④筛选疑点、形成最终结果
7
选案工作步骤-1
• 确定目标 主动分析 or 被动接受 • 划定范围 核准基础信息,圈定纳税人范围。
17
方法指标体系—构建思路
• 探索规律 细化分类 三种途径（剖析典型、借助外脑、集思广益）
• 建立指标原则 可控、采集便利、指标相互印证
• 建立参数原则 区间、分类、稳定动态相结合
18
方法指标体系—若干方法指标简介
• 分类
税种
增值税 所得税
消费税 ……
税收征管数据分析
分析对象 财务数据分析
税收经济关系分析 19
• 修正税负=修正税额/销售额*%
• 本期修正毛利率=修正税负/适用税率
22
财务数据分析应用
• 三张报表是有机整体 能够综合反映企业经营行为、资产负债、现 金使用等情况。
23
财务数据分析应用
资产负债表
货币资金 应收款项 预收款项
存货 预付款项 应付款项
……
损益表
主营业务收入
主营业务成本
……
现金流量表
(例:发票收入比例)
其他个性化指标
经 济 分 析 指 标 体 系
5.弹性指标
6.工时及工资耗用
7.包装物
25
……
投入产出分析原理
• 投入产出法是通过一定假设，建立以产品 产量为因变量，以某种经济指标为自变量， 利用相对稳定的经济参数（系数）而形成 的一次函数（线性）模型。
Y = a X 经济指标
产量 经济参数
税收征管数据分析
数据源
分析方法及指标
低税负可能有问题 高税负未必无问题
ctais 金税 出口退税 四小票 ……
税负分析
发票流向
修正税负
申报状况
……
避免唯税负论
20
高低税负辨证分析
• 税收与收入不同比例缩小,税收缩小幅度小 于收入缩小幅度,必然造成虚假高税负
• 增值税实行购进抵税,企业存货增量会造成 一般纳税人增值税正常的低税负或零税负
12
选案信息（系统内）
• 征管信息系统（CTAIS） • 金税工程 • 出口退税审核信息系统 • 货物运输发票信息系统 • 车购税信息系统 • 四小票 • 综合数据平台
13
基础登记信息 身份资格信息
申报信息 部分财务信息 发票及其他信息
CTAIS
金税工程
出口退税系统
货运发票系统
车购税系统
四小票
14
加工数据
综合数据平台 数据分析应用系统
行业税负 滞留票
企业购电金额 连续零申报企业
……
15
选案信息（系统外）
• 来自纳税人的生产经营动态信息 成本构成、仓储面积、原料投入等
• 来自第三方的信息 取自供电部门的用电量等
16
方法指标体系
• 构建方法指标体系的思路 • 若干方法指标简介 • 分析方式
26
投入产出分析关键点
• 寻找经济指标
与产品产量呈线性关系 （能耗、物耗）
• 寻找经济参数
投入产出比
示例: 1、铁选行业（能耗、物耗） 2、农产品（物耗）
27
生产工艺结构分析
• 生产工艺结构指标概念: 指构成企业产成品成本中各生产要素之间 的有机构成。
• 分析方法: 正向分析推测产量, 逆向分析推测耗料 推论产品耗料或产量的真实性。
8
选案工作步骤-2
• 研究规律 规律就是事物运动过程中固有的本质的必 然的联系。 对税收实现起重大或关键作用的环节或因 素。
• 确定指标参数 要根据税收规律确定，具体问题具体分析。
9
选案工作步骤-3
• 数据采集 数据采集根据预先设定指标进行。 采集途径分为三种：（信息系统、实地调 查、第三方信息）
21
修正税负原理
• 剔除库存及运费等影响因素，推算其在进货与销货 等量的基础上账面的利润水平与税负水平
修正税负公式
• 修正税额=销项税额-（进项税金-运费税金-（期末存 货-期初存货）*适用税率）=销项税额-进项税金+运 费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率 =应纳税 额+期初留抵-期末留抵+运费税金+（期末存货-期初 存货）*适用税率
税务稽查选案实务
主讲人：关威
授课目的及内容
• 目的 通过共同学习，对平时工作积累下来的些许 做法进行总结供大家指正，为下一步顺利开展 工作开拓思路。
• 内容 简要阐述选案含义及科学选案的要素，介绍在 目前状况下做好选案工作的重要环节（工作步 骤、信息构成、方法体系）。
什么是选案（选案含义）
• 所谓“选案”即选户，是税务机关通过各 种技术手段对各类税收信息进行分析比较， 据以确定稽查对象的工作程序。
怎样选好案（科学选案的基本要素 ）
• 健全的制度体系 • 专业的人员分工 • 充分的信息占有 • 科学的方法指标 • 先进的技术手段 • 有力的法律保障
专门机构、人员比例高、运作流 程严密 例：美国、日本
计算机选案广泛应用、信息充分 采集、方法指标体系较为成型 例：美国、澳大利亚
以法律确保税务机关在选案工作 中的各项权利得到保障 例：美国
示例: 水泥制造行业中不同型号的水泥熟料与各种添加剂之间的 比例都是有一定标准的。
28
行业商业经营毛利率分析
• 建立样板企业正常经营条件下的商业经营毛利率 （加价率）指标。
• 在库存相对稳定的条件下，税负率=商品毛利率 ×适用税率。
• 采取抽查若干具体商品品种，测算大体行业毛利 水平，与按企业实际税负计算的毛利率相互比较， 寻找差异。
示例: 1、汽车4S店的维修收入毛利率大致为35%左右。 2、对医药销售行业可抽查主要品种,测算毛利率,寻求税 收差异。
销售商品、提供劳务 收到的现金
购买商品、接受劳务 支付的现金
……
24
税收经济分析指标体系
投入产出
税
产（销）量
收
生产工艺结构 合理库存
实
现
价格及利润水平
行业标准税负 行业工业生产增值率
主行业商业经营毛利率要 Nhomakorabea1.生产能力(例:洗煤行业) 2.运费(例:油品批发)
环
3.财务数据配比合理性
节
(例:费用高低) 4.申报收入结构
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选案工作步骤-4
• 筛选疑点 行业参数、历史参数、同类比较
• 确定结果 以一项或几项指标为重点依据，辅以其他 指标，进行多疑点指标综合分析，最终确 定结果。
11
选案信息
• 系统内 各类信息系统的数据。 原始数据&加工数据
• 系统外 来自纳税人的生产经营动态数据 来自第三方信息
我们的差距
• 信息采集与数据源不足 • 选案技术处理手段落后 • 选案方法先天不足 • 法律环境不够理想
在现有条件下如何选案
• 工作步骤 • 选案信息 • 方法指标
6
选案工作步骤
① 确定目标、划定范围
② 研究规律、确定指标参数
③ 数据采集、计算指标
④筛选疑点、形成最终结果
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选案工作步骤-1
• 确定目标 主动分析 or 被动接受 • 划定范围 核准基础信息,圈定纳税人范围。
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方法指标体系—构建思路
• 探索规律 细化分类 三种途径（剖析典型、借助外脑、集思广益）
• 建立指标原则 可控、采集便利、指标相互印证
• 建立参数原则 区间、分类、稳定动态相结合
18
方法指标体系—若干方法指标简介
• 分类
税种
增值税 所得税
消费税 ……
税收征管数据分析
分析对象 财务数据分析
税收经济关系分析 19
• 修正税负=修正税额/销售额*%
• 本期修正毛利率=修正税负/适用税率
22
财务数据分析应用
• 三张报表是有机整体 能够综合反映企业经营行为、资产负债、现 金使用等情况。
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财务数据分析应用
资产负债表
货币资金 应收款项 预收款项
存货 预付款项 应付款项
……
损益表
主营业务收入
主营业务成本
……
现金流量表
(例:发票收入比例)
其他个性化指标
经 济 分 析 指 标 体 系
5.弹性指标
6.工时及工资耗用
7.包装物
25
……
投入产出分析原理
• 投入产出法是通过一定假设，建立以产品 产量为因变量，以某种经济指标为自变量， 利用相对稳定的经济参数（系数）而形成 的一次函数（线性）模型。
Y = a X 经济指标
产量 经济参数
税收征管数据分析
数据源
分析方法及指标
低税负可能有问题 高税负未必无问题
ctais 金税 出口退税 四小票 ……
税负分析
发票流向
修正税负
申报状况
……
避免唯税负论
20
高低税负辨证分析
• 税收与收入不同比例缩小,税收缩小幅度小 于收入缩小幅度,必然造成虚假高税负
• 增值税实行购进抵税,企业存货增量会造成 一般纳税人增值税正常的低税负或零税负
12
选案信息（系统内）
• 征管信息系统（CTAIS） • 金税工程 • 出口退税审核信息系统 • 货物运输发票信息系统 • 车购税信息系统 • 四小票 • 综合数据平台
13
基础登记信息 身份资格信息
申报信息 部分财务信息 发票及其他信息
CTAIS
金税工程
出口退税系统
货运发票系统
车购税系统
四小票
14
加工数据
综合数据平台 数据分析应用系统
行业税负 滞留票
企业购电金额 连续零申报企业
……
15
选案信息（系统外）
• 来自纳税人的生产经营动态信息 成本构成、仓储面积、原料投入等
• 来自第三方的信息 取自供电部门的用电量等
16
方法指标体系
• 构建方法指标体系的思路 • 若干方法指标简介 • 分析方式
26
投入产出分析关键点
• 寻找经济指标
与产品产量呈线性关系 （能耗、物耗）
• 寻找经济参数
投入产出比
示例: 1、铁选行业（能耗、物耗） 2、农产品（物耗）
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生产工艺结构分析
• 生产工艺结构指标概念: 指构成企业产成品成本中各生产要素之间 的有机构成。
• 分析方法: 正向分析推测产量, 逆向分析推测耗料 推论产品耗料或产量的真实性。
8
选案工作步骤-2
• 研究规律 规律就是事物运动过程中固有的本质的必 然的联系。 对税收实现起重大或关键作用的环节或因 素。
• 确定指标参数 要根据税收规律确定，具体问题具体分析。
9
选案工作步骤-3
• 数据采集 数据采集根据预先设定指标进行。 采集途径分为三种：（信息系统、实地调 查、第三方信息）
21
修正税负原理
• 剔除库存及运费等影响因素，推算其在进货与销货 等量的基础上账面的利润水平与税负水平
修正税负公式
• 修正税额=销项税额-（进项税金-运费税金-（期末存 货-期初存货）*适用税率）=销项税额-进项税金+运 费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率 =应纳税 额+期初留抵-期末留抵+运费税金+（期末存货-期初 存货）*适用税率
税务稽查选案实务
主讲人：关威
授课目的及内容
• 目的 通过共同学习，对平时工作积累下来的些许 做法进行总结供大家指正，为下一步顺利开展 工作开拓思路。
• 内容 简要阐述选案含义及科学选案的要素，介绍在 目前状况下做好选案工作的重要环节（工作步 骤、信息构成、方法体系）。
什么是选案（选案含义）
• 所谓“选案”即选户，是税务机关通过各 种技术手段对各类税收信息进行分析比较， 据以确定稽查对象的工作程序。
怎样选好案（科学选案的基本要素 ）
• 健全的制度体系 • 专业的人员分工 • 充分的信息占有 • 科学的方法指标 • 先进的技术手段 • 有力的法律保障
专门机构、人员比例高、运作流 程严密 例：美国、日本
计算机选案广泛应用、信息充分 采集、方法指标体系较为成型 例：美国、澳大利亚
以法律确保税务机关在选案工作 中的各项权利得到保障 例：美国
示例: 水泥制造行业中不同型号的水泥熟料与各种添加剂之间的 比例都是有一定标准的。
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行业商业经营毛利率分析
• 建立样板企业正常经营条件下的商业经营毛利率 （加价率）指标。
• 在库存相对稳定的条件下，税负率=商品毛利率 ×适用税率。
• 采取抽查若干具体商品品种，测算大体行业毛利 水平，与按企业实际税负计算的毛利率相互比较， 寻找差异。
示例: 1、汽车4S店的维修收入毛利率大致为35%左右。 2、对医药销售行业可抽查主要品种,测算毛利率,寻求税 收差异。
销售商品、提供劳务 收到的现金
购买商品、接受劳务 支付的现金
……
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税收经济分析指标体系
投入产出
税
产（销）量
收
生产工艺结构 合理库存
实
现
价格及利润水平
行业标准税负 行业工业生产增值率
主行业商业经营毛利率要 Nhomakorabea1.生产能力(例:洗煤行业) 2.运费(例:油品批发)
环
3.财务数据配比合理性
节
(例:费用高低) 4.申报收入结构