基础会计学全套 第九章_财产清查 ppt课件

2、清查财产物资的方法
基
(1)实物清查的一般方法
础 会
逐一盘点法
计 学
要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量
基
特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大 础
会
❖技术推算法
计
学
要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算
基
适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资
础
会
实物抽查法
计
学
适用于包装好的材料、库存商品等
会 计
(1)永续盘存制
学
定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据基 会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。础会
计
期末结存数
学
=期初结存数+本期收入数-本期发出数
基 础
优点：能加强对财产物资的控制和管理
会
计
不足：日常核算工作烦琐
学
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基
础
第九章 财产清查
会 计
学
财产清查概述
基 础
财产清查方法
会 计
学
财产清查结果的帐务处理 基
础
会
计
学
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第一节 财产清查概述
基
础
一、概念
会 计
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往 学
来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、 基
四、财产清查的种类
财产清查
按清查对 象范围分
按清查 时间分
基 础 会 计 学
全面清查
基
局部清查
础
会
计
学
定期清查
基
础
不定期清查
会 计
学
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第二节 财产清查的方法
基
础
一、财产清查的程序
会
计
1、清查前的准备
学
(1)宣传上的准备：
基
础 会
4、原因：
• 双方记账错误
计 学
企业已记增加，银行未记
基
•
未达帐项：双方一笔企业业务已记记账减时少间，不银一行致未造记成
础 会
银行已记增加，企业未记 计
银行已记减少，企业未记 学
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5、编制银行存款余额调节表
基
？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？
(2)实地盘存制
基
础
定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存 会
数量后，据以计算财产物资的耗用数量。
计 学
本期发出数
基
础
=期初结存数+本期收入数-期末结存数 会
计
学
优点：可简化日常核算
基
不足：手续不够严密，不利用管理。
础 会
计
学
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础 会
计
双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额
学
适用于 银行借
款 项目
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企
基 础
业单调位帐：依据 会
金额
计 学
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
基
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
础 会
银行已付企业未付款
企业已付银行未付款
计
学
调节后的余额
调节后的余额
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(3) 填制盘存单和实存账存对比表
基
填制盘存单
础
会
实物盘点结果的书面证明
计 学
反映资金实有量原始凭证
基
础
会
盘存单
计
学
编制单位：
盘存时间：
财产类别：
存放地点：
第页 基
础
编号 名称 规格或型号 计量单位 数量 单价 金额 备注 会
总帐结余金额
编报日期 计 学
第页
明细 账户
帐面 结存
清查结果 核对不相符原因和金额
核对相 核对不相 有争执 未达
合
备注
基 础
会
名称 余额 符金额 符金额 款项 帐
计
计
学
清查人员：
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会计 ：
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第三节 财产清查结果的帐务处理
计
学
❖财产在保管过程中的自然损耗
基
➢非正常原因
础
会
❖收发财产时，计量、检验不准。
计
学
❖管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺 基
❖财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账
础 会
❖营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失
计 学
❖意外事故造成的损失
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计
盘点人：
实物保管人：
学
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❖填制实存帐存对比表
基 础
会
计
分析原因、明确责任、调整账簿依据
学
实存帐存对比表
基 础
单位名称：
年月日
第页 会
编 类 规 计 单 实存 帐存
对比结果
备计
号 别 格 量 价 数 金 数 金 盘应
盘亏 注 学
往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。 础
二、意义
会 计
学
➢ 保证会计核算资料的真实性
基
➢ 保护财产的安全和完整
础 会
➢ 提高财产物资的使用效率
计 学
➢ 保证财经法纪的执行
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三、造成帐实不符的原因
基
➢正常原因
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会
❖未达帐项引起的数额不符
及及单 名型位 称号
量额量额数金数金 量额量额
基 础 会
计
学
单位主管：
主办会计 ：
制表：
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三、库存现金清查
基
础
1、实地盘点
会 计
要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 学
要求：
出纳必须到场 日记账登记完毕时 不能用借条、收据抵库存现金 编制库存现金盘点报告表：
础
(2)组织上的准备：
会
计
2、物资及业务上的准备
学
(1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。
基 础
(2) 在清查的地点，准备度量衡工具。
会 计
(3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。
学
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二、财产物资的盘存制度
基
础
1、确定财产物资帐面结存的方法
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五、往来款项清查 基
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
础
会
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。 计
3、编制“往来款项清查结果报告表”，并报送上级批 学
准
基
4、根据上级处结理算意资见金调清帐查结果报告表
础 会
清查日期 总帐名称
反映实有量 调账依据
基 础 会 计 学
基
础
会
分析长短
计 学
款原因
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四、银行存款清查
基
础
1、方法：
会
计
企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对学。
2、时间：每月至少一次，一般十天一次。
基
3、目的：发现不一致，并找出原因。