审计理论与实务
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
➢其中经济监督职能是审计的基本职能。 ➢在现代审计实务中，效益审计最能体现审
计的经济评价职能。
2020/10/15
二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地 位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可 或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目 标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行 审计监督制度。
2020/10/15
• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
2020/10/15
第一节 概 述
• 一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要 而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发 展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发 展的客观基础。
2020/10/15
（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 于内部审计工作的规定》同时废止。
➢建设性作用，即促进作用，是指完成审计 工作任务后，因提出改进意见和建议而对 宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、 提高和促进等作用。
2020/10/15
第三节 审计分类
• 一、 按审计主体分类 • 国家审计的主要特点是（3）；内部审计
的特点是 （3）；社会审计的特点是（3）。 • 二、按审计内容分类 • 1.财政财务审计： • （1）财政审计（2）财务审计 • 2.财经法纪审计 • 3.效益审计
2020/10/15
独立性是审计的本质特征，也是审计区别 于其他管理活动的独特之处。表现在组织 机构、业务工作、经济来源和人员上的独 立等多方面
审计主体、审计客体、审计对象
2020/10/15
第二节 审计的职能、地位和作用
• 一、审计的职能
➢审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证 职能。（要会区别）
鉴证活动。（职能） 审计是由专职机构或人员接受委托或
授权，以被审计单位的经济活动为对象， 对被审计单位在一定时期的全部或一部分 经济活动的有关资料，按照一定的标准进 行审核检查，收集和整理证据，以判明有 关资料的合法性、公允性、一贯性和经济 活动的合规性、效益性，并出具审计报告 的监督、评价和鉴证活动。
业务。 ➢ 1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》， ➢ 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师
法》。 ➢ 中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月
19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会
2020/10/15
二、审计的含义
• （一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、评价和
审计理论与实务
第一章 总 论
➢ 第一章每年考试都有所涉及。分值一般占4分， 都是在单选和多选的范围内
➢ 考生应把握以下内容： 1.掌握审计产生和发展的社会基础，熟悉
国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展 2.掌握审计概念：审计、审计主体、审计
客体、审计对象的基本含义 3.掌握审计的职能、地位和作用、独立性 4.掌握审计的分类及其内容和特点
2020/10/15
（三）社会审计的产生和发展
• 1.西方国家社会审计的产生和发展 16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公 司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行 审查，成为注册会计师第一人。
• 2.中国社会审计的演进 ➢ 1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计
➢社会审计有其充分的独立性，不从属于其 他的部门和单位。社会审计的地位表现为 法定的但依托市场的经济监督。
2020/10/15
三、审计的作用
➢我国审计的作用可以概括为防护性作用和 建设性作用。
➢防护性作用，即制约作用，是指完成审计 工作任务对社会主义财产和经济建设所起 到的维护、保护、保证和保障等作用。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者 内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是 审计赖以存在和发展的社会条件。
（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督， 是审计产生和发展的直接动因。
2020/10/15
（一）国家审计的产生和发展
• 1.中国国家审计的产生和发展 • 记忆几个有代表性的时间：
府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审 计法》，并于1995年1月1日起施行。
1997年10月21日以中华人民共和国国务院令发布并实施 了《中华人民共和国审计法实施条例》。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关 于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。
2020/10/15
• 三、按审计的范围分类 审计分为全部审计和局部审计。
• 四、按审计的时间分类
• 1、按审计实施的时间，审计分为事前审计、 事中审计和事后审计。
• 2、按审计实施的周期分为定期审计和不定 期审计。
• 3、按审计是否为初次实施，可以将审计分 为初次审计和再次审计。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》， 该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监 督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监 督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计 长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。（新增）
2.其他国家Biblioteka 国家审计的产生和发展（不用看）
计的经济评价职能。
2020/10/15
二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地 位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可 或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目 标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行 审计监督制度。
2020/10/15
• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
2020/10/15
第一节 概 述
• 一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要 而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发 展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发 展的客观基础。
2020/10/15
（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 于内部审计工作的规定》同时废止。
➢建设性作用，即促进作用，是指完成审计 工作任务后，因提出改进意见和建议而对 宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、 提高和促进等作用。
2020/10/15
第三节 审计分类
• 一、 按审计主体分类 • 国家审计的主要特点是（3）；内部审计
的特点是 （3）；社会审计的特点是（3）。 • 二、按审计内容分类 • 1.财政财务审计： • （1）财政审计（2）财务审计 • 2.财经法纪审计 • 3.效益审计
2020/10/15
独立性是审计的本质特征，也是审计区别 于其他管理活动的独特之处。表现在组织 机构、业务工作、经济来源和人员上的独 立等多方面
审计主体、审计客体、审计对象
2020/10/15
第二节 审计的职能、地位和作用
• 一、审计的职能
➢审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证 职能。（要会区别）
鉴证活动。（职能） 审计是由专职机构或人员接受委托或
授权，以被审计单位的经济活动为对象， 对被审计单位在一定时期的全部或一部分 经济活动的有关资料，按照一定的标准进 行审核检查，收集和整理证据，以判明有 关资料的合法性、公允性、一贯性和经济 活动的合规性、效益性，并出具审计报告 的监督、评价和鉴证活动。
业务。 ➢ 1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》， ➢ 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师
法》。 ➢ 中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月
19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会
2020/10/15
二、审计的含义
• （一）审计的定义 审计是一种独立的经济监督、评价和
审计理论与实务
第一章 总 论
➢ 第一章每年考试都有所涉及。分值一般占4分， 都是在单选和多选的范围内
➢ 考生应把握以下内容： 1.掌握审计产生和发展的社会基础，熟悉
国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展 2.掌握审计概念：审计、审计主体、审计
客体、审计对象的基本含义 3.掌握审计的职能、地位和作用、独立性 4.掌握审计的分类及其内容和特点
2020/10/15
（三）社会审计的产生和发展
• 1.西方国家社会审计的产生和发展 16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公 司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行 审查，成为注册会计师第一人。
• 2.中国社会审计的演进 ➢ 1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计
➢社会审计有其充分的独立性，不从属于其 他的部门和单位。社会审计的地位表现为 法定的但依托市场的经济监督。
2020/10/15
三、审计的作用
➢我国审计的作用可以概括为防护性作用和 建设性作用。
➢防护性作用，即制约作用，是指完成审计 工作任务对社会主义财产和经济建设所起 到的维护、保护、保证和保障等作用。
（2）资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者 内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是 审计赖以存在和发展的社会条件。
（3）资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督， 是审计产生和发展的直接动因。
2020/10/15
（一）国家审计的产生和发展
• 1.中国国家审计的产生和发展 • 记忆几个有代表性的时间：
府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审 计法》，并于1995年1月1日起施行。
1997年10月21日以中华人民共和国国务院令发布并实施 了《中华人民共和国审计法实施条例》。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关 于修改审计法的决定，自2006年6月1日起施行。
2020/10/15
• 三、按审计的范围分类 审计分为全部审计和局部审计。
• 四、按审计的时间分类
• 1、按审计实施的时间，审计分为事前审计、 事中审计和事后审计。
• 2、按审计实施的周期分为定期审计和不定 期审计。
• 3、按审计是否为初次实施，可以将审计分 为初次审计和再次审计。
2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》， 该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监 督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监 督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计 长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。（新增）
2.其他国家Biblioteka 国家审计的产生和发展（不用看）