行政事业单位内部控制研究

一、行政事业单位内部控制概述
1936年，美国颁布了《独立公共会计 师对财务报表的审查》，首次定义了内部 控制：“内部稽核与控制制度是指为保证 公司现金和其他资产的安全，检查账簿记 录的准确性而采取的各种措施和方法”。 财政部于2011年11月发布的《行政事业 单位内部控制规范征求意见稿》指出： “本规范所称内部控制，是指单位为实现 控制目标，通过制定一系列制度、实施相 关措施和程序，对经济活动的风险进行防 范和管控的动态过程。” 1．概念 内部控制是指经济市场中，各个经 济组织在经济活动中建立的一种职责分 工明确的制度，内部控制的适当可以很 好地提高经济组织的工作效益，它是随 着市场经济不断发展而发展，不断完善 而完善的。 行政事业单位内部控制是政府部门 管理制度的组成部分。它由内部控制 解 珺
中国学术期刊文ห้องสมุดไป่ตู้（2013）
目录 一、基础篇
1、行政事业单位内部控制浅析 2、对行政事业单位内部控制建设的思考 3、关于行政事业单位内部控制的几个问题 4、关于行政事业单位内部控制的探讨 5、关于加强行政事业单位内部控制的思考 6、论行政事业单位内部控制 7、行政事业单位内部控制建设 8、浅析行政事业单位内部控制制度
三、加强会计核算，夯实会计 基层工作
发展经济离不开会计，经济越发 展，会计越重要。要加强会计核算，必 须建立一支结构合理、业务过硬、素质 较高的会计队伍。长城钻探测井公司的 全部会计人员全都经过了专业培训， 大专以上的学历占财务总人数的90%以 上。会计人员经过培训、考核，达到要 求后发会计从业资格证书，会计人员持 证上岗。 在会计基础工作中，充分发挥会计 职能作用，即反映和监督。会计核算好 比是一面镜子，如实地反映企业的经济 活动情况，做到真实、准确、不隐瞒、 不谎报，企业可以利用反映出来的资料 通过总结分析，揭露矛盾，提出合理化
二、问题篇
1、行政事业单位内部控制问题探究 2、行政事业单位内部控制存在的问题及对策 3、行政事业单位内部控制制度建设存在的问题及对策 4、浅析行政事业单位内部控制问题与对策 5、行政事业单位内部控制面临困境及其对策探析 6、浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策 7、浅议完善行政事业单位内部控制的对策
度内给予限额报销。另外，要求财务人 员应具有辨别发票真伪的能力，严禁以 转移、变通等手段套取现金，对于超标 准、超范围支出进行曲线处理的、造假 据（招待费变成会议费）等掩盖事实真 象的发票应拒绝报销。同时，建立各项 规章制度，完善财务监督机制，加强各 级财务组织的自我约束能力，防止资本 体外循环的产生和蔓延。 在社会主义市场经济体制下，企业 作为市场的主体，其财务管理工作越来 越重要，有一套科学完善的财务管理体 系，会给企业带来好的经济效益，这一 点早已成为人们的共识。企业要生存、 要发展，必须获得经济效益，而提高经 济效益，必须控制成本费用的支出。因 此，必须不断强化财务管理、增强企 业自我约束、自我完善、自我发展的能 力，推动企业稳步向前发展。 （作者单位：长城钻探测井公司）
实务探讨
PRACTICE DISCUSSION
环境、风险评估、内部控制活动、信息 及其沟通和内部控制监督等要素组成， 并体现为与行政、管理、财务和会计系 统融为一体的组织管理结构、政策、程 序和措施等，是行政单位为履行职能、 实现总体目标而应对风险的自我约束和 规范的过程。 2．目标 行政事业单位内部控制的目标可以 确定为：（1）保护行政事业单位固定 资产的安全、完整；（2）确保固定资 产会计信息的准确性和可靠性；（3） 促进单位关于固定资产招标、采购、使 用、日常维护、处置等办事效率的提 高；（4）保证国家关于固定资产业务 有关法规、政策和指令的贯彻执行，保 证固定资产业务的合法性。 行政事业单位固定资产内部控制的 最终目的在于：防范固定资产业务中的 差错和舞弊，保护固定资产的安全和完 整，确保国有资产不流失，合理配置国 有资产，保障行政事业单位履行职能， 提高固定资产运营效率。
所加强，是在我国国有企业中建立现代企 业管理制度的一项重要工作。
建议，采取措施，改善经营管理，提高 经济效益。会计的监督职能就是把关， 正如交通规则一样，没有红灯的约束， 就没有绿灯的自由。在企业自我约束机 制中，充分发挥财务监督作用具有特别 重要的意义。监督的核心就是干预经济 活动，对每一项经济活动进行事前、事 中、事后监督，以评价其是否真实、正 确、合理合法。 为了充分发挥会计的监督职能，长 城钻探测井公司的每笔业务都得过三 关，即“审批关”（事前）、“报销 关”（事中）、“审核关”（事后）， 特别是在差旅费报销上，要有严格的 审批手续，严肃出差纪律，严禁以学 习、考察为名搞公款旅游，对于那些乱 开发票的（宿费发票日期比往返车票上 的日期多出几天甚至十几天）、有的不 符合坐软卧的坐了软卧、借出差之机游 山玩水绕道而行的人毫不留情面，按制
三、策略篇
1、新形势下关于强化行政事业单位内部控制管理的有效策略 2、基于 COSO 报告框架的行政事业单位内部控制改进探析 3、关于行政事业单位强化内部控制方法与策略的研究 4、构建行政事业单位内部控制规范的对策建议
PRACTICE DISCUSSION
实务探讨
行政事业单位内部控制浅析
行政事业单位是指具有行政管理职 能的事业单位，其履行的是执法监督和 社会一些管理职能，如部门所属的执 法监督、监管机构等。随着我国市场经 济的不断发展，一些企业或事业单位的 现代化管理所存在的一些问题也浮出 水面，一个看似简单的词条“内部控 制”，慢慢走进人们的视野，进行良好 的内部控制，可以更好地进行企业或事 业单位管理，提高工作效益。内部控制 是因加强经济管理的需要而产生的，是 随着经济的发展而发展完善的。最早的 控制主要着眼于保护财产的安全完整， 会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱 物分管、严格手续、加强复核方面进行 控制。随着商品经济的发展和生产规模 的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步 发展成近代的内部控制系统。 在本文中，笔者拟对行政事业单位 的内部控制存在的问题进行分析，提出 一些关于行政事业单位的内部控制的对 策和方法。
行政单位内部控制 随着国内经济体制改革的不断完善， 行政事业单位内部控制制度 已经拥有了雏形。所谓的内部控制，实质上是行政事业单位内部实行 的一种制度，其目的在于通过确保资金使用的安全，提升财务方面的 信息质量，认真贯彻实行国家相关的法律条款和单位的行为规范，减 小风险发生的几率，提高资金的利用率，最终达到单位既定目标。内 部控制制度是实现行政事业单位科学管理的一项重要内容， 包括改善 单位内部环境、对其存在的风险进行评价、控制内部信息的传递、人 员之间的沟通、对内部控制进行全程监督等。