采购发票开具注意事项

- 17 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理
国家税务总局公告2011年第50号规定：对增值税一般纳税人发生真实交 易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核，逐 级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭 证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型： 一）因自然灾害，社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾 期； 二）增值税扣税凭证被盗、抢或者因邮寄丢失、误递导致逾期； 三）有关司法，行政机关在办理业务或检查中，扣押增值税扣税凭证， 纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能 及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； 四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人 变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣 税凭证逾期； 五）由于企业办税人员身亡，突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交 接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 六）国家税务总局规定的其他情形
EA06 |
-2-
应付组岗位分工
• 负责发票抵扣联接收/抵扣 • 负责供应商余额对账/签批货款 • 其他应付组的其他工作 • 负责入库单据接收及分发 • 负责清账凭证复核/收集及一丁与外区应付余额核对及与一丁 各子公司开票给一丁前的订单核对
徐小珍
冯丽娟
李翔
• 负责发票联接收分发及校验好的发票接收复核 • 负责付款凭证的编制
-3-
应付组岗位工作流程
接收入库单据及分发
编制付款凭证
核对供应商余额
接收发票抵扣联并认证
审核签批报款
提供融资部门及其他部门
所需发票
接收发票联分发及对收集 校验好的发票进行复核
清账凭证的复核及收集
其他工作事项
-4-
目录 Contents
EA01 | 应付组人员及工作流程介绍 EA02 | 商品采购发票管理 EA03 | 进项发票的认证抵扣管理
一）企业端抵扣数据采集系统
1：网上办税一体化平台。 2：通用税务数据采集软件（总局电子申报软件）
- 20 -
目录 Contents
EA01 | 应付组人员及工作流程介绍
EA02 | 商品采购发票管理
EA03 | 进项发票的认证抵扣管理 EA04 | 应付操作流程中常见的问题操作 EA05 | EA06 |
- 16 -
百度文库
一.增值税税控发票抵扣联认证管理 5：进项税额认证抵扣时限
一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自2010年 起，取得的专用发票必须自发票开具之日起180日内到到 税务机关认证，否则不予以抵扣进项税额。 二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认证 通过的当月按照增值税的有关规定核算当期进项税额并申 报抵扣，否则不予抵扣进项税额
-6-
二.商品采购发票审核相关规定
（一）采购部对所采购的所有商品，原则上必须全部取得 增值税专用发票，并审核发票如下内容：（公司制度规定 可以不取得发票的事项除外） 1、购货单位、销货单位的名称、纳税人识别号、地址、 电话、开户行及账号是否填写完整、正确 2、发票上的购货单位与我方付款单位名称、账号一致 3、发票与实际采购商品品名、规格、供货厂家一致 4、发票填写内容是否打印清晰 5、是否包括发票联和抵扣联 6、是否附有清单；所附清单的是否有两份；清单上的 销售额与发票上的不含税销售额是否相符
- 10 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理
- 11 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理
（二）相关规定 1：准予抵扣的进项税额 一）纳税人购进货物或者接收应税劳务，所支付或者负 担的增值税额为进项税额 二）用于抵扣增值税进项税额的税控发票（包括：增值 税专用发票，交通运输业发票，机动车销售发票）应经 税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退 还销售方。 三）辅导期一般纳税人取得的税控发票，认证相符且稽 核比对相符，取得税务机关出具的“稽核比对通知单” 后，方能抵扣进项税额。
- 13 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理 3：经认证有下列情形的不予抵扣进项税额
一：税务机关退还原件，购买方申请红字通知单的情形 一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所 列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 二）纳税人识别号认证不符。本规定所称的纳税人识别 号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 三）专用发票代码，号码认证不符。本规定所称的专用 发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解释后 与明文的代码或者号码不一致。
- 23 -
- 12 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理 3：经认证有下列情形的不予抵扣进项税额
一：税务机关退还原件，购买方申请红字通知单的情形 一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所 列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 二）纳税人识别号认证不符。本规定所称的纳税人识别 号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 三）专用发票代码，号码认证不符。本规定所称的专用 发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解释后 与明文的代码或者号码不一致。
EA04 | 应付操作流程中常见的问题操作 EA05 |
EA06 |
-5-
一.商品采购发票的移交及账务处理
（一）商品采购发票的移交 1、采购部负责催收取得采购商品的发票，及登记移交 给财务部 2、财务部负责接收采购部及关联单位移交的发票，并 进行认证、入账处理及核对 3、应付会计应在发票移交登记表上注明增值税 发票的认证和入账（即校验）情况，并按月将交 接发票与财务入账（即校验）发票份数、金额进 行核对，并确保所有的增值税进项发票均在规定 时间内予以认证，确保所有采购发票均按规定时 间入账（即校验）
- 21 -
应付操作流程中常见的问题操作
- 22 -
其他注意事项
.在与供应商结算货款在对方开不开票一致的前提下:如果 供应商不是一般纳税人的.只能开出普通发票.可以要求供 应到国税局代开增值税票.这样税点也可以抵扣.相应的业 务部门采购商品的成本就降低了.抵扣的税点就不是采购 成本了.
.供应商开票如果明细内容与我司向其进货明细不同时,这 种发票不能接收.如果对方能按我司采购商品的大类品名 开出.数量与单价需与我司进货的明细一致.
应付组采购发票收集注意事项
一丁集团股份有限公司
计划财务本部一会计部（应付组） 2014年3月27日
Copyright © 2000-2013 Eading Group. All rights reserved.
目录 Contents
EA01 | 应付组人员及工作流程介绍 EA02 | 商品采购发票管理 EA03 | 进项发票的认证抵扣管理 EA04 | 应付操作流程中常见的问题操作 EA05 |
-8-
目录 Contents
EA01 | 应付组人员及工作流程介绍 EA02 | 商品采购发票管理 EA03 | 进项发票的认证抵扣管理 EA04 | 应付操作流程中常见的问题操作
EA05 |
EA06 |
-9-
一.增值税税控发票抵扣联认证管理
（一）认证系统的功能 认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进 行解密识伪认证的计算机管理系统，他利用高速扫描仪自 动采集专用发票的密文和明文图像，运用识别技术将图像 转换成电子数据，然后利用解密功能对发票密文进行解密， 并与发票明文逐一核对，达到判别发票真伪的目的，在识 伪认证的同时，认证系统自动保存认证的发票数据，以便 税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系 统，认证不符，密文有误的发票信息传递给协查系统。 利用防伪税控系统的发票认证功能，可有效防止真票 假开、假票填开等问题的发生，因此，认证工作是增值税 防伪税控的重要环节。只有认证无误的增值税专用发票才 能作为增值税扣税凭证，按规定抵扣进项税额。
-7-
二.商品采购发票审核相关规定
7、是否盖有销售单位的发票专用章，盖章是否清晰 8、发票金额与实际采购商品名称、入库清单是否一致 9、签收发票有不符合以上任一条的，应立即将问题发 票予以退回给供应商，并要求供应商限期重新开具发票 10、采购部取得供应商专人送达或邮寄送达的专用发票 时，需与实际请购及所收货物清单进行核对确认无误
- 15 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理 4：经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理
稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符”，“缺联”和 “作废”等类型 一）增值税专用发票：凡属于涉嫌违规的发票，暂不得作为增
值税进项税额的抵扣凭证，并由管理部门进行核查。经税务机关检 查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税 进项税额的抵扣凭证;不属于税务机关责任以及技术性错误造成的， 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 二）其他扣税凭证（包括运输费发票，海关完税凭证）：凡属 于涉嫌违规的其他扣税凭证，应在比对结果下发的当期暂做进项税 额转出处理，纳税人凭税务机关下达的《增值税其他抵扣凭证比对 结果通知书》，作调整纳税申报的依据。经税务机关审核确认属于 税务机关责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭 证，纳税人凭税务机关下达的《稽核比对异常发票审核检查通知书》 允许作为增值税扣税凭证。
- 19 -
二.增值税其他抵扣凭证的数据采集
为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣凭证纳 入防伪税控范围，从2004年开始先后将公路，内河运输业 发票和废旧物资发票推行了税控系统，目前，只有海关代 征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票（铁路运 输，航空运输，管道运输）未纳入防伪税控系统管理。增 值税其他抵扣凭证的数据采集，是采取在纳税申报时，在 申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算机 汇总来实现原始数据的采集。
- 18 -
6：扣税凭证逾期抵扣问题
一.增值税税控发票抵扣联认证管理 7：增值税专用发票丢失的处理规定
一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢 失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票的记账联 复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票 已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值 税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提 供的相应专用发票的记账联复印件到主管税务机关进项认证，认证 相符的凭该专用发票的记账联复印件及销售方所在地主管税务机关 出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务 机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已经 认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前 未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票 发票联复印件留存备查。 三）一般纳税人已开具专用发票的发票联，可将专用发票的抵扣 联作为记账凭证，专用发票的抵扣联复印件留存备查
- 14 -
一.增值税税控发票抵扣联认证管理
二：税务机关须扣留原件，并查明原因的情形 一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相 符的同一张专用发票再次认证。 二）密文有误。本规定所称的密文有误，是指专用发票 所列密文无法解释。 三）认证不符。本规定所称的认证不符，是指纳税人识 别号有误，或者专用发票所列密文解释后与明文不一致。 四）列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票， 是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。