第五章外币业务会计练习题及答案

外币折算习题及参考答案
一、单项选择题
1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。

进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（）。

A.美元
B.欧元
C.人民币
D.美元和欧元
2、企业记账本位币发生变更的，其财务报表应当以（）折算所有资产负债表和利润表。

A.变更当日的即期汇率
B.变更当期期初的市场汇率
C.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
D.可比当日的即期汇率
3、某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
4、在投资合同已约定有折算汇率的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业，在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（）。

A.收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算
B.收到的外币资产和实收资本均按交易发生日即期汇率折算
C.收到的外币资产按合同约定汇率折算，实收资本按交易发生日即期汇率折算
D.收到的外币资产按交易发生日即期汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算
5、某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议价为100万美元，合同约定汇率为1：7.28，收到该设备时的即期汇率为1美元＝7.26元人民币，收到该设备后发生运杂费2万元人民币、安装调试费用12万元人民币、进口关税20万元人民币。

该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.762
B.726
C.728
D.760
6、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。

中外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.3200
B.2885
C.3285
D.2880
7、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额
B.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额
C.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
D.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额
8、某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。

该企业本月月初持有60000美元存款，月初市场汇率为1美元＝7.30元人民币。

本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.20元人民币，市场汇率为1美元＝7.24元人民币，美元卖出价为1美元＝7.26元人民币。

企业售出该美元时应确认的汇兑损益为（）元。

A.800
B.－800
C.2000
D.1200
9、按照我国现行会计准则规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A.增加财务费用
B.增加主营业务收入
C.冲减财务费用
D.冲减主营业务收入
10、某股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币，6月30日的市场汇率为7.22元人民币，7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币，该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.-10
B.-5
C.5
D.10
11、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除留存收益项目外，其他项目采用（）折算。

A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.资产负债表日的即期汇率
D.平均汇率
12、外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.按历史汇率折算
B.按现行汇率计算
C.根据折算后所有者权益变动表中其他项目的数额计算确定
D.按平均汇率计算
13、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B.在长期投资项上列示
C.管理费用列示
D.长期负债列示
14．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币。

A.变更当日的即期汇率的近似汇率
B.变更当日的即期汇率
C.当期平均汇率
D.当期期末汇率
15.企业的记账本位币是指（）。

A.企业经营所处的主要经济环境中的货币
B.人民币
C.企业总机构所在地使用的货币
D.企业主管部门确定的货币
16．不与银行兑换的情况下，企业发生的外币交易在初始确认时作为即期汇率的是（）。

A.买入价
B.卖出价
C.中间价
D.加权平均价
17.银行卖出价一般情况下（）。

A.低于买入价
B.高于买入价
C.不等于买入价
D.等于中间价
18.下列项目不应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.实收资本
B.主要业务成本
C.存货
D.未分配利润
19．某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
20．按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A．按平均汇率折算B．按历史汇率折算
C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D．按即期汇率折算
21．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，采用（）折算。

A．合同约定汇率 B.交易日即期汇率 C．即期汇率的近似汇率 D．变更当日即期汇率
22．我国境外的某企业，业务收支以美元为主，并以美元为记账本位币，其编制的财务报表应当（）。

A．折算为美元 B.折算为人民币 C．其他国家货币 D．可折算为人民币也可以不折算
23．企业销售产品形成的外币债权由于汇率变动而产生的外币债权折算差额计入（）。

A．财务费用 B.营业收入 C．公允价值变动损益 D．营业外收入
CAABD BDBCD ADABA CBAAC BBA
二、多项选择题
1、下列说法中正确的是（）。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B.企业记账本位币一经确定，不得变更
C.企业的记账本位币一定是人民币
D.企业的编报货币可以是人民币以外的币种
E.企业确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
2、企业选定记账本位币，应当考虑因素有（）。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D.会计人员的素质
E.企业以往使用状况
3、下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A.企业在境外的子公司
B.企业在境外的合营企业
C.企业在境外的子公司分支机构
D.企业在境内的合营企业，采用与企业相同的记账本位币
E.企业在境内的子公司，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币
4、企业的境外经营机构选择记账本位币时，应考虑的因素包括（）。

A.境外经营机构对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B.与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量
D.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇回
E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
5、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率
B.当期平均汇率
C.期末汇率
D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
E.加权平均汇率
6、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。

A.外币资本折算差额
B.买卖外汇时发生的折算差额
C.外币会计报表折算差额
D.期末应收账款科目的折算差额
E.期末应付账款科目的折算差额
7、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。

A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折
算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间
的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
8、根据《企业会计准则第19号—外币折算》，外币会计报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A.营业收入
B.长期待摊费用
C.资本公积
D.所得税费用
E.应付税费
9、关于外币账务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。

A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币账务报表折算差额项目转入未分配利润项目
E.企业发生的外币报表折算差额，在利润表营业利润项目下单独列示
10、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。

A．企业机构所在地所使用的货币B．该货币主要影响商品和劳务的销售价格
C．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D．企业管理当局所希望使用的货币
11．外币交易主要包括以下内容（）。

A．买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 B．借入或者借出外币资金
C．买入或者卖出以人民币计价的商品或者劳务 D．其他以外币计价或者结算的交易
12．下列各项中属于货币性项目的有（）。

A．应收账款 B．应付账款C．银行存款 D．存货
13．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A．企业在境外的子公司B．企业在境外的合营企业
C．企业在境内的子公司，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币
D．企业在境内的分支机构，采用相同于企业记账本位币的
14．外币财务报表折算中应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A．固定资产 B．无形资产C．短期借款 D．存货
15．通常在银行见到的汇率有以下几种表示方式（）。

A．中间价 B．买入价C．卖出价 D．折算价
16．下列各项中在进行外币财务报表折算时按照发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A．固定资产 B．实收资本C．盈余公积 D．长期股权投资
17．外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。

A．固定资产B．实收资本C．盈余公积D．长期借款
18．企业发生下列核算项目时，应当设置外币账户的有（）。

A．固定资产B．应收账款C．原材料D．银行存款
答案： AE ABC ABCE ABCDE ABE BDE DE AD ABC BC
AD ABC ABC ABCD ABC BC BC BD
三、判断题
1.外币报表折算中利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用安卓系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

( )
2．期末外币货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算。

( )
3.企业记账本位币发生变更时应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为便更后的记账本位币。

（）
4．期末外币非货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算。

( )
5.存货属于外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算的金额反映，不改变记账本位币金额。

（）
6．企业在本期未发生外币业务的情况下，仍可能存在外币汇兑损益。

( )
7.资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目都采用发生时的即期汇率折算。

（）
答案： 1. √ 2. × 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.×。