1-1税务会计基础

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立法会计
实施国家 英国、加拿大、澳大 德国、法国、
利亚、南非、美国、 瑞士、大部分
荷兰等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导 广泛立法规范
导向
投资人(股东)
税法
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我国的税务会计模式
向非立法会计或者混合会计方向发展 税务会计与财务会计二者分离
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税务会计模式——从税制结构看
1、以所得税会计为主体的税务会计 2、以流转税(商品税)会计为主体的税
税务会计是企业会计的一个特殊领域。 财务会计、税务会计、管理会计构成 会计学科的三大分支
财务会计是税务会计的基础
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(二)税务会计与财务会计的区别
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税务会计与财务会计的区别
1、核算基础、处理依据不同 (1)核算基础不同
财务会计:权责发生制 税务会计:收付实现制与权责发生制
结合
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税务会计模式应该能够体现税务会计的 标准和本质,它是为实现一定的目标导 向,由相关因素构成的、具有既定功能 的标准样式。
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税务会计模式——从立法背景看
立法会计(法治型) 非立会计
立法会计
其会计准则、会计制 度从属于税法(特别 是所得税法),即以 税法为导向。
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[日]武田昌辅的观点 “税务会计是为计算法人税法中
的应税所得而设立的会计,它不 是制度会计,是以企业会计为依 据,按税法的要求对既定的盈利 进行加工修正的会计。”
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[台]陈建昭的观点
税务会计为一种国内性会计,非为国际 共通性会计。
税务会计即在企业会计理论结构上,以 重叠之形态,再注入其特有之计算方法 或会计理论,达成以课税为目的之完整 体系。
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什么是模式?
模式是科学题材的根本反映,它用于确 定应该研究什么,提出哪些问题,如何 提出问题,怎样理解得到的答案。
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什么是会计模式?
会计模式是对一定社会环境下会计活动 的各种要素按照一定逻辑进行综合描述, 反映各种要素基本特征及其内在联系与 结构形式的有机整体。
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什么是税务会计模式?
其会计所得与应税所 得基本一致,只需对 个别永久性差异进行 纳税调整,税务会计 与财务会计可以不必 分开。
非立法会计
其会计准则、会计 制度独立于税法的 要求。
其财务会计的账面 所得不等于其应税 所得,需要进行纳 税调整,税务会计 与财务会计应该分 开。
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立法会计与非立法会计
项目
非立法会计
(二)税务会计与财务会计的区别
1、核算基础、处理依据不同 (2)处理依据不同
财务会计:会计准则、会计制度 税务会计:税务会计一般原则、财务
会计一般原则
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(二)税务会计与财务会计的区别
2、计算损益的程序不同 财务会计:收入-费用=利润 税务会计:收入总额-不征税收入- 免税收入-税法准予扣除项目金额- 允许弥补的以前年度亏损=应纳税所 得额
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[台]高造都的观点
税务会计是“由于租税制度之变 革,对于每一交易之会计处理, 必须适应税法之要求。因此,关 于税法所影响于企业交易之记录 与计算,已形成现代会计之特别 问题,而为会计之专门化领域。”
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[中]盖地的观点
“税务会计是以国家现行税收法 规为准绳,运用会计学的理论和 方法,连续、系统、全面地对税 款的形成、计算和缴纳,即对企 业涉税事项进行确认、计量、记 录和报告的一门专业会计。”
税务会计与税务筹划
第1章 税务会计与税务筹划基础
1
1.1税务会计基础
1.1.1税务会计概念 1.1.2税务会计对象与目标 1.1.3税务会计基本前提 1.1.4税务会计一般原则 1.1.5税务会计要素
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1.1.1税务会计概念
一、税务会计的概念 二、税务会计模式 三、税务会计特点 四、税务会计与财务会计之异同
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(二)税务会计与财务会计的区别
3、对象不同 4、目标不同 …….
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1.1.2税务会计对象与目标
一、税务会计对象 二、税务会计目标 三、税务会计任务
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一、税务会计对象
能够以货币计量的涉税事项
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企业在经营过程中能够以货币表现的 税务活动
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[中]王素荣的观点
“税务会计是以国家税收法律为 依据,以货币为主要计量单位, 运用会计学的理论及其专门方法, 核算和监督纳税人的纳税事务, 参与纳税人的预测、决策,达到 既依法纳税,又合理减轻税负的 一个会计学分支。”
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二、税务会计模式
什么是模式? 什么是会计模式? 什么是税务会计模式?
务会计并行的独立会计,它只是 财务会计中的税务事项部分。”
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(二)完全独立说
完全独立说 设定存在完全相互独立的两个系列会 计——财务会计、税务会计 税务会计的理论体系完全不同于财务 会计。国家税法对会计的规定,是由 其不同的理论所决定,独立于会计法 和会计准则的。
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(三)相互独立说
相互独立说 税法关于会计的规定应以某种形式依 存于企业财务会计,税务会计与财务 会计既相互独立又相互依存,两者既 并列为会计学科的不同分支,又在反 映与监督的内容和方法上有一定的交 叉。
务会计 3、以流转税与所得税并重的税务会计
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三、税务会计特点
1、法律性 2、专业性 3、融合性 4、筹划性
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1、法律性
纳税主体不论采用何种记账基础进行核 算,都必须遵循税收法规。
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2、专业性
税务会计在进行涉税处理时,需要运用 会计专业知识和税收专业知识。因此, 它是专业性很强的会计学科。
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3、融合性
税务会计是融税收法规和会计制度于一 体的特种专业会计。
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4、筹划性
税务会计在进行税收实务处理时,要时 刻注重税收筹划。
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四、税务会计与财务会计之异同
(一)税务会计与财务会计的联系 (二)税务会计与财务会计的区别
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(一)税务会计与财务会计的联系

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税务会计与财务会计的联系
3
一、税务会计的概念 (一)完全统一说 (二)完全独立说 (三)相互独立说
4
(一)完全统一说
完全统一说: 不承认税务会计独立存在的意义,认 为税法对会计的要求不是会计,只有 财务会计才是会计,任何企业纳税业 务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。
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郑石桥、胡世明的观点 “企业税务会计并不是一门和财
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