【精品课件】税务会计实务
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税务会计实务讲义
税种设置
目前，中国的税收制度按照其性质和作用大致可以分为： 1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税 种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售 收入或者营业收入征收的。 2. 所得税类。包括企业所得税、个人取得的收入征收的。 3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。这些税种是 对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有 资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土 地增值税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进 行调节而设置的。 5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税、车辆购置税。 6. 行为税类。包括车船使用税、印花税、契税、。这些税 种是对特定的行为征收的。
(二）一般营业税的会计处理 1.交通运输业 2.建筑业 3.房地产开发 4.金融企业 5.服务业 6.转让无形资产
(二）特殊业务会计处理 1.旅游业 2.租赁业 3.销售不动产
三、减免会计处理
三、营业税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第四章 消费税会计核算
一、消费税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、消费税的会计核算
（一）账户设置 应交税金 营业税金及附加 其他业务成本 长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付职工薪酬
（二）会计处理 1.生产销售应税消费品的会计处理 2.自产自用应税消费品的会计处理 3.包装物缴纳消费税会计处理 4.委托加工应税消费品会计处理 5.进口应税消费品的会计处理 6.金银首饰零售业务的会计处理 7.换取和抵偿债务消费资料会计处理 8.消费品投资会计处理
税务会计理论与实务教材(共 73张PPT)
消费品进口征税数量。
课堂实训
• 118页，情境引例
直接对外销售时应纳税款计算
复合计税法
• 适用范围：卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒） • 应纳税额=应纳消费品销售额*比例税率+应税消费品消售 数量*定额税率 • （1）销售数量的确定：生产销售的为实际销售量，进口、 委托加工、自产自用的为海关核定的、委托方收回的、移
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由 国 务 院 确 定 ， 地 方 无 权 调 整 。
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认知消费税
纳税义务环节归类
消费税的基本纳税环节
生产销售环节
• 1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售
认知消费税
11%加0.005元/支
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酒包 、括 啤： 酒粮 、食 果白 啤酒 和、 其薯 他类 酒白 酒 、 黄
酒 精 在 度 以 上 的 各 种 酒 类 饮 料
1
按体 本育 项上 目用 征的 税发 令 纸 、 鞭 炮 药 引 线 不
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《纳税会计实务》PPT课件
优点：避免重复征税；鼓励投资推进技术 进步；计算简便，不计算折旧和划分固定 资产
缺点：财政收入最少且不稳定。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6
增值税的类型
3、收入型。对纳税人外购的货物和应税劳 务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含 的税金允许按当期折旧费分期扣除。征税 对象是国民收入。
25
会计处理:
（3）、“进项税额转出”的会计处理： 企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损
失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额 应相应转入有关科目，
借：待处理财产损溢(在建工程、应付福利费)
贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
26
会计处理:
（4）、“转出多交增值税”的会计处理 月份终了，企业应将本月多交的增值税自 “应交税金—应交增值税”科目转入“未 交增值税”明细科目，
消费； 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或
投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
12
征税范围
（2）混合销售行为 混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又
涉及非应税劳务。 （3）兼营非应税劳务 兼营是指纳税人既涉及货物或应税劳务，又涉及
38
一般纳税人增值税的会计处理
2、接受投资
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积
（ 差额）
39
一般纳税人增值税的会计处理
3、接受应税劳务 借：生产成本（委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等）
40
缺点：财政收入最少且不稳定。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6
增值税的类型
3、收入型。对纳税人外购的货物和应税劳 务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含 的税金允许按当期折旧费分期扣除。征税 对象是国民收入。
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会计处理:
（3）、“进项税额转出”的会计处理： 企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损
失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额 应相应转入有关科目，
借：待处理财产损溢(在建工程、应付福利费)
贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
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会计处理:
（4）、“转出多交增值税”的会计处理 月份终了，企业应将本月多交的增值税自 “应交税金—应交增值税”科目转入“未 交增值税”明细科目，
消费； 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或
投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
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征税范围
（2）混合销售行为 混合销售行为，是指一项销售行为既涉及货物又
涉及非应税劳务。 （3）兼营非应税劳务 兼营是指纳税人既涉及货物或应税劳务，又涉及
38
一般纳税人增值税的会计处理
2、接受投资
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积
（ 差额）
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一般纳税人增值税的会计处理
3、接受应税劳务 借：生产成本（委托加工物资等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等）
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项目五 个人所得税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（八）财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额－财产原 值－合理税费）×20%
（九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳 税额的计算 ➢利息、股息、红利、偶然所得和其他所得个人所得税按 次征收，以每次取得的收入为一次，不得扣除任何费用， 也就是说，其应纳税所得额即为每次收入额。其计算公式 为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
在一个纳税年度（即公历1 月1日起至12月31日止）中 在中国境内居住满365日。 临时离境的，不扣减日数。
因户籍、家庭、经济利 益关系而在中国境内习 惯性居住。
➢居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外 取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。
（二）非居民纳税义务人 ➢非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或 者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税 义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内取得 的所得，向中国缴纳个人所得税。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的 计算 ➢对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年 度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 减除必要费用，是指按月减除3500元。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
（四）劳务报酬所得应纳税所得额的计算 （1）每次收入不足4 000元的，应纳税额=应纳税所得额 ×适用税率=（每次收入额－800）×20% （2）每次收入超过4 000元的，应纳税额=应纳税所得额 ×适用税率=每次收入额×（1－20%）×20% （3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的，应纳税 额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=每次收入额 ×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
第一章 认识税务会计 《税务会计实务》PPT课件
（2）财会人员会计证及身份证复印件，办税员身 份证复印件；
（3）未实行“三证合一”登记的纳税人，跨区、 县（市）设立分支机构办理税务登记的，还须提 供总机构的税务登记证副本复印件；
（4）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基 本情况表，生产装置及工艺路线的简要说明，企 业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
（五）外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
★
二、纳税申报
办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（二） 征税对象
又称课税对象、征税客体，是指对什么东 西征税，是征纳税双方权利义务所共同指 向的客体或标的物。
◆是区分不同税种的主要标志。 ◆是税法最基本的要素，它体现着征 税的最基本界限，决定着某一种税的基本 征税范围。
量→计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税
额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对 象应纳税额的直接数量依据。
公章，由拟任法定代表人（负责人、执行事务合伙人 、投资人）签字即可。 2.工商设立登记申请材料。 3.质监设立登记申请材料（已实行“三证合一”的总 机构设立分支机构的提交营业执照副本复印件，未实 行“三证合一”的提供总机构的组织机构代码证副本 复印件）。
4.税务设立登记申请材料：
（1）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等 证件的复印件，《纳税人房屋、土地、车船登记 表》；
（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税 务机关申报办理变更税务登记。
（3）未实行“三证合一”登记的纳税人，跨区、 县（市）设立分支机构办理税务登记的，还须提 供总机构的税务登记证副本复印件；
（4）汽油、柴油消费税纳税人还需提供：企业基 本情况表，生产装置及工艺路线的简要说明，企 业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
（五）外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
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二、纳税申报
办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
（二） 征税对象
又称课税对象、征税客体，是指对什么东 西征税，是征纳税双方权利义务所共同指 向的客体或标的物。
◆是区分不同税种的主要标志。 ◆是税法最基本的要素，它体现着征 税的最基本界限，决定着某一种税的基本 征税范围。
量→计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税
额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对 象应纳税额的直接数量依据。
公章，由拟任法定代表人（负责人、执行事务合伙人 、投资人）签字即可。 2.工商设立登记申请材料。 3.质监设立登记申请材料（已实行“三证合一”的总 机构设立分支机构的提交营业执照副本复印件，未实 行“三证合一”的提供总机构的组织机构代码证副本 复印件）。
4.税务设立登记申请材料：
（1）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等 证件的复印件，《纳税人房屋、土地、车船登记 表》；
（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税 务机关申报办理变更税务登记。
第一章 纳税会计与实务概述课件
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按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各 种税金，并进行相应的会计处理。
正确编制、及时报送会计报表和纳税申报 表，认真执行税务机关的审查意见。
正确进行企业税务活动的财务分析，不断 提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉 税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能 降低企业的税务风险和税收负担，争取企 业的税收利益。
三、应计制原则与实现制原则
由于收付实现制不符合财务会计要素的确 认、计量原则，不能用于财务会计报告目 的，为了更多的借助于财务会计记录，降 低税收征管成本，因此，目前大多数国家 的税法都接受应计制原则。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 目标 账簿 程序
优点 缺陷
财税分离会 财税合一会 财税混合会
计模式
按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各 种税金，并进行相应的会计处理。
正确编制、及时报送会计报表和纳税申报 表，认真执行税务机关的审查意见。
正确进行企业税务活动的财务分析，不断 提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉 税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能 降低企业的税务风险和税收负担，争取企 业的税收利益。
三、应计制原则与实现制原则
由于收付实现制不符合财务会计要素的确 认、计量原则，不能用于财务会计报告目 的，为了更多的借助于财务会计记录，降 低税收征管成本，因此，目前大多数国家 的税法都接受应计制原则。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 目标 账簿 程序
优点 缺陷
财税分离会 财税合一会 财税混合会
计模式
第六章 其他税种的会计实务(上) 《税务会计实务》PPT课件
不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：
①房产所有人、土地使用权所有人将房屋 产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直 接赡养义务人的行为。
②房产所有人、土地使用权所有人通过中 国境内非营利的社会团体、国家机关将房 屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其 他社会福利、公益事业的行为。
2.征税范围的特殊规定 （1）企业改制重组。 （2）房地产开发企业将开发的房地产转变用途。 （3）房地产的交换。 （4）合作建房。 （5）房地产的出租。 （6）房地产的抵押。 （7）房地产的代建行为。 （8）房地产的重新评估。 （9）土地使用者处置土地使用权。
（五）房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入 征税的，称为从租计征。 1.从价计征的房产税的计税依据
从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产 税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具 体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固 定资产科目中记载的房屋原价。 （2）房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。 （3）房屋附属设备和配套设施的计税规定。
三、土地增值税的纳税申报实务
从事房地产开发的纳税人对土地增值税进行清算时， 应填报“土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发 的纳税人清算适用）”（见表6-6）。
一、房产税的认知
（一）房产税的概念 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值
或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种 税。 （二）房产税的纳税人
2.扣除项目及其金额 准予纳税人从房地产转让收入额中减除的扣除项目具
体包括以下内容： （1）取得土地使用权所支付的金额。 ①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。 ②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关 费用和税金。 （2）房地产开发成本。
第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件
抵扣的金额，
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。
税务会计实务培训课件264页PPT
1．低税率的适用范围
一般纳税人销售和进口货物一般适用17%的基本税率，但对于 销售或进口下列货物，按13%的低税率计征增值税。
（1）粮食、食用植物油。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、 天然气、煤气、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志。
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（5）国务院规定的其他货物：农业初级产品、音 像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐等。
销项税额=销售额×税率=组成计税价格×税率
2．进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务而向对方支 付或负担的增值税。进项税额是与销项税额相对应的另一 个概念。
它们之间的对应关系是，销售 方收取的销项税额，就是购买方支付 的进项税额。
（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。可以从销项税 额中抵扣的进项税额分为以下两种情况。
2）实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣” 管理办法的一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海 关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送 “海关完税凭证抵扣清单”，申请稽核比对。
3）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增 值税专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售 统一发票以及海关缴款书，未在规定的期限内到税务机关 认证、申报抵扣或者稽核比对的，不得作为合法的增值税 扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
（4）进项税额的税务调整。
1）一般纳税人当期进项税额不足抵扣的部分，可以结 转下期继续抵扣。
2）已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生《增值 税暂行条例》规定不允许抵扣情况的，应将该项购进货物 或应税劳务的进项税额从当期(即发生抵扣情况当期)发生 的进项税额中扣减；无法准确确定该项进项税额的，按当 期实际成本计算应扣减的进项税额。
税务会计实务课件
第一章 认识税务会计
高职教育专业的功能
招聘会现场人头攒动
毕业即失业??!!!!
从培养人的角度看，高等教育总体上涉及两 个问题，即 “培养什么人的问题”
“怎么培养人的问题”
社会需求人才
知识 技能 态度 技能
方向
方向
培养什么人
指向培养目标， 它既是国家对 教育的要求， 也是学校生存 的需要。
怎么培养人
❖ 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计 核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既 有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、 特点、原则和方法。
❖ 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算 原则和一般方法。
第一节 税务会计的概述与模式
财务会计 管理会计 税务会计
以现行税法为准绳 以货币为主要计量
二、税收制度及其构成要素
3. 税率
❖ 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算 税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低， 直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的 负担程度，它是税制的中心环节。
会计计量的原则不同
❖ 会计 ❖ 历史成本 ❖ 现值 ❖ 可变现净值
❖ 考虑时间价值
❖ 税务 ❖ 历史成本
对损益确认的程度不同
❖ 税法的应税所得，在会计所得的基础上调整所得
对象不同
❖财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包 括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关 的业务。
第四节 税务会计的基本前提和原则
税务会计的类型
所得税会计为主体 流转税会计为主体 复合税制
中国
第二节 税务会计的对象、目标和特点
❖ 一、税务会计的对象 ❖ 税务会计核算和监督的内容。 ❖ 凡是企业在生产经营过程中能够用货币表现的各
高职教育专业的功能
招聘会现场人头攒动
毕业即失业??!!!!
从培养人的角度看，高等教育总体上涉及两 个问题，即 “培养什么人的问题”
“怎么培养人的问题”
社会需求人才
知识 技能 态度 技能
方向
方向
培养什么人
指向培养目标， 它既是国家对 教育的要求， 也是学校生存 的需要。
怎么培养人
❖ 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计 核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既 有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、 特点、原则和方法。
❖ 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、核算 原则和一般方法。
第一节 税务会计的概述与模式
财务会计 管理会计 税务会计
以现行税法为准绳 以货币为主要计量
二、税收制度及其构成要素
3. 税率
❖ 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算 税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低， 直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的 负担程度，它是税制的中心环节。
会计计量的原则不同
❖ 会计 ❖ 历史成本 ❖ 现值 ❖ 可变现净值
❖ 考虑时间价值
❖ 税务 ❖ 历史成本
对损益确认的程度不同
❖ 税法的应税所得，在会计所得的基础上调整所得
对象不同
❖财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包 括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关 的业务。
第四节 税务会计的基本前提和原则
税务会计的类型
所得税会计为主体 流转税会计为主体 复合税制
中国
第二节 税务会计的对象、目标和特点
❖ 一、税务会计的对象 ❖ 税务会计核算和监督的内容。 ❖ 凡是企业在生产经营过程中能够用货币表现的各
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（3）企业合并中取得资产、负债入账价与其 计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应与 购买日确认递延所得税资产借：延所得税资产 贷：商誉
三、税务会计模式
（一）英美模式 （二）法德模式 （三）混合模式
四、税务会计的任务、职能和作用பைடு நூலகம்
（一）任务 （二）职能 （三）作用
五、税务会计原则、内容和基础
（一）原则 （二）内容 （三）基础
第二章 税务会计职业道德
（一）爱岗敬业、各尽职守 （二）熟悉税法、坚持原则 （三）廉洁自律、客观公正 （四）提高技能、增强专业胜任能力 （五）遵守纪律、保守秘密 （六）参与管理、做好参谋
三、营业税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第四章 消费税会计核算
一、消费税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、消费税的会计核算
（一）账户设置 应交税金 营业税金及附加 其他业务成本 长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付职工薪酬
2.特点 （1）法律性 （2）相对独立性 （3）差异互调性
二、税务会计与其他会计关系
（一）税务会计与财务会计区别 1.服务主体不同 2.核算范围不同 3.核算目的不同 4.核算的依据不同
（二）税务会计与税收会计的区别 1. 主体不同 2.核算对象不同 3.核算依据不同
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第六章 企业所得税会计核算
一、企业所得税税法
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、所得税会计处理
（一）账户设置 应交税金 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债
（二）所得税会计差异 1.永久性差异 2.暂时性差异 3.资产的计税基础 4.负债的计税基础 5.应纳税暂时性差异 6.可抵扣暂时性差异
失
（五）上交的会计处理 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
（六）小规模纳税人核算 1.购进 2.销售 3.退货或折让
四、增值税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第三章 营业税会计核算
一、营业税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
三、所得税会计处理方法和特殊行为的所 得税会计处理
（一）所得税会计处理方法 资产负债表债务法
（二）所得税差异处理
1.资产的账面价＜计税基础，产生可抵扣暂时 性差异
如：加速折旧、开办费摊销、跌价计提
2.资产的账面价＞计税基础，产生应纳税暂时 性差异
如：交易性金融资产变动、与所有者权益相关 的（可供出售的金融资产）
税务会计
第一章 税务会计概述
一、税务会计师概念与特点
1.概念 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依
据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本 理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应 纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起 的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益 和纳税人合法权益的一种专业会计。
二、不同行业营业税的会计核算方法
（一）设置账户 应交税金 营业税金及附加 其他业务成本 无形资产 固定资产清理 其他业务收入
(二）一般营业税的会计处理 1.交通运输业 2.建筑业 3.房地产开发 4.金融企业 5.服务业 6.转让无形资产
(二）特殊业务会计处理 1.旅游业 2.租赁业 3.销售不动产
3.负债的账面价 ＞计税基础，产生可抵扣暂时 性差异
如：预提费用、预计负债、应付职工薪酬
4.负债的账面价＜计税基础，产生应纳税暂时 性差异
5.其他暂时性差异 （1）费用产生递延所得税资产 如：广告费超过部分以后年度分转 （2）收入产生递延所得税负债 如：捐赠比重较大可递延以后年度
（二）会计处理 1.生产销售应税消费品的会计处理 2.自产自用应税消费品的会计处理 3.包装物缴纳消费税会计处理 4.委托加工应税消费品会计处理 5.进口应税消费品的会计处理 6.金银首饰零售业务的会计处理 7.换取和抵偿债务消费资料会计处理 8.消费品投资会计处理
三、消费税的纳税申报
（出口退税）
（减免税款税）
（出口抵减内销产品应纳税额）
——未交增值税
（二）销项核算 1.符合收入确认条件销售核算 2.不符合收入确认条件销售核算 3.视同销售核算 4.包装物核算 5.售后回购核算 6.债务重组核算 7.销货退回或折让的核算 8.销售折扣的核算 9.以物易物核算（非货币资产交换核算） 10.以旧换新核算
三、税务会计存在的必要性
税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同 的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规 范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联 系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计 核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制 度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一 般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以 及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言， 税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同影响着 企业的经济核算，并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域—— “税务会计师”便应运而生。
第二章 增值税会计核算
一、增值税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、增值税计算
1.销项的确定 2.进项的确定 3.进项税额转出的确定
三、增值税会计处理
（一）账户设置
应交税金——应缴增值税（进项税额）
（销项税额）
（进项税额转出）
（已交税金）
（转出多交增值税）
（转出未交增值税）
（三）进项核算 1.国内采购核算 2.应税劳务核算 3.投入核算 4.购入固定资产核算 5.进口货物核算 6.接受捐赠核算 7.购进免税农产品核算
（四）进项税额转出会计处理
1.外购货物用于非应税项目 2.外购货物用于集体福利和个人消费 3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损