税务会计日常工作流程PPT课件
合集下载
《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计培训PPT课件
括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、
股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用
费所得、接受捐赠所得和其他所得。
➢ 中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了 重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两 档优惠税率：20%和15%。
5
➢ 企业所得税的计算：
➢ 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用 税率
➢ （6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和 待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
➢ （7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交 的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
7
➢ （8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳 的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保 险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业 的应纳税所得额。
➢
（7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，
不允许扣除。
➢
（8）各种赞助支出。
➢
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
10
➢ 个人所得税：
➢ 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年 的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无 住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从 中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
15
➢ 5、印花税：
➢ 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳 税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即 完成纳税义务。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计—PPT课件
三、暂时性差异
（三）特殊项目产生的暂时性差异 1．未作为资产、负债确认的项目所产生的暂 时性差异。 2．亏损及税款抵减产生的暂时性差异。
四、递延所得税负债及递延所得税资产
应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税负 债；可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税资 产。
二、不征税收入和免税收入
（二）免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入，但一般不包括 非营利组织从事营利性活动取得的收入。
二、资产负债的计税基础
（一）资产的计税基础
1．固定资产。 2．无形资产。 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。 4．其他资产
二、资产负债的计税基础
（二）负债的计税基础
负债计税基础的计算公式是： 负债的计税基础=账面价值－未来期间按照税法规
定可予税前扣除的金额
二、企业所得税的纳税申报表
（四）企业所得税年度纳税申报表附表三
《纳税调整项目明细表》填报说明
一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系
二、企业所得税的纳税申报表
（一）收入类调整项目 （二）扣除类调整项目 （三）资产类调整项目 （四）准备金调整项目 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 （六）特别纳税调整应税所得 （七）其他
三、准予扣除的项目
税务会计实务_税务会计工作流程认知_图文
税务会计实务_税务会计工作流程认知_图文税务会计实务是职业教育和税务实践中非常重要的一环，通过对税务会计工作流程认知，可以合理利用税务筹划方法，优化企业税务负担，提高企业税务管理水平，实现企业可持续发展。
税务会计工作流程包括税费计提、税费结算、税务申报、税务备案四大环节，下面将详细介绍。
一、税费计提税费计提是指根据财务会计核算制度和税法规定，按照企业的实际经营情况和税收政策规定，对应计算应纳税费用，对应进行费用计提的过程。
税费计提需要按照会计准则和税法的相关规定，对应计算应缴纳的各项税费，包括企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等各项税费。
计提的税费按照税种在财务科目里的编码，编制财务报表时计入相应的税金及附加账户中。
二、税费结算税费结算是指企业根据税收政策规定，按照实际经营情况，结算应缴纳的各项税费并计入财务报表的过程。
税费结算需要根据税收政策规定的费率和计算方法计算企业应缴纳的各项税费，并进行结算。
结算的税费包括企业所得税、增值税、消费税等，结算时应按照税法的要求，对应扣减抵免税款及税收优惠政策等，得到应缴纳的实际税费金额。
三、税务申报税务申报是指企业将所需要缴纳的税款和填报的税务表格提交到相关税务机关，完成有关纳税信息的公开，以及在法律规定时间之内完成税款的缴纳和汇缴的过程。
税务申报工作一般由企业的税务人员或财务人员完成，除了按时完成纳税申报表的填报以外，还需要了解税务政策、规划企业的税收筹划以及处理纳税申报表中出现的问题等。
四、税务备案税务备案是指根据税务法规，企业在税务部门按照规定备案，以便税务部门随时查询企业纳税情况、查账核算等工作的过程。
税务备案的内容一般包括企业的纳税人基本情况、税务登记、税务实践情况、税务负责人联系方式等。
企业需要对税务备案的信息进行企业内部核查，确保备案信息准确无误，以便在税务查账等工作中更容易的开展工作并获得优惠政策等。
总之，税务会计实务是企业税务管理中非常重要的一个环节，需要在实践中不断的完善和优化。
企业纳税会计的工作程序
企业纳税实务 ppt 课件
重点、难点
1
重点： 税务登记业务办理、 纳税申报流程、减免 税申请及税务检查有 关规定
2
难点： 税务登记业务办理 ，纳税申报办理
任务1 税务登记
学习情景 新成立的企业办理税务登记
企业纳税实务 ppt 课件
某企业2010年10月20日已在工商局办理了 开业登记，该企业负责人认为现在企业已 经取得合法经营资格即可进行业务经营， 因此一直也未到税务机关办理登记，因此 也没有申报纳税。
二、变更登记
注意事项
1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票； 2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登 记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁 出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记 程序办理跨区迁移。
三、注销税务登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止 纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机 关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
任务三 纳税申报 任务四 税款缴纳
任务五 减免税 第任一务节六 会税计务要检素查
学习目标
学习目标
企业纳税实务 ppt 课件
知识目标 ：
了解税务会计工作程 序，熟悉税务登记的 种类，掌握纳税申报 流程，熟悉减免税规 定，理解税务检查知 识
能力目标：
能办理税务登记业务， 能进行纳税申报和税款 减免申请，能够处理税 务检查工作
企业纳税实务 ppt 课件
二、变更登记
变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发
生变化需要重新办理的税务登记变更手续。
纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓 名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、 注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方 式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、 投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业 人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低 值易耗品摊销方式、折旧方式。
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税务会计工作计划PPT
总结阶段
总结工作成果，分析问题，提出改进 措施。
关键节点控制
纳税申报节点
汇算清缴节点
确保申报数据准确、完整，按时提交申报 表。
完成企业所得税汇算清缴工作，确保数据 无误。
审计检查节点
优惠政策申请节点
配合审计部门完成工作，及时提供所需资 料。
关注税收优惠政策，及时申请享受相关优 惠。
资源调配安排
01
发票管理风险
发票的开具、取得、抵扣等环 节可能存在不合规现象，需完
善发票管理制度。
风险应对策略制定
税收政策研究
定期研究税收政策，确保企业 税务处理符合最新法规要求。
会计核算规范化
完善会计核算流程，提高会计 核算准确性，降低税务处理错 误风险。
关联交易合规审查
对关联交易进行定期审查，确 保其符合相关法规要求，避免 税务风险。
信息化手段运用
运用信息化手段，提高税务风险管理效率， 实现对税务风险的持续监控。
06
团队建设与培训计划
团队成员能力提升方案
税务知识培训
组织定期税务知识培训，确保团队成员掌握最新税收法规和政策 。
案例分析与实践
针对复杂税务案例进行实战演练，提高团队成员解决实际问题的能 力。
业务技能提升
鼓励团队成员参加各类相关证书考试，提升专业素质和业务水平。
发票管理优化
加强发票的开具、取得、抵扣 等环节的管理，防范发票管理
风险。
持续监控机制建立
税收政策跟踪
持续关注税收政策变化，及时评估对企业税 务处理的影响。
风险管理培训
定期开展税务风险管理培训，提高员工风险 意识和应对能力。
内部审计制度完善
建立定期内部审计机制，检查税务处理合规 性，发现问题及时整改。
税务会计日常工作流程
账簿查询：根据需要查询账簿信息提供 准确数据
与财务部门的协作
信息共享：税务会计与财务部门共享财务数据、税务信息等 税务申报：税务会计与财务部门共同完成税务申报工作 税务筹划：税务会计与财务部门共同进行税务筹划降低企业税负 税务风险管理：税务会计与财务部门共同进行税务风险管理确保企业税务合规
与法务部门的协作
缴纳税款：根据税务机关的纳税通知缴纳税款
保存纳税记录：保存纳税申报资料和缴纳税款的记录以便日后查询和 审计
凭证与账簿管理规范
凭证分类：原始凭证、记账凭证等
凭证填写：内容完整、字迹清晰、数字 准确
凭证审核：核对金额、日期、签名等
账簿登记：按时间顺序、科目顺序进行 登记
账簿保管：定期整理、归档、备份确保 账簿安全
税务审计与风险管理
税务审计：对税务 会计的账务处理进 行审计确保合规性
风险管理：识别和 评估税务风险制定 应对措施
税务筹划：为企业 提供税务筹划建议 降低税负
税务合规：确保企 业遵守税务法规避 免税务风险
税务培训与咨询
提供税务培训：为员工提供税务知识培训提高税务处理能力 解答税务问题：解答员工在税务处理过程中遇到的问题 提供税务咨询：为员工提供税务咨询服务帮助解决税务问题 协助税务申报：协助员工进行税务申报确保税务申报的准确性和及时性
税务会计需要与法务部门合作确保税务合规 税务会计需要向法务部门提供税务信息以便进行法律风险评估 法务部门需要向税务会计提供法律建议以便进行税务筹划 税务会计和法务部门需要共同参与合同审查确保税务条款符合法律规定
沟通需求：了解业务部门的需求明 确税务会计的工作重点
与业务部门的协作
信息共享：与业务部门共享税务信 息确保信息的准确性和及时性
与财务部门的协作
信息共享：税务会计与财务部门共享财务数据、税务信息等 税务申报：税务会计与财务部门共同完成税务申报工作 税务筹划：税务会计与财务部门共同进行税务筹划降低企业税负 税务风险管理：税务会计与财务部门共同进行税务风险管理确保企业税务合规
与法务部门的协作
缴纳税款：根据税务机关的纳税通知缴纳税款
保存纳税记录：保存纳税申报资料和缴纳税款的记录以便日后查询和 审计
凭证与账簿管理规范
凭证分类：原始凭证、记账凭证等
凭证填写：内容完整、字迹清晰、数字 准确
凭证审核：核对金额、日期、签名等
账簿登记：按时间顺序、科目顺序进行 登记
账簿保管：定期整理、归档、备份确保 账簿安全
税务审计与风险管理
税务审计：对税务 会计的账务处理进 行审计确保合规性
风险管理：识别和 评估税务风险制定 应对措施
税务筹划：为企业 提供税务筹划建议 降低税负
税务合规：确保企 业遵守税务法规避 免税务风险
税务培训与咨询
提供税务培训：为员工提供税务知识培训提高税务处理能力 解答税务问题：解答员工在税务处理过程中遇到的问题 提供税务咨询：为员工提供税务咨询服务帮助解决税务问题 协助税务申报：协助员工进行税务申报确保税务申报的准确性和及时性
税务会计需要与法务部门合作确保税务合规 税务会计需要向法务部门提供税务信息以便进行法律风险评估 法务部门需要向税务会计提供法律建议以便进行税务筹划 税务会计和法务部门需要共同参与合同审查确保税务条款符合法律规定
沟通需求：了解业务部门的需求明 确税务会计的工作重点
与业务部门的协作
信息共享：与业务部门共享税务信 息确保信息的准确性和及时性
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
.
25
3、录入上一税期的申报主表数据
4、选择资产负债表，录入相应数据并保存。 5、选择损益表，录入相应数据并保存。 6、选择固定资产表，录入相应数据并保存。 7、选择现金流量表，录入相应数据并保存。 8、选择所有者权益变动表，录入相应数据并保存。
注：每张报表录入完成.后，一定要点保存 26
9、填写税收缴款书：
.
6
5. 网上认证
网上认证是由企业自行扫描、识别或人工录入 抵扣联票面信息，生成电子数据，并通过网络 传送到税务机关，由税务机关完成解密、认证 工作，几秒钟内即可完成一张专用发票的认证， 企业可即时获得税务机关反馈的认证结果。
可以足不出户，轻松认证，减少等候时间；
操作简便，方便灵活；
即时认证，辨别真伪；
抵扣期限：180天 税率：7%
.
13
操作用户必须在每月采集数据前先建立当期新的 申报文件，才可以录入申报数据，并导出传递给 税务机关。
.
14
系统显示“新增报表”对话框，如下图：
系统默认新增报表的所属时期为当前日期的前一个月，用户可以调整所属时 期。按“确定”按钮，系统建立新申报文件，并显示输入表格。例 如2009年 4月1~15日申报期申报的数据是2009年 3月的，因此所属区间应是“2009 年3月”。
一、发票的网上认证和抵扣
1、进项税抵扣－网上认证
每月取得的进项发票如果想进行抵扣，必须是经过 税务局的认证通过的发票方可进行抵扣。
.
4
2、 防伪与计税
发票代码：4100061560
发票号码：00000136 开票日期：2013年06月08日 购方纳税号： 640202710682798 销方纳税号： 110192764200512
贷记：“银行存款”科目） 3、减免税款：
反映企业按规定减免的增值税款。 （企业按规定直接减免的增值税额.
借记:“应交费---应交增值税（减免税款）”
贷记:“营业外收入”。
.
30
4、转出未交增值税：
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。（月末企业 “应交税费---应交增值税”明细账出现贷方余额时:
借记:应交税费---应交增值税（转出未交增值税)
税务会计工作流程
.
1
目录
发票的认证和抵扣 网上抄报税流程 网上申报税流程 企业涉税会计核算
.
2
发票的网上 认证和抵扣
网上抄报税
申报税
进项税抵扣
防伪与计税
网上认证
防伪税控开票系统
识伪 认证发票种类
抄税处理
本期资料并确定
报税处理
税控系统
录入报表数据并保存
数据审. 核、申报成功
填写税收缴款3 书
.
27
10、申报数据审核
.
28
11、点对点远程申报---申报成功
.
29
四、企业涉税会计核算
应交税费科目：
1、进项税额： 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额抵扣的增值税 额。
2、已交税金： 核算企业当月缴纳本月增值税额。 （注意：企业上交上月应交未交的增值税时:
借记:“应交税费---未交增值税”科目
某一日期，系统自动将该日期数据填写到数据栏中。如下图：
.
18
在数据输入完毕后，需要将数据导出，传递给税务机关。在“目录”栏 中选择需要导出的所属时期，按鼠标右键，从弹出菜单中选择“数据申
： 报”，或者，单击工具栏中的“”，如下图
.
19
系统显示“申报文件导出窗口”，如下图：
.
20
在完成数据导出产生申报文件后，系统工具栏中的“打印清单”按钮被 激活，用鼠标点击该按钮，用户可以通过IE浏览器显示并打印输出报表。
（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于 不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
.
9
海关完税凭证：是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种 。
抵扣期限：180天 税率：17%
.
10
抵扣流程
.
11
铁路大票：铁路大票是火车运输的托运凭证。 抵扣期限：180天
抵扣内容：运费+铁建基金+京九分流费 税率：7%
.
12
公路运输发票：对增值税一般纳税人外购货物或销售货物所支付的运输 费用
金额：1000000 税额：170000
经过金税卡加密 产生电子密码打
印于票面
发票数据在打印 同时计入金税卡
.
5
3、识 伪
发票扫描
解密比对
认证通过
•使用扫描仪将发票图像扫入计算机，用识别软件 进行处理，恢复出明文和密文; • 对密文进行解密，恢复出参与加密的发票要素， 与发票上打印的明文比对，若一致则为真票，否 则为假票。 •认证方式：大厅认证、网上认证
贷记:“应交税费---未交增值税”科目。
5、销项税额：
记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增 值税额。（注意：退回销售货物应冲减的销项税额 ，只能在贷方用红字登记。
借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费---应交增. 值税（销项税）
31
6、进项税额转出：
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常 损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定 转出的进项税额。
提高办税工作效率；
.
7
6、认证发票种类
网上认证系统认证发票种类：
可对“增值税专用发票”进行认证 可对“增值税普通发票”进行验证 可对“运输发票”进行验证 可对“铁路大票”进行验证
.
8
7、四小票的采集
四小票的定义：
海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票、农产品收购凭证 （含农业生产者开具的普通发票），由于这四种凭证是增值税专用发 票以外可以用于增值税抵扣的凭证，所以称之为“四小票”。
.
15
注意：所属区间一定要与纳税申报表中的税款所属期相同，否则申报数据 将出现比对不符
选中新增的报表，点击菜单中的“纵向编辑”，出现录入界面：
.
16
选中新增的报表，点击菜单中的“纵向编辑”，出现录入界面：
.
17
根据每张“海关完税凭证”的票面信息，录入到系统中。在数据录入过 程中，对于日期类数据，如开票日期，系统提供了日历便于输入。在开 票日期数据栏，用鼠标点击数据栏右边，系统显示日历。双击日历中的
.
21
二、网上抄报税流程
防伪税控系统抄税
1、登陆防伪税控开票系统，点击“报税处理” 按钮，如下图
.
22
2、点击“抄税处理”
3、看到选项栏为“本期资料”，点击“确定”
.
23
4、抄税成功
三、网上申报税流程
1、读入税控系统开票数据 登陆防伪税控开票系统，点击“发票查询”按钮 如下图：
.
24
2、点击菜单上的“增值税报表录入”