税法与税务会计概述精品PPT课件
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税法与纳税会计课件 (1)
(六)纳税环节 (七)纳税期限 (八)纳税地点 (九)减税免税 (十一)附则 (十)罚则
四、税法的分类 (三)按照税法征收对象的不同 税收基本法和税收普通法 (二)按照税法的职能作用的不同 税收实体法和税收程序法 (一)按照税法的基本内容和效力的不同 对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对 自然资源课税的税法，对财产、行为课税的税法
学习情境一 概述
教学目标 了解税法法律关系、税法制度及其构成要 素 了解我国现行税制体系 了解纳税会计的含义 了解纳税会计职能 熟悉纳税会计核算 熟悉纳税开业登记
单元一 税法概述
一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。
二、税法法律关系 （一）税法法律关系的构成 1．权利主体 2．权利客体 3．税法法律关系的内容 (二)税法法律关系的产生、变更与消灭 (三)税法法律关系的保护
三、税法的构成要素 (一)总则 (二)纳税义务人 (三)征税对象 (四)税目 (五)税率 比例税率 ，超额累进税率 ，定额税率 ， 超率累进税率
二、纳税会计产生发展、目标、职能
（一）维护国家利益，履行纳税义务 （二）协调与财务会计的关系 （三）实施纳税筹划，实现最优税负决策
三、纳税会计的对象 （一）收入 （二）费用 （三）利润 （四）税款计算与缴纳 （五）税收减免优惠
四、纳税会计的方法 （一）设置账户 （二）复式记账 （三）填制和审核会计凭证 （四）计算计税成本、费用、损失、应税收入 （五）差异调整、纳税计算 （六）纳税申报及税款缴纳、编制纳税会计报表
税法与纳税会计PPT课件
纳税会计的对象
纳税会计的对象是纳税人的涉税经济活动，包括税款的形成、计算、缴纳、退还等全过程中应计入账户的会计对象。
纳税会计的特点
纳税会计的特点包括法律性、统一性、广泛性、严征性。
纳税会计的目标与任务
纳税会计的目标
纳税会计的目标是按照国家税收法规 和相关会计准则的要求，对企业的涉 税经济活动进行核算和监督，为税务 机关和企业的决策提供依据。
小规模纳税人增值税会计处理
介绍小规模纳税人增值税的会计处理方法。
ABCD
一般纳税人增值税会计处理
详细介绍一般纳税人增值税的确认、计量、记录 和报告。
增值税纳税申报表的填制
指导如何正确填写增值税纳税申报表。
企业所得税会计处理
企业所得税会计概述
对企业所得税的概念、特点、计算方法进行简要介绍。
企业所得税的确认与计量
案例总结
增值税筹划要求企业全面了解税法规定，结合自身经营特 点，制定合理的税务方案，确保税务合规的同时降低税负 。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
其他小税种的会计处理
如印花税、房产税等小税种的会计处理方法。
06 纳税筹划与风险管理
纳税筹划的基本概念
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在法律规定 的范围内，通过合理安排和规划 企业经济活动，以达到减少纳税 负担、实现税后收益最大化的目
的。
纳税筹划原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
纳税筹划目标
案例总结
个人所得税筹划需要结 合个人的实际情况，了 解相关政策规定，实现 税务合规与个人收益的 平衡。
增值税筹划案例
案例概述
某企业在增值税缴纳过程中，通过税务筹划减少了税负。
纳税会计的对象是纳税人的涉税经济活动，包括税款的形成、计算、缴纳、退还等全过程中应计入账户的会计对象。
纳税会计的特点
纳税会计的特点包括法律性、统一性、广泛性、严征性。
纳税会计的目标与任务
纳税会计的目标
纳税会计的目标是按照国家税收法规 和相关会计准则的要求，对企业的涉 税经济活动进行核算和监督，为税务 机关和企业的决策提供依据。
小规模纳税人增值税会计处理
介绍小规模纳税人增值税的会计处理方法。
ABCD
一般纳税人增值税会计处理
详细介绍一般纳税人增值税的确认、计量、记录 和报告。
增值税纳税申报表的填制
指导如何正确填写增值税纳税申报表。
企业所得税会计处理
企业所得税会计概述
对企业所得税的概念、特点、计算方法进行简要介绍。
企业所得税的确认与计量
案例总结
增值税筹划要求企业全面了解税法规定，结合自身经营特 点，制定合理的税务方案，确保税务合规的同时降低税负 。
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其他小税种的会计处理
如印花税、房产税等小税种的会计处理方法。
06 纳税筹划与风险管理
纳税筹划的基本概念
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在法律规定 的范围内，通过合理安排和规划 企业经济活动，以达到减少纳税 负担、实现税后收益最大化的目
的。
纳税筹划原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
纳税筹划目标
案例总结
个人所得税筹划需要结 合个人的实际情况，了 解相关政策规定，实现 税务合规与个人收益的 平衡。
增值税筹划案例
案例概述
某企业在增值税缴纳过程中，通过税务筹划减少了税负。
第1章税法与税务会计概述.pptx
2. 征税对象（纳税客体） 用于区别不同税种的主要标志。 与之相关的概念：
（1）税源 ①征税对象与税源一致----如所得税 ②征税对象与税源不一致----如财产税 （2）计税依据（税基）→征税对象量的表现 从价计税、从量计税 （3）税目→征税对象的具体化
3. 税率---税额和征税对象的比率 （1）比例税率 我国采用情况：增值税、营业税、企业所得税等。 （2）累进税率 ①全额累进税率 ②超额累进税率 我国采用情况：个人所得税中的工资、薪金所得等。 ③全率累进税率 ④超率累进税率 我国采用情况：土地增值税。 （3）定额税率（固定税额） 我国采用情况：资源税、车船使用税。
2.法律效力—由高到低
立法机关
全国人大及常委会
全国人大及其常委会授权立法 －－国务院报人大及常委会备
案 国务院——税收行政法规 地方人大——税收地方法规
（目 前只有海南省、民族自治区） 财政部、税务总局、 海关总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规章
分类（形式 或级次）
举例
税收法律
《企业所得税法》 《个人所得税法》 《税收征收管理法》《海关法》
第一章 税法与税务会计概述
本章情景引入：
• 中华税收漫谈 • 税收的必要
“捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府 机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
——马克思
赋
贝 武
禾
税
兑
货币 军事
农作物 兑换
第一节 税法基本理论概述
一、 税法的含义及作用 理解税法含义应注意几个问题： （1）税收制度与税法的关系： 税收制度≠税法 税收制度的主要内容之一是税法 （2）税法调整的税收关系： 税收制度之间的关系、征纳关系、税收管理关系等。 （3）税法包括的内容： 税收实体法、税收程序法。 （4）税法的立法机关：
税法与税务会计讲义.ppt
利润率是指全国平均成本利润率，由税务总局规定。
2020/10/7
税法与税务会计讲义
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五、委托加工应税消费品应纳 税额的计算(back)
1、定义：由委托方提供原料和主要材料，受托 方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应 税消费品。
2、划分的重要性：受托方代收代缴消费税，且 受托方就其加工劳务缴纳增值税，所以划分不 清，容易造成偷税漏税行为。
2020/10/7
税法与税务会计讲义
10
二、从价定率和从量定额计算办法
(back)
2、从ห้องสมุดไป่ตู้定额计算办法
应纳税额=销售量X单位税额 （黄酒、啤酒、汽油、柴油四种） 例：某啤酒厂7月份销售啤酒100吨，每吨
税额220元。
应纳税额=100X220=22000（元）
2020/10/7
税法与税务会计讲义
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3、代收代缴税款：在受托方向委托方交货时代 收代缴消费税。但委托个体经营者加工应税消 费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地 缴纳消费税。
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税法与税务会计讲义
16
五、委托加工应税消费品应纳 税额的计算(back)
4、组成计税价格的计算 按照受托方的同类消费品的销售价格计算 按组成计税价格计算
饰及珠宝玉石、鞭炮 焰火、汽油、柴油、 汽车轮胎、小汽车、 摩托车等税目。
税改为零售环节征税）2、税率：3%-50%
2020/10/7
税法与税务会计讲义
6
2006年3月改革：调整的内容
1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木 制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油 税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子 目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料 油、航空煤油五个子目。
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税法与税务会计讲义
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五、委托加工应税消费品应纳 税额的计算(back)
1、定义：由委托方提供原料和主要材料，受托 方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应 税消费品。
2、划分的重要性：受托方代收代缴消费税，且 受托方就其加工劳务缴纳增值税，所以划分不 清，容易造成偷税漏税行为。
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税法与税务会计讲义
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二、从价定率和从量定额计算办法
(back)
2、从ห้องสมุดไป่ตู้定额计算办法
应纳税额=销售量X单位税额 （黄酒、啤酒、汽油、柴油四种） 例：某啤酒厂7月份销售啤酒100吨，每吨
税额220元。
应纳税额=100X220=22000（元）
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税法与税务会计讲义
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3、代收代缴税款：在受托方向委托方交货时代 收代缴消费税。但委托个体经营者加工应税消 费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地 缴纳消费税。
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税法与税务会计讲义
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五、委托加工应税消费品应纳 税额的计算(back)
4、组成计税价格的计算 按照受托方的同类消费品的销售价格计算 按组成计税价格计算
饰及珠宝玉石、鞭炮 焰火、汽油、柴油、 汽车轮胎、小汽车、 摩托车等税目。
税改为零售环节征税）2、税率：3%-50%
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税法与税务会计讲义
6
2006年3月改革：调整的内容
1、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木 制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油 税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子 目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料 油、航空煤油五个子目。
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
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❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税法与税务会计PPT课件
• （1）按照税法基本内容和效力的不同分类 • 税收基本法：是税法体系的主体和核心，起
着税收母法的作用。我国目前尚未制定统一 的税收基本法。 • 税收普通法：是根据税收基本法的原则，对 税收基本法规定的事项分别立法并实施，如 个人所得税法、税收征收管理法等。
8
第8页/共605页
（2）按照税法功能和作用的不同分类 • 税收实体法：主要是指确定税种立法，具体
• （2）比例税率：是指对同一征税对象或同 一税目，不论数额大小，只规定一个比例， 税额和纳税对象之间的比例是固定的。又分 为 统一比例税率、行业比例税率、地方差 别比例税率、幅度比例税率等。
27
第27页/共605页
• （3）累进税率
• 是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递 增的税率，即把纳税对象按一定标准化分为 若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的 税率。
（1）税务会计产生的前提条件 税收的征收
（2）税务会计的产生 • 企业财务会计中对纳税业务的会计处理标志
着税务会计的产生。
33
第33页/共605页
（3）税务会计的发展
各国税法税制的不断完善，尤其是现代所 得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值 税税制，对税务会计的发展起到了至关重要 的作用。经济活动的复杂化，纳税对投资、 融资以及经营决策的影响越发显著。
法律法规和会计核算为一体的一种特种专业
会计。
35
第35页/共605页
• 内涵： • ①税务会计主体——所有负有纳税义务的法
• 我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期 纳税、按次纳税和按年计征，分期预缴
29
第29页/共605页
• 1.2.7 税额计算
• 应纳税额=计税依据×适用税率
着税收母法的作用。我国目前尚未制定统一 的税收基本法。 • 税收普通法：是根据税收基本法的原则，对 税收基本法规定的事项分别立法并实施，如 个人所得税法、税收征收管理法等。
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（2）按照税法功能和作用的不同分类 • 税收实体法：主要是指确定税种立法，具体
• （2）比例税率：是指对同一征税对象或同 一税目，不论数额大小，只规定一个比例， 税额和纳税对象之间的比例是固定的。又分 为 统一比例税率、行业比例税率、地方差 别比例税率、幅度比例税率等。
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• （3）累进税率
• 是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递 增的税率，即把纳税对象按一定标准化分为 若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的 税率。
（1）税务会计产生的前提条件 税收的征收
（2）税务会计的产生 • 企业财务会计中对纳税业务的会计处理标志
着税务会计的产生。
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（3）税务会计的发展
各国税法税制的不断完善，尤其是现代所 得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值 税税制，对税务会计的发展起到了至关重要 的作用。经济活动的复杂化，纳税对投资、 融资以及经营决策的影响越发显著。
法律法规和会计核算为一体的一种特种专业
会计。
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第35页/共605页
• 内涵： • ①税务会计主体——所有负有纳税义务的法
• 我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期 纳税、按次纳税和按年计征，分期预缴
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• 1.2.7 税额计算
• 应纳税额=计税依据×适用税率
税务会计PPT 第一章 税务会计概述
应交税费——应交消费税
——应交车辆购置税 （5）企业按规定计算缴纳的企业所得税，应作为企业的一项费用列支。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
（6）印花税。企业缴纳的印花税采用自行完税的缴纳方式，不通过“应交 税费”科目核算。 借：管理费用 贷：银行存款 （7）耕地占用税、契税。企业如果按税法规定要缴纳耕地占用税、契税时， 税额一般计入建设项目、土地或房屋成本。 借：在建工程、开发成本 固定资产 贷：应交税费——应交耕地占用税 ——应交契税
4. 两重性：税务会计的两重性是指其会计目标的两重性。
四 税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计 算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。 具体来说，税务会计的目标包括以下几个方面： 1．依法履行纳税义务，保证国家财政收入 2．正确进行税务处理，维护纳税人的合法权益 3．合理选择纳税方案，科学进行税收筹划
（3）房产税、土地使用税、车船税等税种的应纳税额，一般按年计算，分期 缴纳，其应缴纳税金作为企业的一项支出直接计入损益类科目“管理费用”。 在计算应纳税额时： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
（4）购置车辆应纳的车辆购置税、进口货物应纳的消费税、进口关税等应计 入该货物的采购成本。 借：物资采购 固定资产 贷：银行存款
2．持续经营
3．货币时间价值 4．纳税年度
二 税务会计的原则
1．权责发生制与收付实现制相结合的原则
2．配比原则
3．划分营业收益和资本收益原则 4．统一性和确定性原则 5．税款支付能力原则 6．税收筹划原则
第三节 税务会计的科目设置与凭证
一 税务会计的科目设置 （一） 企业税务会计的有关科目设置 1．应交税费 “应交税费”科目属于负债类科目，用来核算企业应交的各种税费，一般应下设：
《税法与税务会计》课件
《税法与税务会计》PPT 课件
欢迎来到《税法与税务会计》的PPT课件！在这个演示中，我们将深入探讨税 法的基本概念、个人所得税、增值税、营业税、企业所得税和税务会计。同 时，我们还会了解税务管理的重要性以及税法在经济实践中的应用案例。
税法基本概念
税法定义
介绍税法的概念和作用，以及它在现代社会中的重要性。
介绍税务会计的定义和作 用，以及它与财务会计的 区别。
会计凭证及账簿 记录
解释如何编制税务会计凭 证和记账，以便有效地记 录税务会计信息。
税务会计报表
讨论税务会计报表的内容 和编制要求，以及它们的以及它们在税收征收和管理中的作用。
税务管理职能
探讨税务管理的职能和任务，包括征税、管理、监督和服务等方面。
征税退税及违法处罚
解释税务管理中的征税退税政策和违法处罚措施，以确保合规性。
经济实践
税法实践案例
通过实际案例，展示税法在 经济实践中的应用和影响。
税务会计实践案例
分享税务会计在实际业务中 的应用案例，以及其在企业 管理中的重要性。
税务管理实践案例
探索税务管理的实践案例， 以及税务管理在税收征收和 管理中的关键作用。
税收分类
探讨不同类型的税收，如个人所得税、增值税、营业税和企业所得税。
税收征收方式
讨论税收征收的不同方式，如直接税、间接税和垂直税。
个人所得税
1
税收对象和应税收入
介绍个人所得税的纳税对象和应纳税收入的范围。
2
税率和税前扣除
解释个人所得税的税率以及可以享受的税前扣除项目。
3
纳税申报和纳税义务
讲解个人所得税的纳税申报程序和纳税人应承担的义务。
税率及税收计算
探讨营业税的税率，并提供 了计算营业税金额的方法。
欢迎来到《税法与税务会计》的PPT课件！在这个演示中，我们将深入探讨税 法的基本概念、个人所得税、增值税、营业税、企业所得税和税务会计。同 时，我们还会了解税务管理的重要性以及税法在经济实践中的应用案例。
税法基本概念
税法定义
介绍税法的概念和作用，以及它在现代社会中的重要性。
介绍税务会计的定义和作 用，以及它与财务会计的 区别。
会计凭证及账簿 记录
解释如何编制税务会计凭 证和记账，以便有效地记 录税务会计信息。
税务会计报表
讨论税务会计报表的内容 和编制要求，以及它们的以及它们在税收征收和管理中的作用。
税务管理职能
探讨税务管理的职能和任务，包括征税、管理、监督和服务等方面。
征税退税及违法处罚
解释税务管理中的征税退税政策和违法处罚措施，以确保合规性。
经济实践
税法实践案例
通过实际案例，展示税法在 经济实践中的应用和影响。
税务会计实践案例
分享税务会计在实际业务中 的应用案例，以及其在企业 管理中的重要性。
税务管理实践案例
探索税务管理的实践案例， 以及税务管理在税收征收和 管理中的关键作用。
税收分类
探讨不同类型的税收，如个人所得税、增值税、营业税和企业所得税。
税收征收方式
讨论税收征收的不同方式，如直接税、间接税和垂直税。
个人所得税
1
税收对象和应税收入
介绍个人所得税的纳税对象和应纳税收入的范围。
2
税率和税前扣除
解释个人所得税的税率以及可以享受的税前扣除项目。
3
纳税申报和纳税义务
讲解个人所得税的纳税申报程序和纳税人应承担的义务。
税率及税收计算
探讨营业税的税率，并提供 了计算营业税金额的方法。
《税务与会计》PPT课件
20
•
以教育投入为例，早在1993年2月26日，中共中央、
国务院发布并实施《中国教育改革和发展纲要》，其
中有一条明确规定逐步提高财政性教育经费支出占国
民生产总值的比例，要在2000年达到4%。
•
然而到了2008年，统计数据显示，当年中国财政性
教育经费占GDP比例为3.48%，为历史新高，却依然没
有达到政府自己设定的目标。
• 如：美国因为公共服务的低效率、公共 资源分配导致的不公平等问题，公共福 利常常成为纳税人和政客批评政府的对 象。
可整理ppt
19
• 政府花在老百姓身上的钱，最典型 的就是教育、健康、住房、社会保障等 方面，对老百姓的生活产生最直接的福 利。政府在这方面的经费投入一直无法 让群众满意。
可整理ppt
可整理ppt
3
成绩构成
• 10%出勤情况 • 20% 课堂参与 • 20%课外作业 • 50%期末考试
可整理ppt
4
第一讲 概论-税收与会计
可整理ppt
5
第1节 税收定义及依据
•亦称“赋税”、“租税”、“捐税”。 •它是国家向居民和经济组织征收的一种财 政收入。 •它是国家参与国民收入中一部分财富的分 配活动。
税收本质特征：现象背后的实质
可整理ppt
10
税收形式特征
表现在三个方面，它形成 税与非税的基本界限
强制性 无偿性 固定（规范）性
可整理ppt
11
强制性：强制执行
• 强制性指强制执行。税收以法律为依 据，以行政权力为基础，超越所有制限制， 对一切相关经济实体和个人强制征收。逃 避缴纳税款即违法，所以在税收征管法和 刑法中间都有相关处罚条款。
税务会计课件课件：税务会计概述
“ 1.4 纳税人的权利和义务
三、税收违法行为及其法律责任：
4.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假 的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机 关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“
”
本章结束！
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机 关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍 以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“ 1.4 纳税人的权利和义务
三、税收违法行为及其法律责任：
5.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并 处50000元以下的罚款。
“ 1.4 纳税人的权利和义务
一、纳税人的权利：
1.知情权
2.保密权
3.税收监督 权
4.纳税申报 方式选择权
5.申请延期 申报权
6.申请延期 缴纳税款权
7.申请退还 多缴税款权
8.依法享受 税收优惠权
9.委托税务 10.陈述与申
代理权
辩权
11.对未出示税务检查证 和税务检查通知书的拒
绝检查权
12.税收法律 救济权
2.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管 代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正， 可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。
3.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务 人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资 料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可 以处2000元以上10000元以下的罚款。
税法与纳税会计(PPT 71页)
纳税人（对谁征税）
纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个 人
负税人：实际负担税款的单位与个人 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除
其应纳税款并代替纳税人缴纳税款的单位和个人 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而
向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位 代征代缴义务人：受税务机关委托而代征税款的单位
中国税收制度对纳税地点规定的总原则是纳税 人在其所在地就地申报纳税。同时考虑到某些 纳税人生产经营和财务核算的不同情况，对纳 税地点也作了不同规定。
企业所在地纳税。如增值税、营业税及各种企业所 得税等，除另有规定者外，由纳税人向其所在地税 务机关申报纳税。
营业行为所在地纳税。主要适用于跨地区经营和临 时经营的纳税人。如有关营业税条例规定，临时经 营者在营业行为发生地缴纳；固定工商业户总、分 支机构不设在同一县（市）的，分别在其营业行为 所在地纳税。建筑安装企业承包建筑安装工程和修 理业务在承包工程所在地纳税。
以及依法开具、使用、取得和保管发票的义 务 （3）依法办理纳税申报的义务 （4）按照规定安装、使用税控装置的义务
3.接受检查的义务 4.提供信息的义务
（1）及时提供信息的义务 （2）财务会计制度（处理办法）和会计核
算软件备案的义务
（3）提供其他相关涉税信息的义务
法律责任
行政责任
1.违反税务管理：包括不按规定办理、使用税务登 记证，违反账簿、凭证、账号管理，不按规定安装、 使用税控装置，违反发票管理，不按规定期限办理 申报，非法印制、使用完税凭证，阻挠税务检查， 以及不按规定协助税务工作。
（三）税收的特征
强制性 无偿性 固定性
（四）税收的作用
是国家财政收入的主要来源 能调节、控制经济，促进国民经济健康发展 通过税务监督，促进遵纪守法 维护国家权益，促进对外经济交往
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2. 征税对象（纳税客体） 用于区别不同税种的主要标志。 与之相关的概念：
（1）税源 ①征税对象与税源一致----如所得税 ②征税对象与税源不一致----如财产税 （2）计税依据（税基）→征税对象量的表现 从价计税、从量计税 （3）税目→征税对象的具体化
3. 税率---税额和征税对象的比率 （1）比例税率 我国采用情况：增值税、营业税、企业所得税等。 （2）累进税率 ①全额累进税率 ②超额累进税率 我国采用情况：个人所得税中的工资、薪金所得等。 ③全率累进税率 ④超率累进税率 我国采用情况：土地增值税。 （3）定额税率（固定税额） 我国采用情况：资源税、车船使用税。
4. 纳税环节 5. 纳税期限 （1）按期纳税
1天、3天、5天、10天、15天、1个月。 （2）按次纳税
契税等采用这种形式。 （3）按年征收，分期预缴
企业所得税采用这种形式。 相关概念：纳税义务发生时间、申报纳税时间。 6. 纳税地点
7. 附加、加成和税收优惠 （1）附加和加成—加重税负
①附加（地方附加） A.正税、副税 B.城建税、教育费附加 ②加成（加成征税） 个人所得税法劳动报酬
2.法律效力—由高到低
立法机关
全国人大及常委会
全国人大及其常委会授权立法 －－国务院报人大及常委会备
案 国务院——税收行政法规 地方人大——税收地方法规
（目 前只有海南省、民族自治区） 财政部、税务总局、 海关总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规章
分类（形式 或级次）
举例
税收法律
《企业所得税法》 《个人所得税法》 《税收征收管理法》《海关法》
如5个暂行条例，实施条例等 准税收法律 增、消、营、土地增值
税收法规
如个实体法的实施细则 （条例）
税收规章
办法、规则、规定如：税务总 局颁发的《税收代理试行办法》
第二节 税收基本理论概述
一、 税收的概念及特征
1. 税收的概念 国内观点： 《赋税论》认为“赋税是国家公共机关，谋共同之利益，根 据于国家总制权，遵循国家之经济政策，制定适当的方法，所 征国民之财富”； 《财会知识手册》的定义是“国家为了实现其职能，凭借政 治权力，按照法定标准和程序，强制地、无偿地取得的财政收 入”； 《税务词典》认为“税收是国家为了实现其职能，按照法律 规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，是国 家凭借政治权力参与国民收入分配的一种方式”等。
第一章 税法与税务会计概述
本章情景引入：
• 中华税收漫谈 • 税收的必要
“捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府 机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
——马克思
赋
贝 武
禾
税
兑
货币 军事
农作物 兑换
第一节 税法基本理论概述
一、 税法的含义及作用 理解税法含义应注意几个问题： （1）税收制度与税法的关系： 税收制度≠税法 税收制度的主要内容之一是税法 （2）税法调整的税收关系： 税收制度之间的关系、征纳关系、税收管理关系等。 （3）税法包括的内容： 税收实体法、税收程序法。 （4）税法的立法机关：
（2）税收优惠—减轻税负
①减免税 A.免税 B.减税---减率、减额
②起征点和免征额
8. 违章处理
四、我国现行税法体系
1.税法所覆盖的内容： （1）税收实体法（核心） ①流转税类—增值税、消费税、营业税、关税 ②所得税类---企业所得税、个人所得税 ③资源税类---资源税、城镇土地使用税、土地增值税 ④特定目的税类---城市维护建设税等 ⑤财产行为税类---房产税、车船税、契税、印花税 （2）税收程序法
个人 所得税
资源税 城市维护 建设税
印花税
25%
其余
其余的 40%
其余 40%
其余
其余
证券6% 其余
第三节 税务会计概述
介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科
税收学：税的合理征收、经济发展与税的关系 会计学：对税收过程中税款的形成、调整、计算、缴纳等 进行的一种会计上的确认、度量、记录和报告。
融税收法令与会计核算为一体的特种专业会计
全国人大、国务院、地方人大、财政部、国家税务总局。
二、 税法与其他法律的关系
1. 税法与宪法的关系 宪法是母法。
2. 税法与民法的关系 3. 税法与刑法的关系 4. 税法与经济法的关系
税法是经济法的主要内容之一。 5. 税法与行政法的关系
三、 税法的构成要素
1.纳税人（纳税主体、纳税权利义务人） 与之相关的概念： （1）负税人 每个公民不一定都是纳税人，但基本上都是负税人。 （2）扣缴义务人 代扣代缴、代收代缴
中央政府 固定收入
地方政府 固定收入
消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税 城镇土地使用税、耕地占用税，土地增值税，房产税、车船税，契税
居民储蓄
75%
铁银保 总缴
铁银海油总 存款利息
缴部分；其 所得；
余60%
其余60%
海洋 铁银保 石油 总缴部分
证券94%
中央地方 共享收入
国内 增值税
营业税
企业所得税
我国现行实体税法体系
流转税类 所得税
财产和行为税类 资源税类
特定目的税
增值税、消费税、营业税、关税 企业所得税、个人所得税 房产税、车船税、印花税、契税
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、筵席税（地方决定） 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税
中央政府与地方政府收入的划分
一、 税务会计的概念
以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形 式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地 对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金 运动进行核算和监督的一门专业会计。（盖地）
二、 税务会计与财务会计的关系
1. 税务会计与财务会计的联系
（1）税务会计的信息以财务会计的信息为基础。从各 国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基 础，再按税法的要求进行调整。 （2）税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对 外编制的财务报告上。
2. 税收的特征 (1) 强制性 (2) 无偿性 (3) 固定性
二、税收的原则
1.财政原则 2.公平原则 3. 效率原则
三、 税收分类
1.按征税对象的性质分 流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。 2.按税收管理权限的归属关系分 中央税（消费税、关税）、地方税（房产税、土地增值税）、中央地方 共享税（增值税）。 3. 按税负能否转嫁分 直接税、间接税。 4. 按计税依据分 从价税、从量税。 5.按税收与价格的关系分 价内税、价外税（增值税） 。