税务会计课件第六章
合集下载
税法与税务会计PPT课件
否则，两者就是合一的。
21
第21页/共605页
• 1.2.2 征税对象
• 也称纳税客体、课税对象，是征税的客体， 是征税的标的物，即税收法律关系中主体双 方权利和义务所共同指向的目的物或行为。 通过规定征税对象，解决对什么征税的问题。 每种税都有其特定的征税对象，它是区分不 同税种的主要标志，体现不同税种征税的基 本界限，决定着不同税种名称的由来以及各 税种在性质上的差别。
6
第6页/共605页
• 1.1.5 税法及其分类 • 1.税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规 范的总称，是国家及纳税人依法征税、依法 纳税的行为准则，包括税收法律、条例、法 规和规章。
• 税法与税收的关系：形式与内容
7
第7页/共605页
• 2.税法的分类
• 1.1.4 税收的分类
• 1.按课税对象分类
• 流转税；所得税；资源税；财产税；行为目 的税
• 2.按征收权限和收入支配权限分类
• 中央税（消费税、关税等）；地方税（城建 税等）；中央和地方共享税（增值税等）
• 3.按计税标准分类
• 从价税；从量税
5
第5页/共605页
• 4.按税收与价格的关系分类 • 价内税；价外税 • 5.按税负是否转嫁分类 • 直接税（如所得税，财产税）；间接税（如流转税） • 6.其他分类
25
第25页/共605页
• 1.2.4 税率
• 是应纳税额与计税依据之间的关系或比例， 是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
• 1.按照税率的经济意义，税率可以分为名义 税率与实际税率
• 名义税率是指税法规定的税率，实际税率是 指纳税人的实际负担率，也就是纳税人实际 缴纳的税额与其全部收益额的比例（比重）。
21
第21页/共605页
• 1.2.2 征税对象
• 也称纳税客体、课税对象，是征税的客体， 是征税的标的物，即税收法律关系中主体双 方权利和义务所共同指向的目的物或行为。 通过规定征税对象，解决对什么征税的问题。 每种税都有其特定的征税对象，它是区分不 同税种的主要标志，体现不同税种征税的基 本界限，决定着不同税种名称的由来以及各 税种在性质上的差别。
6
第6页/共605页
• 1.1.5 税法及其分类 • 1.税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规 范的总称，是国家及纳税人依法征税、依法 纳税的行为准则，包括税收法律、条例、法 规和规章。
• 税法与税收的关系：形式与内容
7
第7页/共605页
• 2.税法的分类
• 1.1.4 税收的分类
• 1.按课税对象分类
• 流转税；所得税；资源税；财产税；行为目 的税
• 2.按征收权限和收入支配权限分类
• 中央税（消费税、关税等）；地方税（城建 税等）；中央和地方共享税（增值税等）
• 3.按计税标准分类
• 从价税；从量税
5
第5页/共605页
• 4.按税收与价格的关系分类 • 价内税；价外税 • 5.按税负是否转嫁分类 • 直接税（如所得税，财产税）；间接税（如流转税） • 6.其他分类
25
第25页/共605页
• 1.2.4 税率
• 是应纳税额与计税依据之间的关系或比例， 是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
• 1.按照税率的经济意义，税率可以分为名义 税率与实际税率
• 名义税率是指税法规定的税率，实际税率是 指纳税人的实际负担率，也就是纳税人实际 缴纳的税额与其全部收益额的比例（比重）。
《税务会计》教学课件 第六章
资产损失
其他项目 准予扣除的其他项目包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金
和诉讼费用等。
（三）不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益性捐赠支出超过年度利润总额12%以上的部分。 （6）赞助支出。 （7）未经核定的准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和 特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （9）与取得收入无关的其他支出。
企业同时从事使用不同企业所 得税待遇的项目的，其优惠项目应 当单独计算所得，并合理分摊企业 的期间费用；没有单独计算的，不 得享受企业所得税优惠。
➢ 民族地方优惠
第二节 企业所得税应纳税额的计算
一 企业所得税计税依据 二 所得税应纳税额的计算
— 10 —
一、企业所得税计税依据
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、
四、企业所得税的税收优惠
（三）税税法收构优成惠，要是素国家根据国民经济和社会发展的需要，运用税收政策对特殊经营活动或者
特定纳税人给予减轻或免除税收负担的一种鼓励措施。税收优惠方式主要包括：
➢ 免税收入
➢ 免征减征优惠
➢ 低税率优惠 ➢ 加计扣除 ➢ 创投企业优惠 ➢ 减计收入 ➢ 抵免应纳税额 ➢ 加速折旧
应纳税所得额＝会计利润±纳税调整项目
（一）收入总额的确定
1．一般收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入为收入总额。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
其他项目 准予扣除的其他项目包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金
和诉讼费用等。
（三）不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）公益性捐赠支出超过年度利润总额12%以上的部分。 （6）赞助支出。 （7）未经核定的准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和 特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （9）与取得收入无关的其他支出。
企业同时从事使用不同企业所 得税待遇的项目的，其优惠项目应 当单独计算所得，并合理分摊企业 的期间费用；没有单独计算的，不 得享受企业所得税优惠。
➢ 民族地方优惠
第二节 企业所得税应纳税额的计算
一 企业所得税计税依据 二 所得税应纳税额的计算
— 10 —
一、企业所得税计税依据
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、
四、企业所得税的税收优惠
（三）税税法收构优成惠，要是素国家根据国民经济和社会发展的需要，运用税收政策对特殊经营活动或者
特定纳税人给予减轻或免除税收负担的一种鼓励措施。税收优惠方式主要包括：
➢ 免税收入
➢ 免征减征优惠
➢ 低税率优惠 ➢ 加计扣除 ➢ 创投企业优惠 ➢ 减计收入 ➢ 抵免应纳税额 ➢ 加速折旧
应纳税所得额＝会计利润±纳税调整项目
（一）收入总额的确定
1．一般收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入为收入总额。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
《税务会计》课程6企业所得税
第六章 企业所得税
第一节 第二节 第三节 第四节 企业所得税概述 企业所得税的计算 企业所得税的纳税申报 企业所得税的会计处理
第一节 企业所得税概述
企业所得税是以一定时期内企业取得的 生产经营所得和其他所得为征税对象而征 收的一种税
一、企业所得税的历史沿革
1、1994年以前按企业经济性质不同分别设置三个 税种 2、1994年以后统一内资企业所得税
40万元,向有关政府管理部门交纳违法罚款10万元,A企业
当年实际发放工资总额300万元,
主管税务机关核定的计税工资为280万元,计提的”三费”
为60万元.工资和 “三费”都已计入损益A企业持有深圳 特区B企业10%的股权,B企业2003年实现利润200万元,按 15%税率交纳所得税后的利润已全部分配给投资者.
要求根据上述资料计算A企业2004年应缴纳的企业所得税
1、计算调整前所得 5000—3800—6—120—28—232—100+3=734 注意：3万元是什么？ 业务招待费+12 捐赠+40—734×3%=17.98 工资+20三费+11万元 研究开发费—50万元 应税所得=734+70.98—50=754.98 应纳税=754.98×33%—20×15%=244.14
除的业务招待费。
（5）广告费、业务宣传费 广告费： 扣除限额=年销售收入×2%（或8%） ※ 粮食白酒广告费不准予扣除 业务宣传费： 扣除限额=年销售收入×5‰
【案例】某制药厂2004年实现产品销售收入2500万元， 营业外收入80万元，投资收益100万元，广告费开支为 350万元。计算所得税前准予扣除的广告费。
第四节 企业所得税会计处理
第一节 第二节 第三节 第四节 企业所得税概述 企业所得税的计算 企业所得税的纳税申报 企业所得税的会计处理
第一节 企业所得税概述
企业所得税是以一定时期内企业取得的 生产经营所得和其他所得为征税对象而征 收的一种税
一、企业所得税的历史沿革
1、1994年以前按企业经济性质不同分别设置三个 税种 2、1994年以后统一内资企业所得税
40万元,向有关政府管理部门交纳违法罚款10万元,A企业
当年实际发放工资总额300万元,
主管税务机关核定的计税工资为280万元,计提的”三费”
为60万元.工资和 “三费”都已计入损益A企业持有深圳 特区B企业10%的股权,B企业2003年实现利润200万元,按 15%税率交纳所得税后的利润已全部分配给投资者.
要求根据上述资料计算A企业2004年应缴纳的企业所得税
1、计算调整前所得 5000—3800—6—120—28—232—100+3=734 注意：3万元是什么？ 业务招待费+12 捐赠+40—734×3%=17.98 工资+20三费+11万元 研究开发费—50万元 应税所得=734+70.98—50=754.98 应纳税=754.98×33%—20×15%=244.14
除的业务招待费。
（5）广告费、业务宣传费 广告费： 扣除限额=年销售收入×2%（或8%） ※ 粮食白酒广告费不准予扣除 业务宣传费： 扣除限额=年销售收入×5‰
【案例】某制药厂2004年实现产品销售收入2500万元， 营业外收入80万元，投资收益100万元，广告费开支为 350万元。计算所得税前准予扣除的广告费。
第四节 企业所得税会计处理
税务会计课件第六章49页PPT
销售额×比例税率
销售数量×定额税率
销售额×比例税率＋ 销售数量×定额税率
适用范围
除下面列举项目之外 啤酒、黄酒和成品油 白酒和卷烟
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
特别注意销售额的确定 一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购
买方收取的全部价款和价外费用。
“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额，但包含 消费税；
应税消费品
代收代缴消费税：组价×消费税率 提供加工劳务征增值税：加工费×17%
注意：1、委托加工的应税消费品直接出售的，不再
缴纳消费税
2、委托加工应税消费品,应由受托方代收代缴，受
托方为个体经营者的除外
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格
000元。假定该企业没发生其他增值税业务，要求：计算 该月应纳的增值税和消费税
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
『正确答案』 组成计税价格＝(82000＋82000×40%)÷(1－30%)
＝164 000（元） 进口环节应纳增值税＝164000×17%＝27880（元） 进口环节应纳消费税＝164000×30%＝49200（元）
一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销 售额是一致的。
第六章 消费税的会计核算
第二节 消费税的计算
【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是 （） A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税。
会计基础知识税务版(第六章)
n 会计凭证的记载内容和格式，必须符合国家统一的 会计制度的规定。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经 过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。任何单位 和个人不得伪造、变造会计凭证。
n 使用计算机进行会计核算的企业，其软件生成的会 计凭证也必须符合国家统一的会计制度的规定。
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部 门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的 原始凭证。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 小知识：
n 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，如从银行 提取现金、或将现金存入银行，为了避免重复记账、 只编制付款凭证，不编制收款凭证。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 6.1.1会计凭证的含义
n 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明 ，也是登记账簿的依据。
n 在经济业务发生时，企业必须取得或自行填制会计 凭证，以此证明经济业务的发生或完成情况。
n 会计凭证须证明经济业务的内容、数量、金额，并签 名盖章，有的还要加盖公章，以明确对该项经济业务 的真实性、准确性所负的相应责任。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经 过审核无误的凭证，才能作为记账的依据。任何单位 和个人不得伪造、变造会计凭证。
n 使用计算机进行会计核算的企业，其软件生成的会 计凭证也必须符合国家统一的会计制度的规定。
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部 门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的 原始凭证。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 小知识：
n 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，如从银行 提取现金、或将现金存入银行，为了避免重复记账、 只编制付款凭证，不编制收款凭证。
PPT文档演模板
会计基础知识税务版(第六章)
6.1 会计凭证的种类
n 6.1.1会计凭证的含义
n 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明 ，也是登记账簿的依据。
n 在经济业务发生时，企业必须取得或自行填制会计 凭证，以此证明经济业务的发生或完成情况。
n 会计凭证须证明经济业务的内容、数量、金额，并签 名盖章，有的还要加盖公章，以明确对该项经济业务 的真实性、准确性所负的相应责任。
企业涉税会计主要会计科目的设置--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容 一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目 三、“所得税费用”科目 四、“递延所得税资产”科目 五、“递延所得税负债”科目 六、“以前年度损益调整”科目 七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目 九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：
（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。
增值税比较特殊，设置了四个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。
“应交增值税”还设10个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交税费”的明细科目
增值税留抵税额
（一）“应交增值税”明细科目（最重要）。
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
《税务会计实训》课件【2019年3月修订】 税务会计实训 第六章
模块一
个人所得税 纳税申报
第一节 个人所得税纳税申报表的填制方法
1.6 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）的填写说明
第 14 页
3．有关项目填报说明（见书P144）
模块一
个人所得税 纳税申报
第一节 个人所得税纳税申报表的填制方法
第 15 页
1.7 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）（见附表2-39）的填写说明
第 16 页
1.7 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）（见附表2-39）的填写说明
3．有关项目填报说明（见书P146）
模块一
个人所得税 纳税申报
第一节 个人所得税纳税申报表的填制方法
1.8 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）的填写说明
第 17 页
1．适用范围
本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙 企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对 企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度 汇总纳税申报。
19.5
110
3.3
980
29.4
1 160
34.8
2 740
82.2
过渡页
Transition Page
第 19 页
01 个人所得税纳税申报 02 个人所得税基本知识认知训练 03 个人所得税基本技能训练 04 代扣代缴个人所得税仿真实训
模块三
个人所得 税基本技
能训练
第一节 计算技能训练
1．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2019年1月收入情况如下： （1）取得工薪收入10 400元。 （2）取得劳务报酬所得2 000元。 （3）“三险一金”专项扣除1 200元。 （4）享受子女教育专项附加扣除1 000元。 （5）将自己租房出租取得租金8 000元。
税务会计学(第六版)课件：其他税会计
（二）兼营房地产业务的土地增值税会计处理
兼营房地产业务的企业转让房地产应交的 土地增值税，与其应交营业税一样，也记入 “其他业务成本”账户。企业按规定计算出应 交纳的土地增值税时，借记“其他业务成本”， 贷记“应交税费──应交土地增值税”。企业 实际交纳土地增值税时，借记“应交税费── 应交土地增值税”，贷记“银行存款”。
5 250 000
（2）应缴土地增值税时
借：营业税金及附加 10 536 000
贷：应交税金─应交土地增值税 10 536 000
3．商品房预售的涉税会计处理
在商品房预售的情况下，商品房交付使用前采取一次
性收款或分次收款的，收到购房款时，借记“银行存 款”，贷记“预收账款”；按规定预缴土地增值税时， 借记“应交税金──应交土地增值税”，贷记“银行存款” 等；待该商品房交付使用后，开出发票结算账单交给买 主时，作为收入实现，借记“应收账款”，贷记“主营 业务收入”；同时，将“预收账款”转入“应收账款”， 并计算由实现的营业收入负担的土地增值税，借记“营 业税金及附加”，贷记“应交税金──应交土地增值税”。 按照税法规定，该项目全部竣工、办理决算后进行清算， 企业收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等， 贷记“应交税金──应交土地增值税”。补缴土地增值税 时，作相反的会计分录。
产建设的单位和个人。 三、耕地占用税的纳税范围
种植粮食作物，经济作物和油料作物的土 地；菜地；占用林地，足彩第，农田水利用地， 养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房 或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地用税。
四、计税依据和税率
（一）计税依据：实际占用耕地的面积数量
（二）税率：实行地区差别幅度定额税率。人均 耕地面积越少，单位税额越高。
税务会计前六章PPT 第6章
2.取得税务机关代开的增值税专用发票的货物出口应 退税的计算
应退税额＝增值税专用发票注明的金额×退税率
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
（七）外贸企业出口应税消费品应退消费税 的计算
1.实行从价定率计税办法的应税消费品 应退税额＝出口货物的工厂销售额×消费税税率
2.实行从量定额计税办法的应税消费品 应退税额＝出口数量×单位税额
第三节 出口货物免退税的会计处理
一、外贸企业出口货物免退增值税的会计处 理
外贸企业按照规定退税率计算应收出口退税款时， 借记“应收出口退税”或“其他应收款—出口退税” 账户，贷记“应交税费─应交增值税（出口退税）” 账户；收到出口退税款时，借记“银行存款”账户， 贷记“应收出口退税”账户。按照出口货物购进时 取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊 的进项税额与按照国家规定的退税率计算的应退税 额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应 交税费─应交增值税进项税额 转出）”账户。
（五）进料加工复出口货物应退增值税的 计算
2.进料委托加工复出口货物应退增值税的计算
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
（六）外贸企业收购小规模纳税人货物出口应 退增值税的计算
1.取得普通发票特准退税的货物出口应退税的计算 计税金额＝普通发票所列（含增值税）销售金额
÷(1+征收率) 应退税额=计税金额×退税率
（一）退税额的计算方法
1.购进计算法 2.实耗计算法
（二）退税额的计算程序
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
三、生产企业进料加工复出口免抵退增值税的 计算
（三）免抵退税额的计算
1.应纳税额的计算
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
三、生产企业进料加工复出口免抵退增值税的 计算
应退税额＝增值税专用发票注明的金额×退税率
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
（七）外贸企业出口应税消费品应退消费税 的计算
1.实行从价定率计税办法的应税消费品 应退税额＝出口货物的工厂销售额×消费税税率
2.实行从量定额计税办法的应税消费品 应退税额＝出口数量×单位税额
第三节 出口货物免退税的会计处理
一、外贸企业出口货物免退增值税的会计处 理
外贸企业按照规定退税率计算应收出口退税款时， 借记“应收出口退税”或“其他应收款—出口退税” 账户，贷记“应交税费─应交增值税（出口退税）” 账户；收到出口退税款时，借记“银行存款”账户， 贷记“应收出口退税”账户。按照出口货物购进时 取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊 的进项税额与按照国家规定的退税率计算的应退税 额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应 交税费─应交增值税进项税额 转出）”账户。
（五）进料加工复出口货物应退增值税的 计算
2.进料委托加工复出口货物应退增值税的计算
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
（六）外贸企业收购小规模纳税人货物出口应 退增值税的计算
1.取得普通发票特准退税的货物出口应退税的计算 计税金额＝普通发票所列（含增值税）销售金额
÷(1+征收率) 应退税额=计税金额×退税率
（一）退税额的计算方法
1.购进计算法 2.实耗计算法
（二）退税额的计算程序
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
三、生产企业进料加工复出口免抵退增值税的 计算
（三）免抵退税额的计算
1.应纳税额的计算
第二节 出口货物免退税的确认计量与申报
三、生产企业进料加工复出口免抵退增值税的 计算
《税务会计》课件 第六章 所得税会计
第一节 所得税会计概述 一、所得税概念、纳税人及所得税的征税范围 （一）所得税概念
所得税是以所得为征税对象，并由所获得获取主体缴纳的税收总称。所 得税的课税对象主要分为三种：一是提供劳务取得的所得，包括工资薪金 所得和劳务报酬所得；二是从事生产经营取得的所得，如利润等；三是提 供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费 等。上述所得因纳税人不同分为个人所得税和企业所得税。
（三）所得税的征税范围
1.个人所得税的征税范围 （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产经营所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）其他所得。
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、 减征企业所得税。从事国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础 设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城 市公共交通、电力、水利等项目。
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。从事符合条件的 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳 税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所 得税。享受上述减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受 让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后 转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（以下统称企业）包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等。需 要注意的是个人独资企业、合伙企业不适用本法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
三、纳税申报 1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳 税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产 应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移 送使用时纳税。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
【例题·计算题】某商业企业2012年2月从国外 进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82 000元（关税税率为40%，消费税税率为30%）， 已取得海关开具的专用缴款书，2月份该企业把 其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含 税销售收入212 000元。假定该企业没发生其他 增值税业务，要求：计算该月应纳的增值税和消 费税
特别注意销售额的确定 一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消 费品从购买方收取的全部价款和价外费用。 “销售额”不包括向购买方收取的增值税税额， 但包含消费税； 一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税 的销售额是一致的。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
第一节 消费税的基本内容
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外， 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托 加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消 费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 4.进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
PPT文档演模板
税务会计课件第六章
第一节 消费税的基本内容
消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确 定的销售应交消费税的消费品的其他单位和个人 征收的一种流转税。
消费税是指定货物、指定环节、一次性征收
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
【例题计算题】一位客户向某汽车制造厂（增值 税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款 （含税）250 800元，另付设计、改装费30 000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为多少元？ 【正确答案】 应税销售额＝（250 800＋30 000）÷（1＋17％） ＝240 000（元）
第二节 消费税的计算
消费税的计算类型
•销售 •应税消费品
•消费 •税的 •计算
•自产自用 •应税消费品
•委托加工 •应税消费品
•生产环节
•委托 •加工环节
•进口 •应税消费品
•进口环节
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
一、销售数量的确定 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使
具体公式见下表
计税方法 计税依据
计算公式
适用范围
从价定率 从量定额 复合计税
销售额
销售数量
销售额、 销售数量
销售额×比例税率
销售数量×定额税率
销售额×比例税率＋ 销售数量×定额税率
除下面列举项目之外 啤酒、黄酒和成品油 白酒和卷烟
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
2.消费税的征税范围 （1）奢侈品、非生活必需品； （2）高能耗及高档消费品 （3）不可再生和不可替代的资源消费品； （4）具有特定财政意义的消费品； （5）零售环节销售的金银首饰（含镶嵌首饰）、 铂金首饰和钻石及钻石饰品消费品；
税务会计课件第六章
PPT文档演模板
2020/11/24
税务会计课件第六章
第六章 消费税的会计核算
第一节 消费税的基本内容 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的核算 第四节 消费税纳税申报表的填制
PPT文档演模板
税务会计课件第六章
第六章 消费税的会计核算
掌握企业应交消费税额的计算方法、会计账户 的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
『正确答案』
组成计税价格＝(82000＋82000×40%)÷(1－ 30%)
＝164 000（元）
进口环节应纳增值税＝164000×17%＝27880 （元）
进口环节应纳消费税＝164000×30%＝49200 （元）
教材P94例6-1、例6-2 【例题·多选题】（2010年）根据现行消费税政 策，下列业务应缴纳消费税的有（ ）。 A.汽车厂赞助比赛用雪地车 B.酒厂以福利形式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
（二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除
1.扣税范围——11项注意的问题：同外购应税消费 品已纳税款抵扣
2.扣税方法——按当期生产领用部分扣税 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝ 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期 收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存 的委托加工应税消费品已纳税款
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 教材P95例6-3、例6-4
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
（五）进口应税消费品的应纳税额计算
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
2.扣税计算 扣税方法——按当期生产领用部分扣税
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准 予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品 适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存 的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费 品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价
第二节 消费税的计算
（四）委托加工应税消费品的应纳税额计算
•原料、主料
•委托方
受托方
•应税消费品
•代收代缴消费税：组价×消费税率 提供加工劳务征增值税：加工费×17%
注意：1、委托加工的应税消费品直接出售的，不
再缴纳消费税
2、委托加工应税消费品,应由受托方代收代缴， 受托方为个体经营者的除外
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人 机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报纳税。
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向 机构所在地或居住地主管税务机关解缴。受托方为个人的， 一律于委托方收回后在委托方机构所在地或居住地缴纳消 费税。
教材P96例6-6
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第三节 消费税的核算
由于消费税是价内税，所以，消费税通过“营业 税金及附加”和“应交税费——应交消费税”账 户进行核算。
包括销售、视同销售、包装物、委托加工、进口、 出口退税
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
二、消费税的纳税义务人和征税范围
1.纳税义务人
消费税的纳税义务人，是指在我国境内生产、 委托加工和进口应税消费品（金银首饰、铂金产 品、钻石饰品除外）的单位和个人。
金银首饰、铂金产品、钻石饰品是在零售环节 征收。 新规：自2009年5月1日起，在我国境内从事卷 烟批发业务的单位和个人也成为消费税的纳税人
PPT文档演模板
销售进口应税消费品应纳增值税
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
三、已纳消费税扣除的计算
（一）外购应税消费品已纳消费税的扣除
1.扣税范围——11项
注意：
•①不得抵扣已纳消费税的五个税目： 酒类产品、游艇、小汽车、高档手表，
成品油（石脑油和润滑油除外） •②外购的已税消费品与生产的消费品
【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确 的是（ ） A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值 税。
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第二节 消费税的计算
3.进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算
第一节 消费税的基本内容
增值税与消费税比较
不同点
增值税
消费税
征税范围
所有的有形动产 14种应税消费品 和应税劳务
征税环节
在货物每一个流 单一环节 转环节都要交纳
征税方法
根据纳税人选择 从价征收、从量征收和从价从量征收，
PPT文档演模板
税•第务会六计章课件第消六费章 税的会计核算