税务会计概念

第一章

税务会计概念: 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计的特点:法律性，专业性，融合性，两重性。（课本）

法律性，专业性，两重性，协调性，筹划性（课件）

税务会计的基本前提：纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。（一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体）

一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算（课件）税务会计的基本原则：一、税法导向原则二、权责发生制与现收现付制相结合原则三、划分营业收益与资本收益原则四、配比原则五、税款支付能力原则六、税收筹划原则七、相关性原则八、合理性原则（课件）1，权责发生与收付实现相结合的原,2，配比原则，3划分营业收于与资本收益原则4，税款支付能力5，税务筹划原则（课本）

第二章

增值税的征收范围：看课本，注意（视同销售的八条中的七没有购买）（非货币性交换属于视同销售需纳增值税）

混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。

增指税进项税额转出，抵扣

营改增：

平销行为（平销返利）生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。

缴纳增值税的会计处理（进项，销项）考察三级科目。选择题

第三章

消费税与增值税比较其特点：（简答）

1.二者都属于流转税，是全额征收，不得从销售额中减除任何费用。

2.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。

3.消费税是一次征收，增值税是生产、流通各环节征收。

4.二者计税依据相同。

5.消费税与所得税互为消涨，增值税则不。

6.消费税属于价内税，增值税属于价外税。

复合计税：白酒，卷烟。金银首饰，钻石及钻石饰品消费税在零售环节纳税。

卷烟在批发环节纳税其它多在生产经营的起始环节。

计税依据的特殊规定:P54

1,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，只进行实际成本的核算。

纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送生产时缴纳消费税

第四章。

关税（customs duties）是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。

关税的分类：从价关税从量关税复合关税滑准关税

关税的特点：纳税上的统一性和一次性征收上的过“关”性税率上的复式性征管上的权威性对进出口贸易的调节性

第五章

1.被挂靠人（发包人）为纳税人

2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从以后的应缴纳营业税税额中减除。

3除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，纳税人提供建筑业劳务(含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。P87例题5-2

第六章

1.土地增值税的纳税范围：转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

2.土地增值税是唯一使用超率累进税率的税

3.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。

P9798房地产开发企业土地增值税的会计处理房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目

一般的顺序是：

1、项目在建时进行预交：

借：应交税金-土增税

贷：银行存款

2、项目结转利润或是清算时计提税金成本：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-土增税

一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

第七章

计算题：关税的计算包含三种税