营业税转增值税

营业税转增值税

定义：营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

去年11月17日，财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》及其相关政策，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。

此次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。据测算，营业税改征增值税如果在全国推开，全国税收净减收将大概超过一千亿。

增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

事件：2011年11月16日，财政部和国家税务总局发文，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

改革试点主要内容：

1、在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；

2、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；

3、原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

本文来源：中国税务网

漫画：“十二五”税制改革向民生倾斜

税改原因：在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。

其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。

其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。

其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

本文来源：四川在线-华西都市报

税改意义：

这次税制改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重

大改革，也是一项重要的结构性减税措施。将营业税改征增值税，有利于社会专业化分工，降低企业税收成本，增强服务型企业的发展能力，优化投资、消费和出口结构。上

海市先行试点是为全面实施改革积累经验。“十二五”期间很大可能将会逐步推广到全

国范围。而今后税率也将根据改革的需要，适时简并税率档次。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是

现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有

利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；

有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展

能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

就上海地区而言，受益上市公司包括东方明珠、广电信息、东方明珠等；假设政策

在全国范围实施，有线网络公司受益最大，缴税额均有较大下降；影视类、新媒体类公

司缴费额有降有升，毛利率较低的企业受益；多数新闻出版及动漫类公司缴费额上升。

考虑到此次税改的精神，出台相关配套措施解决多缴税情况是大概率。

我们认为，在国家打造文化支柱产业的大环境下，以结构性减税为前提的营业税改

革将对传媒文化行业整体构成利好，其中有线网络行业受益最大，受益公司包括歌华有线、天威视讯、广电网络、东方明珠等。另外，我们认为此次税改标志着政府新一轮支

持文化产业发展政策的开始，更多的财税优惠政策值得期待。

存在的问题：根据试点情况，营改增存在两大问题：一是某些行业税收增加，二是地方财政收入减少。如果不改变营改增存在的问题，将衍生出两大负面效果：税收增加的企业抵制营改增，进而误解税收改革与民争利;地方财政收入下降将导致地方更加依赖土地财政，地方政府或者暗中反对营改增，或者放开手发展房地产业，两者必居其一。而中央政府财权更大，将直接影响未来中国的发展路径。

营改增后交通运输行业的物流企业负担大增。

营改增之后，地方税收收入将减少。为推广营改增，目前的权宜之计，是将营业税改征增值税之后的收入全部返还给地方政府，此举不可能长久。即使保持目前营改增收入全部纳入地方财政篮子的格局不变，营改增的降税负担也将落到地方政府头上，从理论上地方政府要补贴税收负担加重的企业。上海2012年前11个月，营改增试点已经累计减税225亿元，占2011全年营业税收入的22%左右，占地方公共财政收入的6%左右。2013年许多试点省市纷纷下调财政收入目标，为未来改革留空间。从长远看，营业税全部改为增值税后，不可能保持目前的返还制度，地方与中央政府的分成比例必然重新划分。

如果不降低物流等行业税负，不改变地方政府补贴的复杂，很难摆脱与民争利、官僚化的指责;如果不尽快建立地方政府的合法合规的税费、预算体制，营改增将加剧地方财权与事权不匹配的沉疴，地方政府依靠土地收入、依靠隐性负债平衡财务的现象将愈演愈烈，而上级政府很难逃脱与地方争利的诟病。

解决问题对策：中央与地方政府必须划分新的税收分成机制，同时在严格预决算的基础上，建立能够满足地方财政所需的新税种。试点区域各地方政府，纷纷下调2013年财政收入计划，为营改增腾出空间。如果地方政府财政收入下降，而地方投资规模并未因此下调，房地产市场价格更高、风险更大，各地地方政府将继续通过盘活土地资产的方式解决目前的收入困境。另一方面，如果中央政府掌握财权越重，转移支付的力度越大，各地财政空间越小，离地方财政自治的目标也就越远。

来源：经济参考报出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。