浅析事业单位货币资金管理存在的问题及对策
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制 度 的 角度 出 发 ， 出相 应 的 对 策 。 提
关键 词 ： 事业 单位 ； 币资金 ； 货 内部控制 ； 问题 ； 对策
一
事业 单位货 币资金 内部控 制存在 的主要 问题
很 大 隐患 。
１ 资金 内部控 制意识薄 弱 目前我国大多数事业单位 的资金 内部控制意识 薄弱 ， 大多 都 是领导说 了算 ， 账务只停留在简单的会计基础核算 中， 没有起到财 务管理的作用 ， 对单位的资金管理仅凭个人的意思来操作执行 ， 对 预算 资金 内部控制不重视不 了解 ， 忽视了财务管理的重要性 。一
一
６ 财务人 员素质有待 提高 财务人员的业务素质 是其 防范风险和及时发现错误 的重要保 障， 而其职业道德素质是确保其面对诱惑保持清醒的重要保障。较 强的专业素质和业务能力有助于杜绝不正确的业务处理 ， 并及时发 现存在 的问题 。 目前企事业单位财务人员素质 良莠不齐 ， 在遇到业 务问题时不能清晰地分析事情的本质 。 财务人员需要适应新形势 的需要 ， 不断更新和 丰富财经知识 ， 及时了解和掌握新财税法规 ， 有 效规避资金管理风险。及时分析和探讨资金管理 的特点和规律 ， 优 化资金管理方式 ， 促进资金管理效益的最大化。强化法规意识， 严格 按照财税法规和制度对资金实施管理， 确保资金的安全。
些 单 位 的 领 导 只 是 简 单 的将 财 政 部 门的预 算 控 制 拿 到 单 位 内部 作 为资金预 算控 制 ， 没有建立严格 的资金管理控制制度 。缺乏 内部 控制管理理念 ， 缺乏工作经验 ； 虽然有些事业单位 内部也建立 了内 部控 制制度 ， 但是缺乏科学 的管理理 念 ， 制度成 了摆设 ， 不能发挥
真正的管理监督作用 ， 无法在实际工作 中实施 。 ２ 缺乏健 全的财务 管理制度 没有健全的财务管理 制度 ， 缺乏严 格的计划性 ， 预算资金编制 不祥 ， 年度预算执行不力 ， 支取随意 ， 预算成了摆设 ， 造成资金控制 不严格 。大 多数 事业单位购买办公用 品都是直接作 支出 ， 领用没 有手续 ， 无账无实 ， 无凭 可查 。另外 ， 缺乏规范的财产购置管理制 度， 购置产 品是不能从实际出发 ， 目购置 ， 盲 重复购置 ， 的单位为 有 了不必要的攀比， 甚至买一些根本用不到的办公设施等 ， 造成资金 浪费严 重。 ３ 、岗位设 置不合理 目前 ， 多数事业单位 内部岗位设置 不合理 。首先 ， 一些事业单 位 因基本编制有 限 ， 人员缺少 ， 不能严格按照用人制度 ， 造成一人 多 岗， 不相容职务不能分离现象严重。 比如 ， 有的单位 出纳还要记 账， 还要进行档案管理等 。其次 ， 单位 岗位授权制度不规范 ， 一些 单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较 混乱等现象 ， 一些事业 单位都是一把手说了算， 使得财务监督成 了 形式。 ４ 会计核 算不规范 会计核算 为规范 ， 长期 工作 的习惯使得很 多事业 单位不重视 会计核算工作 ， 有些单位的原始凭证填 写不完整 ， 不规范 ， 审核粗 糙， 严重影响 了事业单位财务管理 内部控制的成效 。例如 ， 有些单 位的 固定资产管理上特别混 乱 ， 账实不付 ， 账外资产大量存在 ， 不 能定期对资产进行盘点清查 ， 没有建立资产存盘制度与对账制度 ； 还有些单位之 间资产互转 时也没有办理相应的手续 。另外 ， 有些 事业单位缺乏资金管理 制度 ， 在大量购置 公用 的实物资产、办公 用品及一些低值易耗 品没有建立相 应的入账领用手续 ， 造成大量 资产账实不符 ， 资金安全难以得到有效保证 。 ５ 财务 内部 控制执行不 力 是有 关财务 内部控 制建设指导意见原则性 较强 ， 但操作性 不足 ； 是有 关财务 内部控制建设 的具体要求散见 于有 关会计制 二 度中， 既缺乏完整性 ， 也弱化 了内控 制度的重要性 。比如 ， 现有的
财会研究 Ｉ Ｆ ａ ｃ ｎ ｃ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒｈ ｉ ｎ ｅ ｄ ｃ ｕ ｔ ｇ ｓ ａｃ ｎ ａ Ａ ｎ Ｒ
浅析Baidu Nhomakorabea业单位货币资金管理存在的问题及对策
咸 永 海 济 南市 市 中区 园 林局 ２ ０ ０ ５ ００
摘 要 ： 文主要 针对 实践 中事业单位 货 币资金 内部控 制 管理 制度存 在 的一 些 问题 ， 货 币资金 内部控 制及各 项规章 本 从
二 加强行 政事业 单位货 币资金管理 的对策
１ ．不 相容职务 相互分离控 制 为了避免不相容职务 的再次发生 ， 事业单位必须确 定哪些职 务 是不相容 的， 并明确规定各个机构和岗位 的职责权限 ， 保证不相 容职务之 间能够起到相互监督 、相互制约的机制。严格按照不相 容 职务 分离的原则 ， 出纳 岗位进行 限制性规定 。同时合理 设置 对 会 计及 相关工作 岗位 ， 形成相互制衡机制 。内部牵 制的工作基点 就是 以任何个人或部ｐ￣ｌ ］Ｊ 不能单独控制任何一项 或一部分业务权 力 的方 式进 行组织上的责任分工 ， 要求每项业务通过正 常发挥其 他个 人或部门的功能来进行交叉检查 或交叉控 制 ， 以便使各 项业 务能完整正确地经过规定的处理程序 。 ２ 会计 系统控 制 会计系统建立的 目的就是对 单位经营活动进行记录、计算、 反 映和控 制 ， 属于 内部控 制的组成部分 。会计制度 中规 定的各种 会计方法和程序 ， 本身有着控制的功能 ， 这些控制功能 的发挥能有 效地保证 会计信息具有真实 、及 时和全 面的 良好质量。 目前 ， 大 部分 单位都 实现了会计 电算化 ， 在会计系统的处理方面 较手工记 账 时期有了很大区别 ， 因此要根据 电算化的特点 ， 建立新的 内部控 制条例 ， 根据其原则完善新 的会计系统 。如通过 电子数据处理 系 统录入 会计 数据时 ， 须保 证只有在识别特殊密码状态 下才能进 必 入该系统 ； 修改会计记录必 须履 行必要的手续 ， 到适当的授权 ， 得 并详细记录在案。 ３ 、加强 专项资金 管理 ， 提高资金 使用绩效 在专项资金方面要建立项 ， 目库 ， 强化项 目申报和立项的审核 工作 ， 各级财政部 门要将经 过严 格程 序审核好 的项 目纳入项 目库 管理 ， 做到项 目基础资料真实完整 ， 每个 项 目都切实可行。在 项 目 库 的基础上 合理 确定每个单位或部 门项 目支 出的内容和标准 ， 编 制项 目支出明细表 ， 按具体项 目填列支 出总额及各种 资金来源 ， 如 有跨年度工程还 要列示年初年末额 ， 使专项资金的预算 能够反 映 资金的最终用途 ， 从而改变原有 的那种 “ 切块预算”做法 ， 强预 增 算 的透 明度 。实施绩效评价制度 ， 对专项资金进行全程评价 ， 分析 研究项 目进展情 况 ， 及时发现和处理工作 中存在的问题 ， 有利于科 学合理 编制项 目预算 。
关键 词 ： 事业 单位 ； 币资金 ； 货 内部控制 ； 问题 ； 对策
一
事业 单位货 币资金 内部控 制存在 的主要 问题
很 大 隐患 。
１ 资金 内部控 制意识薄 弱 目前我国大多数事业单位 的资金 内部控制意识 薄弱 ， 大多 都 是领导说 了算 ， 账务只停留在简单的会计基础核算 中， 没有起到财 务管理的作用 ， 对单位的资金管理仅凭个人的意思来操作执行 ， 对 预算 资金 内部控制不重视不 了解 ， 忽视了财务管理的重要性 。一
一
６ 财务人 员素质有待 提高 财务人员的业务素质 是其 防范风险和及时发现错误 的重要保 障， 而其职业道德素质是确保其面对诱惑保持清醒的重要保障。较 强的专业素质和业务能力有助于杜绝不正确的业务处理 ， 并及时发 现存在 的问题 。 目前企事业单位财务人员素质 良莠不齐 ， 在遇到业 务问题时不能清晰地分析事情的本质 。 财务人员需要适应新形势 的需要 ， 不断更新和 丰富财经知识 ， 及时了解和掌握新财税法规 ， 有 效规避资金管理风险。及时分析和探讨资金管理 的特点和规律 ， 优 化资金管理方式 ， 促进资金管理效益的最大化。强化法规意识， 严格 按照财税法规和制度对资金实施管理， 确保资金的安全。
些 单 位 的 领 导 只 是 简 单 的将 财 政 部 门的预 算 控 制 拿 到 单 位 内部 作 为资金预 算控 制 ， 没有建立严格 的资金管理控制制度 。缺乏 内部 控制管理理念 ， 缺乏工作经验 ； 虽然有些事业单位 内部也建立 了内 部控 制制度 ， 但是缺乏科学 的管理理 念 ， 制度成 了摆设 ， 不能发挥
真正的管理监督作用 ， 无法在实际工作 中实施 。 ２ 缺乏健 全的财务 管理制度 没有健全的财务管理 制度 ， 缺乏严 格的计划性 ， 预算资金编制 不祥 ， 年度预算执行不力 ， 支取随意 ， 预算成了摆设 ， 造成资金控制 不严格 。大 多数 事业单位购买办公用 品都是直接作 支出 ， 领用没 有手续 ， 无账无实 ， 无凭 可查 。另外 ， 缺乏规范的财产购置管理制 度， 购置产 品是不能从实际出发 ， 目购置 ， 盲 重复购置 ， 的单位为 有 了不必要的攀比， 甚至买一些根本用不到的办公设施等 ， 造成资金 浪费严 重。 ３ 、岗位设 置不合理 目前 ， 多数事业单位 内部岗位设置 不合理 。首先 ， 一些事业单 位 因基本编制有 限 ， 人员缺少 ， 不能严格按照用人制度 ， 造成一人 多 岗， 不相容职务不能分离现象严重。 比如 ， 有的单位 出纳还要记 账， 还要进行档案管理等 。其次 ， 单位 岗位授权制度不规范 ， 一些 单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较 混乱等现象 ， 一些事业 单位都是一把手说了算， 使得财务监督成 了 形式。 ４ 会计核 算不规范 会计核算 为规范 ， 长期 工作 的习惯使得很 多事业 单位不重视 会计核算工作 ， 有些单位的原始凭证填 写不完整 ， 不规范 ， 审核粗 糙， 严重影响 了事业单位财务管理 内部控制的成效 。例如 ， 有些单 位的 固定资产管理上特别混 乱 ， 账实不付 ， 账外资产大量存在 ， 不 能定期对资产进行盘点清查 ， 没有建立资产存盘制度与对账制度 ； 还有些单位之 间资产互转 时也没有办理相应的手续 。另外 ， 有些 事业单位缺乏资金管理 制度 ， 在大量购置 公用 的实物资产、办公 用品及一些低值易耗 品没有建立相 应的入账领用手续 ， 造成大量 资产账实不符 ， 资金安全难以得到有效保证 。 ５ 财务 内部 控制执行不 力 是有 关财务 内部控 制建设指导意见原则性 较强 ， 但操作性 不足 ； 是有 关财务 内部控制建设 的具体要求散见 于有 关会计制 二 度中， 既缺乏完整性 ， 也弱化 了内控 制度的重要性 。比如 ， 现有的
财会研究 Ｉ Ｆ ａ ｃ ｎ ｃ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒｈ ｉ ｎ ｅ ｄ ｃ ｕ ｔ ｇ ｓ ａｃ ｎ ａ Ａ ｎ Ｒ
浅析Baidu Nhomakorabea业单位货币资金管理存在的问题及对策
咸 永 海 济 南市 市 中区 园 林局 ２ ０ ０ ５ ００
摘 要 ： 文主要 针对 实践 中事业单位 货 币资金 内部控 制 管理 制度存 在 的一 些 问题 ， 货 币资金 内部控 制及各 项规章 本 从
二 加强行 政事业 单位货 币资金管理 的对策
１ ．不 相容职务 相互分离控 制 为了避免不相容职务 的再次发生 ， 事业单位必须确 定哪些职 务 是不相容 的， 并明确规定各个机构和岗位 的职责权限 ， 保证不相 容职务之 间能够起到相互监督 、相互制约的机制。严格按照不相 容 职务 分离的原则 ， 出纳 岗位进行 限制性规定 。同时合理 设置 对 会 计及 相关工作 岗位 ， 形成相互制衡机制 。内部牵 制的工作基点 就是 以任何个人或部ｐ￣ｌ ］Ｊ 不能单独控制任何一项 或一部分业务权 力 的方 式进 行组织上的责任分工 ， 要求每项业务通过正 常发挥其 他个 人或部门的功能来进行交叉检查 或交叉控 制 ， 以便使各 项业 务能完整正确地经过规定的处理程序 。 ２ 会计 系统控 制 会计系统建立的 目的就是对 单位经营活动进行记录、计算、 反 映和控 制 ， 属于 内部控 制的组成部分 。会计制度 中规 定的各种 会计方法和程序 ， 本身有着控制的功能 ， 这些控制功能 的发挥能有 效地保证 会计信息具有真实 、及 时和全 面的 良好质量。 目前 ， 大 部分 单位都 实现了会计 电算化 ， 在会计系统的处理方面 较手工记 账 时期有了很大区别 ， 因此要根据 电算化的特点 ， 建立新的 内部控 制条例 ， 根据其原则完善新 的会计系统 。如通过 电子数据处理 系 统录入 会计 数据时 ， 须保 证只有在识别特殊密码状态 下才能进 必 入该系统 ； 修改会计记录必 须履 行必要的手续 ， 到适当的授权 ， 得 并详细记录在案。 ３ 、加强 专项资金 管理 ， 提高资金 使用绩效 在专项资金方面要建立项 ， 目库 ， 强化项 目申报和立项的审核 工作 ， 各级财政部 门要将经 过严 格程 序审核好 的项 目纳入项 目库 管理 ， 做到项 目基础资料真实完整 ， 每个 项 目都切实可行。在 项 目 库 的基础上 合理 确定每个单位或部 门项 目支 出的内容和标准 ， 编 制项 目支出明细表 ， 按具体项 目填列支 出总额及各种 资金来源 ， 如 有跨年度工程还 要列示年初年末额 ， 使专项资金的预算 能够反 映 资金的最终用途 ， 从而改变原有 的那种 “ 切块预算”做法 ， 强预 增 算 的透 明度 。实施绩效评价制度 ， 对专项资金进行全程评价 ， 分析 研究项 目进展情 况 ， 及时发现和处理工作 中存在的问题 ， 有利于科 学合理 编制项 目预算 。