商业银行管理会计体系建设(简单介绍)

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©2013 德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙) 版权所有
管理会计整体框架：内部资金转移定价
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管理会计整体框架：内部资金转移定价
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管理会计整体框架：成本分摊
成本分摊体系概述及框架 成本分摊体系目标
商业银行管理会计建设项目实施挑战与应对措施
管理会计认知 程度不足 统筹管理 意识落后
• 费用指标按照人均 费用水平和人数绝 对额来控制脱离科 学的收入和成本分 配； • 采用传统绩效考核 方式，未将公共费 用等进行分摊。
基础数据 管控薄弱
• 管理会计体系建设 覆盖银行各业务条 线和产品的数据， 数据管控难度较大， 造成数据质量较低； • 业务类型不同，统 计口径的不同造成 数据的标准不一致。
商业银行管理会计项目开展的内部动因
优化资源配置
公平绩效考核
1:优化考核指标 通过对非财务指标 的关注以及对客户、 产品和部门等多角 度财务分析，避免 只通过财务指标进 行业绩考核的弊端。
强化成本核算
1:细化核算范围 通过在帐户核算基 础上增加对于难以 认定成本的控制以 及风险资本的计量， 细化成本核算范围。
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Hale Waihona Puke Baidu
商业银行管理会计项目开展的外部动因
1 外部监管的要求 2 利率市场的开放 3 业务环境的变化
监管机构要求农村 商业银行在开展流 程银行建设的过程 中需要对管理流程 进行改造，管理流 程改造的核心要求 建立内部资金转移 定价、成本分摊和 盈利性分析等体系；
2:划分贡献程度 通过统一的计量口 径，精确划分资产 部门和负债部门的 业绩和贡献度，对 绩效考核提供准确 的基础指标。
2:成本有效分摊 通过建立成本分摊 体系，把成本中心 和利润中心的成本 在产品账户层面上 进行有效分摊，将 成本核算精细化；
2:降低流动性风险
通过建立管理会计 体系，加强银行存 贷款资金期限错配 的管理，降低流动 性风险。
提高统筹 管理意识
优化基础 数据质量
• 银行内部建立统一 的数据仓库，将业 务相关数据设定统 一的标准；同时整 合和规范现有各业 务系统的数据信息， 加强对数据的管控。
优化信息 系统建设
项目 实施 挑战 及应 对措 施
• 建立由银行管理层 至分支机构的自上 而下的支持体系， 开展对全行的培训， 促使管理会计工作 获得认可和支持。
对已实施管理会计 体系的银行，利率 市场化将促使其内 部资金的转移定价 功能更为市场化。 对于未开始管理会 计的银行，利率市 场化促使银行提升 市场化的利率风险 对冲机制和工具， 增强业务的定价能 力。
随着外部业务环境 的不断变化，银行 间相互竞争加强， 通过存贷利率获取 利润的空间下降， 凸显精细化管理的 需求更为迫切。通 过建立管理会计， 银行能够更好的分 析、调整和运用其 资产的配置，在竞 争中获取优势。
• 银行由专门的部门 负责设定全行的责 任中心和分摊层级， 并固化收入和成本 分配原则，打破传 统的收入和成本的 分配和考核方式。
• 完善银行各业务系 统的建设，尽量避 免业务手工记录的 情况出现，为建立 管理会计信息系统 提供最大的保障。
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信息系统 实施复杂
• 习惯于传统的管理 经验，侧重于对财 务的核算，未主动 地利用管理会计的 知识和方法，更好 的利用管理会计的 管理职能
• 鉴于银行业务系统 繁多，各业务系统 的数据复杂程度不 统一，且存在部分 业务采取手工记录 方式，导致很难满 足管理会计系统建 设的需要。
强化管理会计的 作用和地位
银行管理会计涵盖资金转 移定价、成本分摊和盈利 性分析体系建设，满足流 程银行的需要。
银行通过建立管理会计体 系，归集各分支行的利率 风险，平衡利率敏感性资 产与负债，控制流动性风 险。
银行通过实施管理会计体 系，指导银行产品定价， 精细成本核算，实现银行 内部多维度的收入和成本 的测算。
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提升风险管控
1:缓释利率风险 通过建立管理会计 体系，将全行的利 率风险集中控制， 加强利率风险的管 控水平。
1:引导产品定价 通过对产品统一 的内部定价，改 善产品价格不能 准确反映市场价 格及实际成本等 传统定价问题， 引导合理资源配 置。
2:合理配置资源 通过对银行各部 们、分支机构的 资源配置的全局 性引导，使其向 盈利性较好的业 务实施战略倾斜
管理会计整体框架：盈利性分析
盈利性分析体系概述及框架
盈利性分析体系核心 • 以账户为基本的盈利性分 析单位，建立起分条线 （利润中心）、机构、产 品、客户经理、区域的多 维度绩效评价体系，为经 营管理部门引导全行的经 营管理行为提供数据支持。
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管理会计体系建设介绍
德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙） 2013年9月
责任声明
责任声明
本材料为德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“德勤”或“ 我们”）编制，仅为贵行提供信息，而不可用作其它用途。此报告或其任何 信息资料或其任何部分在未获得我们事先书面同意之前不得向任何第三方披 露。我们有权自行决定是否给予此等书面同意以及此等书面同意的前提条件 （包括接受披露方须承担保密义务以及无权依赖本报告等）。
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为银行管理层的决策提供 基础信息。 为银行实现精细化管理提 供必要的工具。正确引导 全行员工的经营管理行 为。 帮助银行建立其业务成 本、营运成本以及单位业 务处理成本等各项成本的 分摊体系，实现银行内部 单位业务处理成本的计 算、成本的归集以及成本 的分析功能。
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管理会计整体框架：内部资金转移定价
资金转移定价体系概述及框架 资金转移定价体系核心 • 协助银行对全行资金进行 集中管理，将利率风险、 流动性风险逐步从各业务 经营部门分离出来，由总 行资金管理统一集中管理 为银行提供统一的内部资 金转移价格，为各业务管 理部门、分支机构提供一 个公平的、客观的标准进 行绩效考核，使得预算考 核结果更有利银行业务的 发展。 帮助贵行能够在全行范围 内对资金调控，合理利用 闲置资金，充分优化资金 配置。