政府会计制度(事业单位)

项目
待核销基建支出 项目
基建转出投资
项目
无形资产
项目
无形资产累计摊销
研发支出
项目
研究支出
项目
开发支出
项目
公共基础设施
项目
公共基础设施累计折 旧（摊销）
会计要 素
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
资产类
资产类
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
资产类
负债类
科目代码
科目名称
2601 2901
预计负债 受托代理负债
3001
累计盈余
辅项信息
项目 单位往来
3101
专用基金
3201
权益法调整
单位往来
3301
本期盈余
3302
本年盈余分配
3401
无偿调拨净资产
3501
4001 4101 410101 410102 4201 4301 4401 4601 460101 460102
负债类
220102 国家统一规定的津贴补贴
负债类
220103 规范津贴补贴（绩效工资）
负债类
220104 220105 220106 220107 2301
2302
230201
230202
改革性补贴 社会保险费 住房公积金 其他个人收入 应付票据
应付账款
非建设项目应付账款
建设项目应付账款
23020201 应付器材款
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
科目代码
科目名称
辅项信息
150202 1601 160101 160102 160103 160104 160105
160106
1602 160201 160202 160203
科目名称
基建项目
预付备料款
预付工程款
其他预付款
非基建项目 应收股利 应收利息 其他应收款 备用金 垫付款项 押金 应收上级补助款 应收附属单位上缴款 其他 坏账准备 应收账款坏账准备 其他应收款坏账准备 在途物品 库存物品
辅项信息
会计要素
项目,单位往来 资产类
项目,单位往来 资产类
项目,单位往来 资产类
应收账款
单位往来 资产类
预付账款
项目,单位往 来
资产类
科目代码
121401
12140101
12140102
12140103
121402 1215 1216 1218 121801 121802 121803 121804 121805 121806 1219 121901 121902 1301 1302
“双功能、双基础、双报告” 政府会计
财务会计体系
权责发生制
资产 负债 净资产 收入 费用
财务报告： 资产负债表 收入费用表 现金流量表
预算会计体系
平行 记账
预算收入 预算支出 结转结余
收付实现制
决算报告： 预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款收入支出表
净资产与资金结存差异调节表
（三）统一了现行各项单位会计制度。
科目代码
科目名称
辅项信息 会计要素
2001 2101 210101 21010101 21010102 21010103 21010104 21010105 21010106 21010107
210108
210109 2102 210201 210202 210203 210204 210205 210206
16130404
16130405
16130406 161305 161306 1701 1702 1703 170301 170302 1801
1802
安装工程
项目
设备投资
项目
待摊投资
项目
其他投资
项目
房屋购置
项目
基本畜禽支出
项目
林木支出
项目
办公生活用家具、器 具购置
项目
可行性研究固定资产 购置
项目
无形资产
160206
1611 161101 161102 1613 161301 16130101
应计利息
固定资产
房屋及建筑物
专用设备
通用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及 动植物
固定资产累计折旧
房屋及建筑物
专用设备
通用设备
家具、用具、装具及 动植物
工程物资
库存材料
库存设备
在建工程
项目
建筑安装工程投资 项目
短期借款
单位往来
应交增值税
应交税金
进项税额
已交税金
转出未交增值税
转出多交增值税
减免税款
销项税额
进项税额转出
转让金融商品应交增 值税
代扣代交增值税
其他应交税费
应交城Leabharlann Baidu维护建设税
应交教育费附加
应交地方教育费附加
应交车船税
应交房产税
应交城镇土地使用税
负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类
以前年度盈余调整
财政拨款收入 事业收入 非同级财政拨款 其他事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入 本级横向转拨财政款 非本级财政拨款
通过会计制度的统一，大大提高了政府各部门、各单 位会计信息的可比性，为合并单位、部门财务报表和逐级 汇总编制部门决算奠定了坚实的制度基础。
（四）强化了财务会计功能。
《制度》在财务会计核算中全面引入了权责发生制， 在会计科目设置和账务处理说明中着力强化财务会计功能 ，如增加了收入和费用两个财务会计要素的核算内容，并 原则上要求按照权责发生制进行核算；增加了应收款项和 应付款项的核算内容，对长期股权投资采用权益法核算， 确认自行开发形成的无形资产的成本，要求对固定资产、 公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销， 引入坏账准备等减值概念，确认预计负债、待摊费用和预 提费用等。在政府会计核算中强化财务会计功能，对于科 学编制权责发生制政府财务报告、准确反映单位财务状况 和运行成本等情况具有重要的意义。
项目,单位往来 资产类
项目,单位往来 单位往来 单位往来
部门,单位往来 个人往来 单位往来 单位往来 单位往来 单位往来
单位往来
资产类
资产类 资产类 资产类
资产类
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
（五）会计科目的变化
财务会计科目
科目代码
科目名称
辅项信息
1303 130301 13030101 13030102 13030103 13030104 130302 1401 140101 140102 140103 1501 150101 150102 15010201 15010202 15010203 1502 150201
23020202 应付工程款
负债类
负债类
负债类
负债类
单位往来 负债类
项目,单位往 来
负债类
单位往来 负债类
项目,单位往 来
项目,单位往 来
项目,单位往 来
负债类 负债类 负债类
（五）会计科目的变化
财务会计科目
科目代码
科目名称
辅项信息 会计要素
23020203 2304 2305 2307 230701 230702 230703 230704 2401
受托代理资产
单位往来
受托转赠物资
单位往来
受托存储保管物资 单位往来
罚没物资
单位往来
长期待摊费用
待处理财产损溢
待处理财产价值
处理净收入
会计要 素
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
（五）会计科目的变化
财务会计科目
240101
240102 2501 250101 25010101
25010102
250102 25010201
25010202
2502
其他类型应付账款 应付利息 预收账款 其他应付款 暂收款项 公务卡欠款 质保金 其他 预提费用 项目间接费用或管 理费 其他预提费用 长期借款 本金 建设项目借款本金 非建设项目借款本 金 应计利息 建设项目应计利息 非建设项目应计利 息 长期应付款
建筑工程
项目
会计要 素
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
资产类
资产类 资产类 资产类 资产类
资产类
资产类 资产类 资产类 资产类 资产类 资产类
（五）会计科目的变化
财务会计科目
科目代码
科目名称
辅项信息
16130102 161302 161303 161304 16130401 16130402 16130403
《制度》有机整合了《行政单位会计制度》、《事业 单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、 中小学校、科学事业单位、彩票机构、地勘单位、测绘单 位、林业（苗圃）等行业事业单位会计制度的内容。
在科目设置、科目和报表项目说明中，一般情况下， 不再区分行政和事业单位，也不再区分行业事业单位；在 核算内容方面，基本保留了现行各项制度中的通用业务和 事项。
资产类
自有现金
资产类
受托代理资产
单位往来 资产类
银行存款
资产类
自有存款
资产类
受托代理资产
单位往来 资产类
零余额账户用款额 度
资产类
其他货币资金
资产类
外埠存款
资产类
银行本票存款
资产类
银行汇票存款
资产类
信用卡存款
资产类
短期投资
资产类
财政应返还额度
资产类
财政直接支付
资产类
财政授权支付
资产类
应收票据
单位往来 资产类
双基础：财务会计采用权责发生制，预算
适度 分离
会计采用收付实现制。
双报告：财务会计核算形成财务报告，通 过预算会计核算形成决算报告。
相互 衔接
平行记账： 对于纳入部门预算管理的现金收支业务， 在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核 算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。
财务报表与预算会计报表之间存在勾稽关系。通过编 制“本期预算结余与本期盈余差异调节表” ，反映单 位财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同所 产生的本年盈余数与本年预算结余数之间的差异，从 而揭示财务会计和预算会计的内在联系
科目代码
科目名称
辅项信息
1811 181101 181102 18110201 18110202 1821 1831 1832 1891 189101 189102 189103 1901 1902 190201 190202
政府储备物资
无需收回物资
需收回物资
在库
发出
文物文化资产
项目
保障性住房
项目
保障性住房累计折旧
项目,单位往来 负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
单位往来
负债类
项目
负债类
项目
负债类
负债类 项目,单位往来 负债类 项目,单位往来 负债类 项目,单位往来 负债类
单位往来
负债类
项目,单位往来 负债类 项目,单位往来 负债类
单位往来
负债类
单位往来
军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会 计制度》的社会团体，不适用。
（二）重构了政府会计核算模式。 《制度》按照《改革方案》和《基本准则》的要求，构建了 “财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式。
双功能：通过资产、负债、净资产、收入、费用 五个要素进行财务会计核算；通过预算收入、预 算支出和预算结余三个要素进行预算会计核算。
（五）会计科目的变化
财务会计科目
科目代码 1001 100101 100102 1002 100201 100202
1011
1021 102101 102102 102103 102104 1101 1201 120101 120102 1211 1212
1214
科目名称
辅项信息 会计要素
库存现金
加工物品 自制物品 直接材料 直接人工 其他直接费用 间接费用 委托加工物品 待摊费用 待摊保费 预付租金 其他待摊 长期股权投资 成本法 权益法 成本 损益调整 其他权益变动 长期债券投资 成本
项目 项目 项目 项目 项目 项目 项目
单位往来 单位往来 单位往来 单位往来 单位往来 单位往来
会计要 素
政府会计制度
事业单位（中小学）
目录
一、政府单位会计制度的主要变化 二、新旧制度衔接
三、中小学执行政府会计制度操作实务
一、政府会计制度的主要变化
（一）政府会计制度适用范围
执行本制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会 计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《基层医疗卫生机构 会计制度》《高等学校会计制度》《中小学校会计制度》《科学事业单 位会计制度》《彩票机构会计制度》《地质勘查单位会计制度》《测绘 事业单位会计制度》《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》《国有建设 单位会计制度》等制度。 本制度适用于各级政府、各部门、各单位。 所称各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨 款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位 。
负债类
负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类
科目代码
科目名称
210207 210208 2103 210301 210302 2201
应交个人所得税 单位应交所得税 应缴财政款 应缴国库款 应缴专户款 应付职工薪酬
220101 基本工资（含离退休费）
辅项信息 会计要素
负债类 负债类 负债类 负债类 负债类 负债类