会计报表设计

周记五会计报表设计

主要内容

第一节会计报表设计概述

第二节会计报表基本内容的设计设计

第三节对外会计报表设计

第四节对内会计报表设计

参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东

思考与练习

一、复习思考题

1.企业编制会计报表的作用有哪些？

答：1）为投资者决策提供必要信息

2）为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息

3）为企业和职工日常管理提供信息资料

4）为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息

5）为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息

2.一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？

答：按报送对象不同：对外报表、对内报表

行政事业单位：资产负债表、收入支出表、相关附表单位性质不同企业单位：资产负债表、利润表、现金流量表、所有

者权益变动表、相关报表附注

财务会计报告集团公司：同上还包括合并会计报表

编制报送时间不同：年度报告、季度报告、月份报告

按管理者需要：综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、

明细性报表、临时需要报表

（1）按报送对象不同分为对外报告和对内报告；按反映的经济内容分为反映经营成果和反映财务状况及其变动情况的报表；按编制和报送时间不同分为定期报告（年度报告、季度报告和月份报告）和不定期报告；按管理的需要分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时需要报表等。

（2）采用国际通用的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表；尽量以例外原则代替逐项明细罗列；可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任；清晰明了，便于理解和利用。

3.企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？

答：（1）资产负债表：是反映单位在某一特定日期财务状况的报表。其项目应按资产、负债和所有者权益的类别分项列示。作用是说明单位所拥有的各种资源及其分布于结构和偿还债务的能力，反映单位所负担的债务数量、债务结构及偿还期限的长短，反映单位的投资者对本单位资产所持有的权益，客观表现了单位财务状况的发展趋势；

（2）利润表：是反映单位在一定时期的经营成果的会计报表。是收入和费用配比的结果。作用根据利润表所提供的信息可以评价一个单位的经营管理效率和成果，分析单位未来的经营状况、获利能力及潜力，了解单位未来一定时期内的盈利趋势；

（3）现金流量表：是综合反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。作用可以帮助会计信息使用者正确评价企业的经营成果、评价企业外部融资的程度，正确分析企业的偿债能力、支付股利或利润的能力、企业净收益与经营活动现金流量的差额及其原因，了解企业期初现金与期末现金的差异变动原因，了解企业与现金收付无关但对企业有重要影响的投资及筹资活动的情况；

（4）所有者权益变动表：反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。作用其增减变动对于投资者的决策，尤其对公司股票价值具有重大影响，提供的信息有净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取的盈余公积、实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，可以弥补资产负债表的不足，为报表使用者提供更多信息；

（5）附注：在会计报表后以附注的形式对重要项目及会计处理方法的变化所进行的说明。作用：可以帮助阅表者能正确理解会计报表的内容而又不影响报表主体的明晰性，一般可采用报表尾注、表外单独附注等形式。

4.资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？

答：资产负债表结构的设计。遵循“资产=负债+所有者权益”；

资产负债表项目分类和排列的设计。要点：资产负债表设有编表日期，以便于填列每一

个会计期终的编表日期，借以说明是这一特定时日的单位财务状况；有年初数和期末数两个金额栏，借以对比资产、负债和所有者权益的变化；表中分类的显著特点是：资产与负债，按其价值周转方式分为流动性与非流动性两大类、资产负债表上的项目可分为货币性项目和非货币性项目两大类。货币性项目是指单位所拥有的货币以及所拥有的以定量货币为限的权利和以固定金额为限的义务，可分为货币性资产和货币性负债；非货币性项目是指单位所拥有的以实物体现的资产及以实物来清偿的债务；资产负债表左边列资产右边列负债和所有者权益。其顺序排列是流动列前，即按流动性由大到小（或期限由短到长）的顺序排列；

资产负债表的编制设计。要点：填列直接根据有关总账和明细账的期末余额填列；根据有关账户期末余额之和填列；根据有关账户的期末余额之差填列；根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列。

5、利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？

答：利润表结构的设计。要点：应遵循“收入-费用=利润”的会计平衡公式，分为单步式利润表（将当期所有收入加总一起，所有费用加总在一起，通过一次计算求出当期损益）多步式利润表（包括营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益）；

利润表项目设计，我国基本上采用了损益满计观的理论。企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

利润表编制的设计。要点：是一个动态报表，数据应来源于有关损益类科目的本期发生额累计数，“本期金额”栏用来反映各项目的本月实际发生数，在编制中期财务会计报告时，填列上年同期累计发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。若上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致，应对上年利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。

6、对内报表和对外报表的区别是什么？

答：1)内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；

2)内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；

3)内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。

销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？

答：销售费用是为了销售业务而发生的费用，它的明细表一般包括销售人员工资、福利费、折旧、通讯费、差旅费、招待费、广告费、宣传费等；

制造费用是为了生产产品而发生的包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本。它的明细表一般包括直接人工、直接材料、折旧、水电费、其他等。二、实务练习

请你上网上收集一份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该表的作用和各栏目的基本功能进行说明。

答：以下为e家连锁酒店的酒店营业收入日报表