三种情形不属于虚开增值税专用发票

虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。纳税人对外开具增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票，需要以事实为依据，准确进行界定。

为此，税务总局制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）。公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。

理解本公告，需要把握以下几点：

一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。

二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。公众号：广州汇朗信息微信号：gzhuilang第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。

三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

文号：国家税务总局公告2014年第39号发文日期：2014-07-02

现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局

2014年7月2日

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营改增一般计税方法和简易计税方法

营改增一般计税方法和简易计税方法总结(结合财会[2012]13号进行专项解读) 营业税改增值税对增值税计税方法的规定，引入了“一般计税方法”和“简易计税方法”这样新的表述，文字更规范： 1、一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法，即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额与征收率的乘积作为应纳税额。 2、一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。相关计税方法可参考小规模纳税人。本文主要总结试点一般纳税人在一般计税方法下销项税额、进项税额、营改增抵减的销项税额如何确定和计算，及试点小规模纳税人的应交增值税额如何确定和计算。

注：1.增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。（本概念供参考） 2.营改增应税劳务及增值税税率：①提供有形动产租赁（17%）、②提供交通运输业（11%）、③提供其他部分现代服务业（6%）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、④财政部和国家税务总局规定的应税服务（0%） 3. 目前按照国家有关营业税政策规定，允许差额征收增值税的应税服务包括以下六类：①有形动产融资租赁、②交通运输业服务、③试点物流承揽的仓储业务、④勘察设计单位承担的勘察设计劳务、⑤展览业和代理等。具体如下： Ⅰ.交通运输服务 ⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条第（一）项规定，即：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 ⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）项规定：

招标投标中的废标情形

招标投标中的废标情形 “废标”这个概念在我国招投标立法中并没有统一的定义，在招投标实践中也经常引起纠纷和争议。本文将根据我国招投标法律、法规、规章和实践，就废标的含义、决定废标的权利依据、废标的法律后果、废标条件等问题作初步探讨，供商榷。一、废标的概念迄今为止，我国有关招标投标的法律法规并没有将“废标”作为一个正式的法律概念进行定义。我国《政府采购法》等法律法规中虽然有关于“废标”的表述，但其内涵并不一致：第一种情形：《政府采购法》第三十六条规定：在招标采购中，出现某些法定情形的，应予废标。这些法定情形包括：(1)符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的;(2)出现影响采购公正的违法、违规行为的;(3)投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的;(4)因重大变故，采购任务取消的。废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人。?废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标;需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。?由此可见，《政府采购法》上所谓“废标”实际上是指宣告招标程序终止的行为，是一个动词。第二种情形：《工程建设项目施工招标投标办法》第十九条规定：经资格后审不合格的投标人的投标应作废标处理。第三十七条规定：投标人不按招标文件要求提交投标保证金的，该投标文件将被拒绝，作废标处理。在这些规定中，“废标”是一个名词，指经过评标委员会评审不符合招标文件要求因而丧失了继续参加评审程序的资格的投标。我们认为，这种理解符合大多数人的思维习惯。在本文中，我们将“废标”一词限定在第二种情形之中进行讨论。二、决定废标的权利决定废标的权利应当是招标人的民事权利，但必须由评标委员会代为行使. 招投标法律关系的主体是招标人和投标人，因此招投标法律关系直接约束招标人和投标人。评标委员会是招标人根据法律、法规和招标文件的规定组建的，是行使评审标书、推荐中标人或根据授权直接确定中标人的临时性机构。评标委员会向招标人负责，与投标人之间并没有任何直接的法律关系。因此我们认为，决定废标的权利人是招标人，但根据《招标投标法》的规定，招标人的这一权利应当由评标委员会代为行使。案例一：某招标人组织开标。在唱标时发现投标人提交的支票(投标保证金)上的收款人与账号不符，属于无效票据，唱标人当场宣布该投标人的投标为废

正确判断甲供工程适用简易计税方法

正确判断甲供工程适用简易计税方法企业情况位于内蒙古鄂尔多斯市伊金霍洛旗的万鑫建筑安装有限责任公司，是一家中型施工企业，xx年5月登记为一般纳税人全文结束》》年11月，该公司与鄂尔多斯市康巴什新区康馨幼儿园签订室外景观硬化工程合同，硬化园区院落地面、粉刷装饰综合楼外墙立面。这是营改增以来，企业承接的第一个建筑工程新项目。合同中约定甲方即幼儿园提供水、电并采购施工所需的涂料，乙方即该公司负责采购沙土石料、商品混凝土，提供建筑施工劳务。合同总金额400万元，约定xx年3月首期付款180万元。企业疑惑 “上述合同，公司是按照内蒙古住房和城乡建设厅建筑工程造价管理总站新的工程预算编制办法，依照不含税成本加11%增值税的方式与甲方确定的合同标的额。如果适用增值税一般计税方法，销项税额万元;可以抵扣的进项税额主要沙土石料、商品混凝土，预计能够取得征收率为3%的增值税专用发票，经计算大体有8万元左右进项税额。这样的话，应纳增值税万元，初步估算增值税税负率为%。这样的税负我们感到压力很大。”公司财务负责人高子平介绍说。

“营改增试点政策规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。可是，我们内部研究的时候，负责该项目的技术人员提出，建筑行业里一般认为甲供工程是甲方提供主要材料或者全部材料，所以不认为该合同是甲供工程合同。我们这项业务到底能不能按照甲供工程选择增值税简易计税呢?”高子平疑惑地问道。辅导建议内蒙古伊金霍洛旗国税局李睿、温志祥：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔xx〕36号)附件2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。具体而言，甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。值得注意的是，可选择简易计税方法所称的甲供工程，是税收概念，并不等同于建筑行业对甲供工程的管理概念;税收法规规定了甲供工程发包方全部采购或者部分采购两种情形，对采购部分没有比例和金额限制;税收法规明确了发包方自行采购的范围包括动力;纳税人可以根据不同的建筑合同自行选择是否适用简易计税。企业在判断是否选择简易计税时，仅需要对照财税〔xx〕36号文件的规定。在上述合同中，由幼儿园提供水、电和涂料的行

招标废标条件

废标条件根据七部委第30号令《工程建设项目施工招标投标办法》的规定，导致投标文件被拒绝或被定为废标的条件可分为两大类：一类是在开标现场招标人应当当场予以拒绝，不得进入评标的条件，在实践中有时被称之为无效投标或当场废标的条件；第二类是招标人在招标文件中根据现行有关法律法规和招标的具体要求约定的废标。为方便评标，一般将第二类废标条件放在招标文件比较明显的规定要求中，为了维护投标人的合法权益，第一类当场拒绝的条件可放在招标文件的投标须知中。一、投标文件应当被拒绝的条件（一）《工程建设项目施工招标投标办法》第五十条第一款投标文件有下列情形之一的，招标人不予受理： 1. 逾期送达或者未送达指定地点的； 2. 不符合投标邀请函回复内容的； 3. 未按招标文件要求密封的。（二）《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》 —1 —

第三十五条在开标时，投标文件出现下列情形之一的，应当作为无效投标文件，不得进入评标： 1. 投标文件未按照招标文件的要求予以密封的； 2. 投标文件中的投标函未加盖投标人的企业及企业法定代表人印章的，或者企业法定代表人委托代理人没有合法、有效的委托书（原件）及委托代理人印章的； 3. 投标文件的关键内容字迹模糊、无法辨认的； 4. 投标人未按照招标文件的要求提供投标保函或者投标保证金的； 5. 组成联合体投标的，投标文件未附联合体各方共同投标协议的。二、法律法规规章等规定的废标条件（一）《工程建设项目勘察设计招标投标办法》第三十六条投标文件有下列情况之一的，应做废标处理或被否决： 1. 未按要求密封； 2. 未加盖投标人公章，也未经法定代表人或者其授权代签字； 3. 投标报价不符合国家颁布的勘察设计取费标准，或低于成本恶性竞争的； 4. 未响应招标文件的实质性要求和条件的； 5. 以联合体形式投标，未向招标人提交共同投标协议的。第三十七条投标人有以下情况之一的，其投标应作废标处理或被否决： 1. 未按招标文件要求提供投标保证金； — 2 —

废标注意事项12项

废标注意事项12项 1.投标书中企业资质、业绩方面的错误（1）投标企业资质证书，包括主项资质和增项资质，也包括同时具备两项或多项资质等。常见的废标情形包括以下几种情形。 ①法定代表人已经变更而原资质证书、营业执照没有及时变更。 ②“投标企业基本情况表”中的法定代表人与营业执照、授权委托书中法定代表人名字不一致。 ③忽视了招标文件对增项资质的特别要求而废标。 ④忽视了招标文件对双资质的要求。如：某监理招标文件要求具备市政工程监理甲级与公路工程监理甲级；某投标企业只有其中一甲或者一甲一乙，自然会废标。其中的一个“与”字意即必须同时具备，出现了常识性错误。（2）关于施工企业安全生产证件，包括施工企业安全生产许可证、项目经理和安全生产负责人和安全员的安全生产合格证。常见的废标情形包括以下几种情形。 ①证书没有按时年审而过期。 ②项目经理、安全生产负责人和安全员的安全生产证件等级（B证、C证）不符合要求等。（3）关于企业业绩与个人业绩，包括：近5年内已经完成的工程类别、复杂程度、单体工程情况、工程项目数量个数等业绩条件。指定信息平台上可查询的业绩，以及拟投标项目经理或总监理工程师等个人的执业业绩不满足，就可能被废标。常见的废标情形包括以下几种情形。 ①某监理招标文件要求具备房建工程和电力工程业绩。某企业因缺房建工程业绩而废标。 ②某监理招标文件的业绩要求规定“至少包含1条高速公路主体工程（同时含路基、桥涵、路面）新建或改扩建施工业绩，且单项业绩里程≥10 km、总里程≥50 km”。本条规定明示着多个“陷阱”，包括：“同时含路基、桥涵、路面”；“≥10 km”、“≥50 km”等。某企业或因缺少路基，或因单项里程不足，或因总里程不足而掉入“陷阱”被废标。 ③某监理招标文件要求企业完成的单座桥长≥1 500 m。因投标书中的桥梁长度业绩无法认定，不满足业绩最低要求而废标。 ④要求总监近5年内有2个类似工程的任职经历。投标书中只提供1个而废标的。 2.投标书中法定代表人授权书、公证书方面的错误（1）法定代表人授权委托书，包括法定代表人授权委托书的格式、授权人身份与被授权人唯一、授权时间的符合逻辑性等。常见的废标情形包括以下几种情形。 ①授权书的签署日期、公证书的日期、投标函签署日期（或开标的日期）三者之间的关系不符合逻辑性，出现奇葩型错误。例如：某投标函授权委托书中的代理人签字时间（2017年1月7日），在授权日期（2017年1月9日）之前；或者，法定代表人未取得公证（2017年1月22日）却签署了投标函（2017年1月20日）而被废标的。

一般纳税人选择简易计税三种类型

一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率 1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税…2016?36号附件2） 2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税…2016?68号） 3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税…2016?47号） 4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税…2016?47号） 5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税…2016?47号） 6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税…2016?47号，财税…2016?68号） 7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税…2016?47号提供人力资源外包服务。（财税…2016?47号）二、按照3%征收率

1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 3.典当业销售死当物品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税…2009?9号,财税…2014?57号） 5.销售自产的自来水。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函…2009?456号，总局公告2014年第36号） 10.药品经营企业销售生物制品。（总局公告…2012?20号）

招投标注意事项-商务、技术废标条件全集

开标方评审一．开标时，投标文件出现以下任一情况，投标文件作废标处理：（1）.投标书中所述标段号与外包封的标段号不一致；（2）.正、副本份数不满足招标文件规定；（3）.投标书未按照招标文件规定签署或加盖投标人公章。二．初步评审，投标文件出现以下任一情况，投标文件作废标处理评标委员会将对投标文件进行初步评审。投标文件不符合以下条件之一的，属于重大偏差，作为废标处理（1）投标文件按照招标文件规定的格式、容和要求编制，字迹清晰可辨： a.投标书按招标文件规定填报了投标文件有效期；且有法定代表人或其授权的代理人亲笔签字，盖有法人章； b.投标书附录的数据符合招标文件规定； c.投标文件各种表格齐全完整，容清晰可辨； d.投标文件按招标文件规定的形式装订。（2）投标文件（正本）按招标文件规定加盖投标人公章并由法定代表人或其授权代理人逐页签署（但本页正文容已由投标人的法定代表人或其授权的代理人签署时则可除外），未使用签名章代替；（3）投标人按照招标文件规定的形式、时限和要求提供了投标保证金： a.投标保证金金额符合招标文件规定的金额；

b. 投标保证金采用银行电汇形式或招标文件中规定的其他形式，投标人在投标人须知前附表规定的时间之前，将投标保证金由投标人的基本账户一次性汇入招标人指定账户；（4）投标人法定代表人的授权代理人，需提交附有法定代表人明的授权书，并符合下列要求： a.授权人和被授权人均在授权书上签名，未使用印章、签名章或其它电子制版签名； b.附有公证机关出具的加盖钢印、单位章并盖有公证员签名章的公证书，钢印应清晰可辩，同时公证容完全满足招标文件规定； c.公证书出具的日期与授权书出具的日期同日或之后。（5）投标人法定代表人若亲自签署投标文件的，提供了法定代表人明，并符合下列要求： a.法定代表人在法定代表人明上签名，未使用印章、签名章或其它电子制版签名； b.附有公证机关出具的加盖钢印、单位章并盖有公证员签名章的公证书，钢印应清晰可辩，同时公证容完全满足招标文件规定； c.公证书出具的日期与法定代表人明出具的日期同日或之后。（6）技术服务期满足招标文件要求；（7）投标人未以他人名义投标、未与他人串通投标、未以行贿手段谋取中标，以及未弄虚作假；（8）投标文件未附有招标人不能接受的其他条件。三、资格审查，投标文件出现以下任一情况，投标文件作废标处理（1）投标人的等级证书和营业执照应有效；（2）投标人未投资参股本招标项目。四．详细评审，投标文件出现以下任一情况，投标文件作废标处理

废标案例分析

废标案例分析废标是相伴招投标交易工作的必然事物，有招标行为就可能有废标情况，这一点不容否认。但废标是可以避免的。出现了废标情况，一方面说明了投标当事人准备工作不充分，遭受外界干扰成份多，浪费了项目资源;另一方面从某种程度上说也是对投标项目的不重视。废标的原因有很多，总的来说可以归类为六大类。一、没有详细查看招标文件案例一：8月9日开标的《广州市第二十六中学校园综合改造及2号教学楼结构更新工程施工总承包》项目。湖南界华建筑工程有限责任公司投标文件在评标过程中确定为废标，详细理由及依据为：没有明确施工总承包单位的专职安全员兼任工地的余泥渣土运输与排放管理员（适用于施工总承包招标项目）。这种情况就是投标员没有仔细查看招标文件，导致了该项目废标。没有详细查看招标文件导致废标的情况有： 1、招文要求《余泥渣土排放方案》，而投标文件没有《余泥渣土排放方案》 2 3、《投标申请人声明》没修改 4、招文要求《标函承诺书》，而投标文件没有《标函承诺书》 5、招标公告要求《无行贿告知函》，却没有提交《无行贿告知函》 6、保修期、质量标准、总工期错误等。 7、投标有效期错误。法人证明和授权委托书有效期必须大于投标有效期。二、疏忽补充公告及项目答疑纪要案例二、7月29日开标的《东区玻斯韬与瑞松机器人项目地块间市政道路工程施工总承包》项目，总共102家单位竞标，就有16家废标，其中有八家单位就是因为没有查看到项目答疑纪要导致废标。这里有个注意点，复制项目名的时候不能有空格，不然会导致搜索不到项目答疑纪要。一般情况有： 1、控制价、安全文明措施费、余泥渣土排放费修改， 2、《投标申请人声明》修改 3、开标时间或项目经理签到时间修改等

废标处理规定

《关于废标处理的规定》项目管理部一、公司招标文件中规定若出现以下情形，竞标文件将按废标处理：（一）竞标文件没有按照要求装订成册、未密封、字迹不清的；（二）未按规定的格式及内容填写或编写的；（三）未按照报价清单要求报价的，本次竞标视为废标；（四）页码错乱，前后内容矛盾的；二、投标文件有下列情形之一的，由评标委员会初审后按废标处理：（一）无单位盖章并无法定代表人或法定代表人授权的代理人签字或盖章的；（二）未按规定的格式填写，内容不全或关键字迹模糊、无法辨认的；（三）投标人递交两份或多份内容不同的投标文件，或在一份投标文件中对同一招标项目报有两个或多个报价，且未声明哪一个有效，按招标文件规定提交被选投标方案的除外。（四）投标人名称或组织结构与资格预审时不一致的；（五）未按招标文件要求提交投标保证金的；（六）联合体投标未附联合体各方共同投标协议的。 *必须完全按照组织单位提供的工程量清单格式及要求填定，竞标人自行调整格式的竞标文件视为无效。 *内部竞标组织单位不接收未缴纳竞标保证金的竞标人递交的竞标文件。 *如发现竞标人有弄虚作假的行为，招标人有权取消其竞标资格。三、投标文件有下列情形之一的，招标人不予受理：（一）逾期送达的或者未送达指定地点的；（二）未按招标文件要求密封的。四、有下列情形之一的，竞标保证金将不予退还：（1）中标人在收到中标通知后，无正当理由拒签合同协议书或未按本内部竞标组织文件规定提交履约保证金；（2）竞标人提交了虚假资料；（3）竞标人在竞标过程中有弄虚作假行为或围标行为的；

第二十条在评标过程中，评标委员会发现投标人以他人的名义投标、串通投标、以行贿手段谋取中标或者以其他弄虚作假方式投标的，该投标人的投标应作废标处理。第二十一条在评标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其个别成本的，应当要求该投标人作出书面说明并提供相关证明材料。投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本价竞标，其投标应作废标处理。第二十二条投标人资格条件不符合国家有关规定和招标文件要求的，或者拒不按照要求对投标文件进行澄清、说明或者补正的，评标委员会可以否决其投标。第二十三条评标委员会应当审查每一投标文件是否对招标文件提出的所有实质性要求和条件作出响应。未能在实质上响应的投标，应作废标处理。第二十五条下列情况属于重大偏差：（一）没有按照招标文件要求提供投标担保或者所提供的投标担保有瑕疵；（二）投标文件没有投标人授权代表签字和加盖公章；（三）投标文件载明的招标项目完成期限超过招标文件规定的期限；（四）明显不符合技术规格、技术标准的要求；（五）投标文件载明的货物包装方式、检验标准和方法等不符合招标文件的要求；（六）投标文件附有招标人不能接受的条件；（七）不符合招标文件中规定的其他实质性要求。投标文件有上述情形之一的，为未能对招标文件作出实质性响应，并按本规定第二十三条规定作废标处理。二、国家发计委、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局联合制订的《工程建设项目施工招标投标办法》中，对于废标的认定，有如下规定：第五十条投标文件有下列情形之一的，招标人不予受理：（一）逾期送达的或者未送达指定地点的；（二）未按招标文件要求密封的。投标文件有下列情形之一的，由评标委员会初审后按废标处理：（一）无单位盖章并无法定代表人或法定代表人授权的代理人签字或盖章的；

一般纳税人选择一般计税方法和简易计税方法,全部与个别的选择权是如何界定的

一般纳税人选择一般计税方法和简易计税方法,全部与个别的选择权是如何界定的财税[2016]36号文件规定的很清楚：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。在文件中，比较明显的就是建筑服务的老项目和房地产企业的老项目，是可以选择一般计税方法或简易计税方法的。对于销售不动产、租赁不动产，也提供了选择的权限，各地在解读中，是就企业自己分不同的项目可以分别选择适用的方法的，但选择之后就是36个月的事了。注意，这儿并不是要求所有的项目要么都是简易计税方法，要么都是一般计税方法选择。基于一个应税行为，并不是一个企业的主体，因此，可以就不同的经营行为进行判断，比如销售取得的不动产，如果有两个交易行为，存在选择空间时，可以一个选择简易计税方法，一个选择一般计税方式。那在这儿我们再延伸一下，免税与不免税的行为问题：纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。那这儿我们能否“照猫画虎”了呢？即有一个销售行为我们选择免税，有一个我们选择不免税呢？这多人性的好处啊？最好建议连36个月也不要限制了!估计这样真是乱了套了，好处都占了。那从我们的规定来看，也有相当的限制的：

《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税(2007)127号)规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。这说明的很清晰了，但也有说不清的，比如对于技术服务，有一个前置条件，就是需要科技部门备案，也就是说，这是前置条件，如果有客户说我们不要免税，非要专用发票，那此时企业不作备案，是不是解释为我们不是放弃的，我们是不满足免税条件的，这样就不是放弃之说的。所以这儿还是有点空间可以说的。当然你要是真没有招了，那就考虑设立一个分公司吧，专门做应税的业务，省得折腾，这样企业所得税也满足，增值税也满足纳税主体的问题。

废标处理规定

废标处理规定 Last revision date: 13 December 2020.

（1）中标人在收到中标通知后，无正当理由拒签合同协议书或未按本内部竞标组织文件规定提交履约保证金；（2）竞标人提交了虚假资料；（3）竞标人在竞标过程中有弄虚作假行为或围标行为的；第二十条在评标过程中，评标委员会发现投标人以他人的名义投标、串通投标、以行贿手段谋取中标或者以其他弄虚作假方式投标的，该投标人的投标应作废标处理。第二十一条在评标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其个别成本的，应当要求该投标人作出书面说明并提供相关证明材料。投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本价竞标，其投标应作废标处理。第二十二条投标人资格条件不符合国家有关规定和招标文件要求的，或者拒不按照要求对投标文件进行澄清、说明或者补正的，评标委员会可以否决其投标。第二十三条评标委员会应当审查每一投标文件是否对招标文件提出的所有实质性要求和条件作出响应。未能在实质上响应的投标，应作废标处理。第二十五条下列情况属于重大偏差：（一）没有按照招标文件要求提供投标担保或者所提供的投标担保有瑕疵；（二）投标文件没有投标人授权代表签字和加盖公章；（三）投标文件载明的招标项目完成期限超过招标文件规定的期限；（四）明显不符合技术规格、技术标准的要求；（五）（六）投标文件载明的货物包装方式、检验标准和方法等不符合招标文件的要求；（七）投标文件附有招标人不能接受的条件；（八）不符合招标文件中规定的其他实质性要求。（九）

三种废标情形的处理

三种废标情形的处理 ?字号 ? ? ? 评论邮件纠错 2013年12月05日21:00来源：中国政府采购报方东平陈永康目前，政府采购活动开展日益频繁，因废标造成的招标失败时有发生。笔者认为，在具体招标活动中，出现投标供应商不足三家而废标问题，应分清情形，区别对待，正确制定对策。情形一：招标信息发布后，到报名截止时间，已报名的投标供应商不足三家而废标。针对这种情况，首先要检查已发布的招标信息内容中，要求供应商应当具备的资质条件是否过高，有无其他附带条件等人为限制条款。其次要检查招标信息是否在有关规定媒体上发布，发布范围如何，公开程度怎么样。最后，要检查发布的时间是否过短。如果招标信息公告时间及程序符合规定，采购人可以报请设区的市、自治州以上人民政府财政部门批准，同意采取竞争性谈判、询价或者单一来源方式采购。如果招标信息公告时间及程序不符合规定，采购监管部门要与采购人共同分析招标项目市场经营，以及在本地周围经销商情况，调整供应商资格条件，放宽投标门槛，重新在当地有影响的媒体和上级采购管理部门指定媒体上发布招标信息，进一步扩大信息传播范围，同时可以有针对性地向一些信誉好、符合条件的供应商发出投标邀请。情形二：招标文件发售后，到投标截止时间，投标供应商不足三家而废标。针对这种情况，首先要检查招标文件中对投标供应商资质条件要求是否过高，防止一些金额不大、技术要求不复杂的招标采购项目，因为对供应商资格提出的要求较高，使得有的供应商因资质不够无法参与竞争，而有的供应商又因招标项目的金额较小对投标不感兴趣，最终投标供应商不足三家而废标。其次要检查付款方式是否苛刻。防止采购人因为资金没有完全到位，要求供应商暂时垫资或分期付款，致使部分供应商望而却步，投标积极性不高。再其次，要检查招标项目型号、技术参数、配置等要求是否存在量体裁衣、指定品牌的嫌疑，有意无意排斥了其他品牌供应商的投标，导致有效投标人不足三家而废标。最后要检查是否存在其他可能影响供应商投标积极性的招标文件内容，如设定的招标期望价是否过低，有无过分压低招标价格；合同条款要求是否苛刻等。在审查上述内容基础上，采购监管部门要与采购人一起分析研究，查找原因，找出症结。如果招标文件没有不合理条款，采购单位可以报请设区的市、自治州以上人民政府财政部门批准同意后，采取竞争性谈判、询价或者单一

哪四种情形可选择简易计税方法

哪四种情形可选择简易计税方法根据规定，在特定情况下，为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。四种情形可选择简易计税方法在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。具体有以下4种情形：一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。二、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 “营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！

导致招投标最终废标的12种情形,你了解几个

导致招投标最终废标的12种情形，你了解几个招投标过程中，导致废标的原因有很多种，今天建筑市场与交易网结合本公司真实案例列举出12种废标的情形分享给大家：首先我们从招标法律法规看下具体是怎么规定的：在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：（一）符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的；（二）出现影响采购公正的违法、违规行为的；（三）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；（四）因重大变故，采购任务取消的。同时，《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第五十六条规定，投标文件属下列情况之一的，应当在资格性、符合性检查时按照无效投标处理：

（一）应交未交投标保证金的；（二）未按照招标文件规定要求密封、签署、盖章的；（三）不具备招标文件中规定资格要求的；（四）不符合法律、法规和招标文件中规定的其他实质性要求的。下面再看看小编结合本公司总结的12种情形： 1.投标书中企业资质、业绩方面的错误 1）企业资质 ①法定代表人已经变更而原资质证书、营业执照没有及时变更。 ②“投标企业基本情况表”中的法定代表人与营业执照、授权委托书中法定代表人名字不一致。 ③忽视了招标文件对增项资质的特别要求而废标。 ④忽视了招标文件对双资质的要求。如：某监理招标文件要求具备市政工程监理甲级与公路工程监理甲级；某投标企业只有其中一甲或者一甲一乙，自然会废标。其中的一个“与”字意即必须同时具备，出现了常识性错误。2）业绩方面 ①某监理招标文件要求具备房建工程和电力工程业绩。某企业因缺房建工程业绩而废标。 ②某监理招标文件的业绩要求规定“至少包含1条高速公路主体工程（同时含路基、桥涵、路面）新建或改扩建施工业绩，且单项业绩里程≥10km、总里程≥50km”。本条规定明示着多个“陷阱”，包括：“同时含路基、桥涵、路面”；“≥10km”、“≥50km”等。某企业或因缺少路基，或因单项里程不足，或因总里程不足而掉入“陷阱”被废标。

废标处理规定完整版

废标处理规定 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】

*必须完全按照组织单位提供的工程量清单格式及要求填定，竞标人自行调整格式的竞标文件视为无效。 *内部竞标组织单位不接收未缴纳竞标保证金的竞标人递交的竞标文件。 *如发现竞标人有弄虚作假的行为，招标人有权取消其竞标资格。三、投标文件有下列情形之一的，招标人不予受理：（一）逾期送达的或者未送达指定地点的；（二）未按招标文件要求密封的。四、有下列情形之一的，竞标保证金将不予退还：（1）中标人在收到中标通知后，无正当理由拒签合同协议书或未按本内部竞标组织文件规定提交履约保证金；（2）竞标人提交了虚假资料；（3）竞标人在竞标过程中有弄虚作假行为或围标行为的；第二十条在评标过程中，评标委员会发现投标人以他人的名义投标、串通投标、以行贿手段谋取中标或者以其他弄虚作假方式投标的，该投标人的投标应作废标处理。第二十一条在评标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其个别成本的，应当要求该投标人作出书面说明并提供相关证明材料。投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本价竞标，其投标应作废标处理。

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

一般纳税人简易计税全过程会计处理 1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1.采购等业务取得普通发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。 2.采购等业务取得专用发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。（二）销售等业务的账务处理。

废标后的处理方法

废标后的处理方法《政府采购法》第三十七条规定，废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标;需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。认为，废标后，政府采购监管部门不能草率作出决定，而应认真分析和查找废标原因，审查采购程序是否合规、采购信息发布是否充分、采购文件的内容是否合法、公正、合理，再结合采购项目的特性、采购预算和采购时间需求，采取以下几种处理方法：延期重新组织开标报名时间止，投标供应商不足三家，经审查采购程序合规，采购文件无不合法不合理条款，但采购信息发布不够充分的，或投标供应商本身的资质符合招标文件要求，因文字理解方面出现歧义，或因工作疏忽未按招标文件要求提供相关证明材料或因其他失误未通过资格审查和符合性审查的，造成有效供应商不足三家而废标的，如果采购项目时间要求不紧，可沿用原采购文件，适当延长采购信息发布时间，延期组织开标。修订采购文件后重新组织招标废标后，审查招标文件的供应商资质、产品技术参数、评分办法和评分标准、采购预算、付款方式、供货时间等方面存在不合法、不公正或不合理等问题，应先和采购单位沟通和协商，在取得采购单位理解的基础上，对采购文件的上述条款进行修订(复杂项目可聘请专家参与招标文件的审定和修改)，并重新发布采购信息和采购文件，重新组织招标。变更采购方式继续招标废标后，审查采购信息发布充分，采购程序合规，采购文件无不合法、不公平、不合理条款的，而是因采购项目的客观特殊性，潜在供应商数量有限，可综合考虑采购项目特性、采购预算和采购时间需求以及有效投标人情况，经报政府采购监管部门同意后，现场改为竞争性谈判或单一采购等采购方式继续招标。 2011招标师考试法律法规习题（5）来源：考试大 2011年1月24日【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:T T 1.建设单位拖欠工程款，施工企业的诉讼时效期间应从[ C ]时起算。 A.订立施工合同 B.工程完工 C.约定应当支付工程款 D.工程通过竣工验收

“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形

“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形根据规定，在特定情况下，为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。四种情形可选择简易计税方法在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。具体有以下4种情形：一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。二、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 “营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配），以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。四、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。广播影视服务纳入“营改增”范围后，按6%税率征税。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税，对应的增值税征收率为3%。选择简易计税方法需要注意的问题选择简易计税方法要细思量。应该说纳税人选择简易计税方法，目的在于节税。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税，因此选择简易计税方法要通盘考虑，不能一味选择，而且需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额。因为财税〔2013〕106