爱国护税,知法守法,增值税教学案例

爱国守法依法纳税

——增值税的计算教学案例

河北玉田职教中心高凤玲今天我们学习一般纳税人增值税应纳税额的计算时，刚刚讲完公式，有学生站起来说：“老师增值税额的计算还用学，现在都是税务局让交多少交多少，也不用公式算啊。”

听到学生这样一说我心里暗暗一惊，就我了解的现实问题确实是这样，但是教学任务要完成，怎么才能把学生引上正题，这可怎么办，突然我灵机一动，不如放开手让学生参与讨论，随机应变，于是我顺水推舟：“好，请这位同学给大家讲讲交税的问题，好吗？”“好啊，”同学们都鼓掌。“老师，我家开着厂子呢，所以我听的见的多点，就是税务局规定税赋，像我们厂所在行业的税赋是3%，也就是要交增值税的数额不要低于销售额乘以3%就行啦。”我边点头边询问其他同学：“刚才这位同学所讲确实是实际情况，咱们当地税务局给每个行业规定税赋，企业交的税达到了税赋的标准就好了，税务局也完成了收税任务，如果想多交点也不是不可以，（大家笑起来……）但是我们学的增值税的计算公式还有没有用处？”同学们抢着说：“肯定有用处，但是怎么用呢？”。“这是理论，那是实际，怎么结合到一起呢？”我觉得有必要引导一下：“有没有同学们听说过增值税的抵扣问题？”。“有的，会计上学过，购入货物的时候，会收到发票的抵扣联，拿抵扣联去税务局认证，认证完了，就可以抵扣了”我抓

住时机赶紧接下了话题，“不认证就不能抵扣吗？”。“在会计课上老师提到过得认证”,“对，得认证完了才能抵扣……”大家你一言我一语说的很热闹。我接过话题：“对呀，咱们学的这个公式中销项税额减去进项税额这就是抵扣的结果呀，我们在销售货物的时候，要开发票，计算销项税额，购入货物的时候要所要发票和抵扣联，然后销项税额减去可以抵扣的进项税额就是我们要交的增值税的数额，一个成熟的会计自己用公式算出来的这个数额和税务局要求的税赋相当。这样做于企业讲合理合法，于税务机关讲他们完成了收税任务，于国家讲我们企业做了贡献，利国利民，大家都赢了。”我依然在惦记教学任务所以努力要往本堂课的教学上引导：“但是同学们如果我们收到的进项税的抵扣联金额大于销项税的金额怎么办呢，用公式算出来岂不是负数？”同学们稍稍沉默，我赶紧趁热打铁：“这个问题税法已经替咱们想好了，税法规定:进项税额抵扣的时限，到底什么是抵扣时限，请大家看书学习”，学生们马上看书学习进项税额抵扣的时限，两分钟后，我估计大家看完了：“好了，请大家说说进项税额抵扣的时限，税法是怎么规定的”，“抵扣时限是180天”大家一口同声。对，我稍稍舒了口气：“作为会计人员应该牢记180日的抵扣期限，应在180日期限内，按照要求完成认证、申报等抵扣工作，避免由于自身原因无法在规定期限内完成认证和申报抵扣，给企业造成不必要的损失。因为如果纳税人未按照规定要求的期限办理增值税抵扣凭证的认证申报等抵扣事宜，则相应的进项税款不能抵扣，而应计入企业的成本费用，所造成增值税税收负担的增加将由企业自行负

担。”“还有请同学们注意：抵扣时限180天是国家充分考虑部分纳税人因扣税凭证逾期导致无法抵扣的问题，决定从2010年1月1日起，增值税等扣税凭证抵扣期限将从90日延长至180日，以解决部分纳税人因扣税凭证逾期，导致进项税额无法抵扣的问题。”“那么怎么理解抵扣时限180天呢？实际工作中怎么操作才更能体现国家为企业着想而延长抵扣时限的规定呢”我为了让大家充分理解抵扣时限的问题又进一步问。同学们开始讨论，一会儿：“有同学说，老师，是不是可以这样理解：如果本月的进行税额够用了，还有多的没有抵扣的进项税抵扣联先不去认证，等下月抵扣时再去认证，只要在180天内认证抵扣完毕就好了。”“理解的太对了，解释的真精彩”，我都禁不住喜悦的心情：“咱们班的学生太能干了！”

学生们都很专注，我暗暗高兴：“同学们真厉害，我们这次课理论学了，实际工作的知识也知道了很多，我们接下来做个案例分析来算算企业应缴纳的增值税额，好吗”学生们很兴奋“好！”

我利用多媒体给出案例后，学生很快计算出当期应纳的增值税额。进一步由浅入深，再给出一个难度高点的案例：含税销售额来计算销项税额，再计算应纳增值税额，让学生思索考虑讨论回答，然后我稍加指点，学生很快学会，我很认真地肯定了学生们的努力。表扬他们聪明能干。攻克了难点学生们很兴奋。我暗自高兴，没想到这节课是这么上下来的，意外的枝节也开出了绚丽的花朵；我还讲了我在诚信钢材实践时月末老板找增值税抵扣联的情况。学生很感兴趣。”

趁着学生兴趣高涨时，我给出案例：计算应纳增值税额，看哪一队（我们平时给学生分成红队，粉队，黑队大家经常比着学）做得又快又好，学生们就这样被我循循善诱，步步引导，他们全力以赴，紧张而又活泼……一节课下来学生们还兴致勃勃，津津有味的谈论着增值税的计算，我不失时机的表扬学生：“咱们班的同学真聪明，悟性高，肯钻研，还善于观察生活，简直是太棒了！”我竖起了大拇指！“相信咱们今后的学习会越来越进步！”

本次课的教学我本着高度负责的教学态度，灵活机动，带着对学生的喜爱心进行的很顺利。充分调动了学生的积极性，发挥出了学生的主观能动性。

在刚刚讲完增值税的计算公式时，突然，半路杀出了程咬金，打乱了我的教学计划，这种情况下，我大胆顺水推舟，让学生做主演，让他们知无不言，言无不尽，当学生道出：“税务局规定税赋，像我们厂所在行业的税赋是3%，也就是要交增值税的数额不要低于销售额乘以3%就行啦。”时，作为专业课老师，我很激动，学生知道注意观察生活中的专业知识了，学生能把看到的听到的与所学习的专业联系起来，真的令人安慰，比如他们在我问到增值税的抵扣问题时，学生们反应：“会计上学过，购入货物的时候，会收到发票的抵扣联，拿抵扣联去税务局认证，认证完了，就可以抵扣了”、“在会计课上老师提到过得认证”，这说明以前的教学很成功，激动之余我则紧密注意，适时引导，将一个成熟会计的做法讲给大家，“一个成熟的会计自己用公式算出来的这个数额和税务局要求的税赋相当。这样做于

企业讲合理合法，于税务机关讲他们完成了收税任务，于国家讲我们企业做了贡献，利国利民，大家都赢了。”到此，我将理论与实际成功的结合到一起，对学生进行守法爱国护税的教育，学生们认识到理论的重要性，我紧接着开始准备引领同学们学习本次课的理论：增值税的计算问题。所以此时我引导：“但是同学们如果我们收到的进项税的抵扣联金额大于销项税的金额怎么办呢，用公式算出来岂不是负数？”所以涉及到抵扣时限的问题，这里我让学生看书自学抵扣时限问题，学生自学后我再结合税法讲解国家作此规定的意义，点明国家鼓励企业发展的目的，并发出问题：“怎么理解抵扣时限180天呢？实际工作中怎么操作才更能体现国家为企业着想而延长抵扣时限的规定呢？”此时，由于学生的出色表现，我不断的表扬，鼓励、肯定学生，学生进一步学习的兴趣已经激发起来，采用分组讨论的方法培养学生的团队意识，学生通过讨论后发言：“如果本月的进项税额够用了，还有多的没有抵扣的进项税抵扣联先不去认证，等下月抵扣时再去认证，只要在180天内认证抵扣完毕就好了。”学生的潜力真是无穷的伟大，我为学生高兴，我的激动感染着学生，使学生学习的热情高涨，这时我趁热打铁，给出案例，由学生分析计算……这样一堂节外生枝的课上得异常精彩。

这节课我灵活主动，收放自如，对学生真诚肯定的鼓励肯定增进了师生的感情，启发式引导开发了学生的无限的潜力，我们的学生虽然基础差，底子薄，但是聪明的人大有人在，只要善于引导，把学生的聪明引导到学习上来，上课的趣味是无穷的。我与学生共同的努力，