基础会计第三章2复式记账课件

三、借贷记账法的内容
（一）记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登 记方向。 借方（左方） 贷方（右方）
◆ 取决于账户的性质。
（二）账户设置
◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
1.资产、费用类账户结构
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
41000
30000 发生额合计 55000
发生额合计 期末余额
合计 55000
期末余额
11000
实收资本 期初余额 350000 ④80000 ⑥10000
期初余额
400000 ①30000 ④80000 110000 510000
发生额合计 期末余额
本期贷方发生额合计
实收资本 增加 贷方 800 000 800 000 800 000
3.会计分录的种类
◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。
◆复合会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借 多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用 银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额）
试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进
行试算，以检查会计记录的正确性。不同的复式记账法，所 采用的试算平衡公式也不一样。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生与演进 二、借贷记账法的含义
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◆以“借”和“贷”作为记账符号，在 两个或两个以上相互联系的账户中，对每一 项经济业务以相等的金额全面进行记录的一 种复式记账方法。
●借贷必相等
（四）会计分录的编制与账户对应关系
1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户 名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
经济业务
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式 ， 即会计分录。
★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入 利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部 转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
2.编制会计分录的基本方法
【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
第一，分析涉及要素 资产 所有者权益
第二，确定登记账户 第三，分析增减变化 第四，确定记账方向 第五，确定登记金额 第六，写出完整分录
银行存款 增加 借方 800 000 借：银行存款 贷：实收资本
3、复式记账的优点
▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提
供有用的会计信息。
▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
二、基本内容
1、复式记账法的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 2、记账符号
3、账户设置
不同的复式记账法对账户设置的要求不同。 4、记账规则 不同的复式记账法有不同的记账规则。 5、试算平衡
库存现金
短期借款 期初余额 70000 ②50000
期初余额
1000 ⑤5000
6000 银行存款
本期借方发生额合计 5000 期末余额
本期贷方发生额合计
期末余额 应付账款 ①30000 ③20000 ⑤5000 ③ 20000 ⑥10000 发生额合计 期初余额
50000
120000
期初余额
60000 ②50000 50000 55000 固定资产
3.资产负债类双重性质账户结构
双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。
（三）记账规则
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素 登记 方向
公司收到投 资 者 投 资 80 万元存入银行 。
登记 账户 登记 金额
●有借必有贷
贷：银行存款
应付账款
20 000（已支付货款）
10 000（尚未支付款）
4.两个重要名词
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及 的几个账户之间存在的相互依存关系。
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是 固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本” 账户就互为对应账户。
四、试算平衡
1.试算平衡的含义
◆指在某一时日，为了保证本期会计处理的正确性，依 据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录 进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
2.试算平衡的基本方法
①发生额平衡法（ 依据：记账规则 ）
◆平衡公式：
②余额平衡法（依据：会计等式）
◆平衡公式：
3.编制总分类账户发生额及余额试算平衡表
【例】红旗工厂2010年6月初全部账户余额如下：
库存现金 银行存款 固定资产 资产类账户合计 1000 60000 400000 461000 短期借款 应付账款 实收资本 权益类账户合计 70000 41000 350000 461000
6月份发生的全部经济业务如下： ①3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30000院支付价款。 ②15日，企业向银行借款50000元并存入银行。 ③22日，企业以银行存款20000元偿还前欠货款。 ④26日，企业从接受投资转入一台数控车床，价值80000元。 ⑤28日，企业从银行提取库存现金5000元备用。 ⑥29日，企业所欠黄河工厂的货款10000元转作黄河工厂对本 企业的投入资本。
第三章
复式记账原理
借
贷
第三章
复式记账原理
学习目标
1、掌握复式记账法及其原理
2、掌握借贷记账法及其应用
第一节
1.主要特点
理论基础和基本内容
一、复式记账的理论基础
◆对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相 互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记。
2 、复式记账的理论依据：会计等式
资产=负债+所有者权益