“营改增”制度对经济的效应和影响

“营改增”税收政策的效应分析和影响

2013年8月1日，“营改增”作为我国税制改革重要举措在全国启动。我市国税部门按照总局要求，及时部署、加强宣传培训、采集相关信息，各项工作有序推进，“营改增”政策在我市顺利实施，并取得一定成效，对中小企业和现代服务业的发展起到了积极的推动作用。

一、“营改增”纳税人行业分布情况

截至2015年4月末，我市共有1,563户纳税人纳入“营改增”范围，其中：一般纳税人104户，占全部“营改增”户数的7%；小规模纳税人1,459户，占全部“营改增”户数的93%。涉及交通运输业354户、邮政业33户、电信业26户、部分现代服务业1150户。

二、“营改增”纳税人增值税收入情况

试点以来，我市累计实现“营改增”税收收入12,582万元，其中：2013年实现“营改增”税收收入2,073万元，2014年实现“营改增”税收收入7，261万元，2015年1-4月份，试点行业“营改增”税收收入3,248万元，其中：交通运输业987万元、邮政业15万元、现代服务业1,269万元、电信业977万元。

三、“营改增”税收政策带来的影响

“营改增””是我国结构性减税的重要举措，为服务业企业发展提供了空间，加大了对第三产业的扶持力度。经过近两年运行，“营改增”的影响逐渐显现。

（一）“营改增”制度，使企业税负明显降低

“营改增”实施以来，在原增值税税率基础上增设了两档税率，分别为11%、6%，相比营业税税率5%、3%有所提高。但营业税是以纳税人营业额为计税依据直接计算征收，不实行抵扣税款政策；而增值税实行的是价外税，实行环环抵扣，对纳税人购入的固定资产、办公用品、运输费用等可以作为进项税额抵扣，企业实际负担的应纳税额相比征收营业税会明显降低。2013年8月份实行“营改增”以来，我市共有104户纳入“营改增”范围的企业认定为一般纳税人，2013年8月1日至2015年4月30日，共实现销售收入679,773万元，实现增值税12,582万元，综合税负1.85%，与原营业税税率５%或３%相比，税负明显下降，具体税负下降情况如下表：

“营改增”的目的是消除重复征税，减轻纳税人税负，但也存在小部分企业税负不减反增的现象。主要集中在交通运输业一般纳税人，由于这些企业“营改增”前已经购买的运输车辆，不能在“营改增”运行以后抵扣；并且油料、办公用品以及维修劳务占总成本的比例不高。而税率由3%上调为11%后，部分企业购买货物和劳务取得的进项税，不能抵消因税率提高而增加的税收。同时，占据货运物流企业成本很大部分的通行费、路桥费、保险费等费用，目前还不能抵扣，也是增加税负的主要原因。另据统计，个别现代服务业企业如：白城市建筑设计院，因其主要投入为设计人员的智力，购入的可抵扣进项税额较少，实行“营改增”后税负明显增加，最高达15.4%。

（二）“营改增”制度，推动企业经营模式向专业化转变“营改增”的实施，使现代服务业进入了增值税的抵扣链条，促使部分企业经营模式进行调整和专业分工的优化。比较有规模的制造企业或者把公司内部的广告设计、产品研发等部门分立出去，单独成立公司，即完成本企业的设计、研发任务，同时还可以为其他企业提供服务，相比未分立之前，扩大了服务业务量，同时又可以让本企业增加抵扣税款。这样既可以达到甚至超过原有企业的设计、研发项目的标准，也可以为分立的企业提供商机,提高了设计、研发单位的积极性，有利于现代服务业向专业化发展，产业结构进一步优化。

现代服务业纳入增值税的抵扣链条，带动了制造业的发展，使企业更加专注于产品质量，在提高产品效益上下功夫，各个企业在转型升级上得到了有效的加强。

（三）“营改增”制度，促使财政收入增加

“营改增”政策实施后，企业的增值税税负有所下降，使企业节省了资金，企业可以将节省的资金做为投资，用于更新设备、提高技术等方面，即让企业资金活化，又节省因贷款、融资等产生的相关费用，使一些中小型企业有能力扩大生产规模，创造新产品，提高产品附加值。企业的产值增加了，相应带来的是当地税收的增长。所以，从“营改增”制度的长远效应看，税收增长是必然趋势。例如：电信业纳入“营改增”后，吉林移动白城分公司适时完成移动4G网络的升级改造，由吉林省移动公司在全省范围投资近12亿元，统一采购移动通讯设备，产生大量进项税额，仅白城分公司购入设备取得进项税额就达189万元。该企业在当地按预征率已经缴纳713万元税款，相比缴纳营业税额略有降低。但从长远效益看，随着4G网络开通，移动数据、广播、视频等业务量随之增加，势必为企业带来更高的经济效益，由于收入额的增加税收也会随之增长。

同时“营改增”后，企业所得税理论上会比“营改增”前有所增加，例如：“营改增”后企业购进固定资产可以抵扣进项税额，其固定资产原值相应缩小，计提折旧相应减少，即以同

样价格购进固定资产，“营改增”后的折旧费要比“营改增”前缩小，导致计税所得额增加，所得税会有所增加。同时，由于增值税税负的减少，以增值税为计征依据的附税随之减少，造成企业所得税税前扣除减少，也导致计税所得额增加，地方财政收入将有所增加。但由于试点时间较短，国税管辖所得税户较少，目前其增加所得税收入尚无法统计。

（四）“营改增”效应，带动社会就业岗位增多

“营改增”后消除了重复征税，为现代服务业的发展提供了机遇，服务业作为吸纳就业人员的“大户”，为社会创造了新的就业机会，作为智力密集型的现代服务业，也能提供当前社会较为稀缺的“白领”岗位，有助于缓解当前就业的结构性矛盾，创造出更多高中低就业新岗位。例如：大安市先达食品有限公司，每年大量出口速冻粘玉米，由于农产品生产受季节性限制，出口订单签订以后就要向社会招用大量临时用工，受订单交货期限的限制，短时间很难招用大量务工人员，而且临时用工人员上岗时间难以保证，企业在管理临时用工上是个棘手的问题。“营改增”后该企业为了节省管理成本、提高效率，将此项工作做为劳务服务需求，外包给劳务服务公司，与劳务服务公司签订劳务合同。劳务服务公司因为用工比较固定，并且内部管理制度健全，可以达到该企业提出的标准，保证企业按时完成出口任务。这种模式既节省