我国政府会计改革文献综述.

我国政府会计改革文献综述

摘要

根据国际会计准则委员会的规定，政府会计是指用于确认、计量、记录和报告政府和事业单位财务收支活动及其受托责任的履行情况的会计体系。由于各个国家国情的不同，政府会计的具体实施形式也有一定差别。而我国现行的政府会计仍然是预算会计制度体系。这套会计制度在过去对政府财政管理起到了一定的作用。但是，随着我国市场经济体制的深入、政府职能的转变等一系列的因素，政府会计已不仅仅局限于反映政府财政管理，社会公众也是政府会计的使用者，这使得我们对政府会计信息质量提出了更高的要求，政府会计改革迫在眉睫。

通过阅读大量文献资料，了解我国政府会计的改革，对比国内外的改革情况，了解我国政府会计改革背后所蕴藏的深意。了解其战略次序，框架设计，冲突协调等情况，进一步探讨政府会计改革的未来方向。

关键词：政府会计政府会计改革预算会计权责发生制

目录

引言 (1)

一、阅读文献概述 (2)

二、课题研究现状及发展方向 (8)

（一）我国政府会计现状及存在的问题 (8)

（二）我国政府会计改革趋势 (9)

结束语 (10)

参考文献 (11)

我国政府会计改革文献综述

引言

政府会计一般是指“一种核算、反映和监督政府和行政事业单位预算执行过程及结果的专业会计，是国家财政预算管理的有机组成部分，是实现国家财政职能、执行国家预算的重要手段”。而我国现行的政府会计仍然是预算会计制度体系。这套会计制度对规范政府行为、加强财政管理起到了重要作用。但是由于我国政府职能的转变、公共财政改革和政府审计改革的深入和发展，对反映政府行为的会计信息的范围和质量提出了更高的要求，政府会计改革势在必行。

政府会计改革问题在我国是一个较新的课题。政府会计改革涉及面广，不仅仅是一个技术问题，也涉及各部门、各预算单位的利益，任务非常艰巨，是一个复杂的系统工程。但这方面的研究仍然存在一些问题。首先，与企业会计的实证研究快速发展相比，由于受数据获取途径等因素限制，政府会计研究基本还停留在规范研究阶段而还没有引入实证研究；其次，政府会计的摹本框架包含很多内容，许多文献仅对框架中急需改革的几个组成部分，例如政府会计主体、政府会计确认基础、政府财务报告等进行了重点探讨。这些空白领域也为我国会计研究指明了新的方向。

一、阅读文献概述

1．《分析政府会计核算及发展趋势》本文针对我国政府会计核算的现状以及存在的各种问题进行分析，通过对国际政府会计核算的改革模式和改革经验的借鉴，探索适合我国政府会计改革的方向，从而浅析中国政府会计核算的发展趋势。通过对应用权责发生制的深度和范围进行综合分析，可以将其引进进程分为渐进式引入型和全面引入型两种类型：作者认为根据中国国情，将权责发生制引入我国政府会计核算基础改革的最佳方式是分步推进式。

2．《从冰岛事件看中国政府的会计改革》本文从2007年的次贷危机事件引入，其间GDP曾一度排名世界第四的，被誉为“世界上最幸福的国家”的冰岛，在这场金融风暴中竟面临着“国家破产”的危险。有很多的原因，但最重要的事，作为国家经济运行状况的监督者和反映者，政府会计未能及时为政府部门提供准确信号，从而给我国政府会计敲响警钟。我国的政府会计在改革中，要做好以下几点，第一，建立财务会计系统，提供资产负债信息。第二，着眼未来，将或有财务债务纳入财务会计系统中。第三，国有企业的财务状况应纳入政府会计报告系统。而且针对政府的会计制度失真，我们也要做到：第一，发展会计理论，创新会计确认与计量的理论基础。第二，加强相关法制建设，提高法律威慑力。第三，完善社会舆论监督，建立公开披露制度。

3．《从欧债危机看中国政府会计改革》本文由经济危机中典型的欧债危机入手，直接联系并讨论了政府负债特征及类型，从政府的直接显性负债，直接隐性负债，或有显性负债，或有隐性负债出发，提出了我国政府现在对负债的确认，计量，报告做的还不够好。并且提出，对于负债的确认最好采用收付实现制，对于修正的首付实现制和责权发生制也提出了自己的观点。还有，在负债的计量中，仅靠历史成本计量很难，要引入公允价值计量模式，未来现金流量计量模式等等。对政府负债报告，要多体现资产负债表中所没有的东西，做到披露透明化，反应详实化。

4．《欧债危机推进中国政府会计改革》本文也从欧债危机入手，描述了此次危机给我国政府敲响的警钟，如何利用政府会计来规避政府债务风险成为当务之急。作者先讨论了现行政府会计的特点，主要有：1）信息披露不完整。由于我国预算会计制度以收付实现制为核算基础．收付实现制强调入与支出和现金的收支行为的紧密联系．所有非现金交易不计入收入和支出以及我国还没有实行统一规范的政府财

务报告制度导致；2）信息使用者范围有限；3）信息监督机制不完善。并且提出要：推行以权责发生制为基础的会计制度，因为第一权责发生制会计有利于反映政府的成本和费用情况，促进政府运营效率提高。第二权责发生制政府会计有利于全面反映政府资产负债状况，保障财政长期可持续发。第三政府会计改革还有利于更好地履行政府的受托责任，提高财政透明度，并且还要为完善我国的政府会计信息披露，应从制定相关法律法规入手，明确规定政府会计信息披露的方式、内容、时限和违法责任。

5．《债务危机背景下中国会计改革的思考》本文虽然也是从债务危机入手，但是本文先分析了美国政府的会计制度，并且提出了美国的会计制度对债务危机的交互作用，虽然不能照搬照抄，但是对中国政府如何进行相应的改革有很大的参考意义。并且提出了我国政府会计制度存在以下问题：1）政府债务信息严重缺失。2）政府债务信息严重滞后。而出现这些问题的原因是由于，首先，收付实现制的会计基础不能满足当前债务危机背景下对政府会计的要求。其次，缺乏对政府债务系统确认的依据。另外．政府财务风险信息不公开。针对以上问题，作者提出要：首先，政府应转变观念，通过政府会计信息的披露，使政府处在社会公众的监督之下。其次，积极逐步推进权责发生制的会计基础。再次，尽快厘清政府会计与预算会计的关系。最后，加强政府会计改革的研究工作。

6．《浅析美国政府会计对中国政府会计改革的启发》本文主要借鉴了美国政府会计改革的路子，从三个大方向提出对我国政府会计改革的借鉴意义，分别是：1）如何采取正确的改革方；2）如何制定合适的政府会计准则；3）如何构建合理的财务报告体系。

7．《我国政府会计改革初探——基于中美政府会计环境比较视角》本文着重于对比。先是讨论研究了中美政府会计环境的对比，并且从内部和外部环境两个角度进行对比，提出了相应的对中国政府会计改革的启示。提出了：1）转变政府职能，建设服务型政府，发展中国特色市场经济，为政府会计基础改革创造良好的政治、经济环境。2）构建完备的法律体系，为政府会计基础改革提供法律保障。3）相关部门和人员积极参与，支持政府会计基础改革。

8．《政府会计几个基本问题研究》一文基于政府公共受托责任的基本理念，在深入研究近年来国内外政府会计已取得的相关成果和文献、资料的基础上，通过借鉴国外政府会计以及我国企业会计改革成熟经验和研究成果，结合中国政府预算筒；