1蓝天公司的经营状况的介绍

1.蓝天公司的经营状况的介绍：

蓝天本制品公司是一家专门制作商业用品的有限责任公司，公司总经理张永达，财务主管李丽。公司共有100余名股东，但这些股东基本不参与公司的日常管理活动。

蓝天公司的全部资产的40%来自股东权益，剩余的60%则来自于负债—包括供应商方面的应付款构成的短期负债与一项长期信贷限额协议，该项贷款限额由本市某商业银行提供，公司的股东和贷款银行主要通过公司的年度报告了解公司的具体情况。

20×6年12月中旬，公司的会计主管李丽带着公司的财务报告的初稿找到了总经理，并向总经理陈述了自己对公司目前状况的两点担忧：

第一，本年末公司的全部流动资产为41 520 000元，流动负债则为34 600 000元，也就是说，流动资产只比流动负债略多一点（流动资产比流动负债多20%，仅为6 920 000元），而且，流动资产中的存货等周转速度比较慢的资产为15 570 000元。由此可见，货币性资产仅为25 950 000元，不足以及时抵偿随时到期的流动负债，而公司的贷款银行要求公司的流动资产特别是货币性流动资产不能少于流动负愤。否则，根据银行与公司等订的协议，公司不能再从该银行的信贷限额中取得借款，公司还必须在一年内清偿目前对银行的所有负债。另外，公司的银行贷款利率将山现在的6%提高到8%。

第二点，本年度公司的收益状况不容乐观，因为通过公司的利润表（初稿）可以发现，公司本年的税前净收益虽为正数，但在这此收益中有很大一部分是政府征用公司周围的场地而给予的补偿(3 650 000元），如果扣除这些补偿的话，公司实际亏损1200 000元。

李丽己经通过某些途径得到消息，公司董事会已有将本公司出售给一家全国性建筑材料公司的打算，（而这家建筑材料公司在收购其他公司后一般都要将被收购公司的原有经理人员予以解雇，换上自己的嫡系。公司本年度的营业损失一旦成为事实，这个出售打算将立刻变成事实，这也同时意味着公司现任总经理张水达和李丽都要面对失业这个现实，对于李丽的担忧，张水达则显得比较沉稳，他提出以下的应对策略。

第一，张永达打算尽可能用获得的现金偿还即将到期的流动负债，如果这仍然不能达到银行的要求，张永达打算继续从银行的长期信贷限额中获得新的贷款，偿还流动负债，从而使得公司的流动负债总额降低，以提高公司的流动资产与流动负债的比率，争取得到银行对公司的信任。

第二，在公司年度报告开篇的总经理致财务报告使用者的致辞中，张永达将只强调2 450 000 元的净收益，并尽可能预测盈利能力会显著改善，而对特殊利得以及由于这个特殊利得对公司净收益的一次性影响，张永达决定避血不淡，同时张永达也相信，公司的大部分股东并不能只通过财务报表而发现特殊利得的实际意义。

李丽听了张永达总经理的这些想法，担忧有所减轻，但还是有一些疑惑？

案例要求：

（1）张永达提出的改善公司财务状况的具体对策是否会给贷款银行造成误导？这是否可以理解为公司的管理当局为保护公司利益而采取的一种有效策略？

（2）总经理张水达在其“总经理致财务报告使用者的致辞”中只强调净收益的做法是否合适？你认为总经理张永达解决日前这此问题的最佳选择是什么？

（3）这个案例中涉及哪些会计（或其他）职业道德问题？

2.佳音公司货币资金管理存在的问题

大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行审计，发现下列情况：

(1)佳音公司部分原始凭证的复核和记账凭证的编制没有经过会计人员，由出纳人员王某直接收付。

(2)出纳员王某由于生病住院，休病假两个月。在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是山会计李某兼任。

(3)佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，鉴收手续也是王某一人执行。

(4)佳音公司丢失了3月份和5月份的由建设银行市分行邮寄的银行对账单。大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但是佳音公司10月份和11月份的银行存款余额调节表尚未编制。

（5）对佳音公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金数为4 379. 18元，而现金日记账上账面余额为6 728. 10元；库存现金中，有四张公司职工私人借款的欠条。合计697.9元。按财务制度规定，佳音公司的库存现金余额为1 500元。

(6)佳音公司有5笔业务，合计金额437 500元，在银行存款日记账上没有反映。经询得知系公司经理的弟弟所开的私人公司为采购物资而擅自借用佳音公司的账号所为。

分析：

(1）佳音公司的货币资金管理制度存在哪些问题？

（2）如何完善佳音公司的货币资金管理制度？

3.正保公司收入的确认问题

正保股份有限公司（以下简称“正保公司”）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。正保公司20×8年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）5月6日，正保公司将一栋写字楼销售给B公司，总价款为250万元。正保公司已收到B公司支付的款项，相关的成本可以计量。同时，正保公司接受B公司的委托负责该写字楼的物业管理。正保公司确认了250万元的销售收入。

（2）11月21日，正保公司与C公司签订协议，向C公司销售一台大型设备，总价款为100万元。但是，正保公司需要委托F公司来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据正保公司与F公司之间的协议，F公司生产该部件发生成本的110%即为正保公司应支付给F公司的劳务款。12月25日，正保公司本身负责的部件制造任务以及F公司负责的部件制造任务均已完成，并由正保公司组装后将设备运往C公司；C公司根据协议已向正保公司支付有关货款。但是，F公司相关的制造成本详细资料尚未交给正保公司。正保公司本身在该大型设备的制造过程中发生的在成本为70万元。正保公司在20×8年底未确认收入。

（3）12月24日，正保公司向D公司销售一台机床，价款为1600万元，正保公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与D公司。D公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张，到期日为次年3月24日，由于D公司暂时缺乏存放地点，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为1260万元。正保公司确认了 1600万元的销售收入，结转了1260万元的销售成本。

（4）9月30日，正保公司与H公司签订产品委托代销合同。合同规定，H公司代销A型手机500部，每部销售价格为（不含增值税价格，以下同）1500元，如果H公司未售出手机可以将商品退回正保公司。至12月31日，该公司向H公司发出400部A型手机，收到H 公司转来的代销清单上注明已按合同价销售200部该型号手机。正保公司在20×8年度确认销售200部A型手机的销售收入，并结转了相应的成本。

（5）10月1日，正保公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的A公司，销售价格为240万元（不含增值税，假定交易价格不公允），商品销售成本为192万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，正保公司将该批商品销售给A公司一年后以260万元的价格购回所售商品。20×8年10月1日，正保公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转了相应成本。