行政单位会计实务

• 结账后：
会计等式
• 资产=负债+净资产
• 结账前： • 资产+支出=负债+净资产+收入
记账方法
• 借贷记账法是复式记账法： • 一笔经济业务至少在两个账户中反映 • 借贷记账法的记账规则： • 有借必有贷，借贷必相等 • 借贷记账法的步骤： • 找对应账户 • 判断账户的增减变化 • 判断账户的类别 • 确定记账方向
更好的控制单位的支出，更好的调配财政资金。
会计科目（资产类）
行政单位
零余额账户用 款额度 财政应返还额度 现金 银行存款 暂付款 固定资产 在建工程
一级明细
预算内 预算外
债务人名称
二级明细 事业单位
零余额账户用 款额度 财政应返还额度
现金
银行存款
应收账款、应收票据、预 付账款、其他应收款
固定资产
在建工程
• 19、发放奖金60000元，扣回个人医保50000
•
借：事业支出60000
•
贷：其他应收款50000
•
：现金10000
行政事业单位收入的核算
• 一、拨入经费（财政补助收入）的核算 • ㈠用款计划 单位预算（用款计划）
• • 按季编制分月用款计划 •
财政直接支付用款计划 财政授权支付用款计划
• ㈡财政直接支付
• 借：事业支出5
•
贷：现金5
• 12、支付办公费2万元
• 借：事业支出2
•
贷：银行存款2
• 13、职工预借差旅费5000元
• 借：其他应收款5000
•
贷：现金5000
• 14、报销差旅费4500，退回现金500
•
借：事业支出4500
•
：现金500
•
贷：其他应收款5000
• 15、报销学费2000元
资产类账户
增加
减少
▲
期末余额=期初余额+借方发生-贷方发生
会计科目（负债类）
行政单位
一级明细
应缴预算款
应缴财政专户 款
暂存款
二级明细
事业单位
应缴预算款
应缴财政专户款
应付帐款、应付 票据、预收账款、 其他应付款 借入款项
应交税金
负债类账户
减少Βιβλιοθήκη Baidu
增加
▲
期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生
会计科目（净资产）
过规定金额的支出
• ⑷基本建设投资中年度财政投资超过规定 金额的工程采购支出
• ⑸上级对下级的一般转移支付，对企业的 补贴和未指明购买内容的某些专项支出
• ⑹上级对下级的专项转移支付
• ⒊财政直接支付的基本程序
• ⑴基层用款单位提出用款申请，填报《基层用款单 位财政直接支付申请书》，报一级预算单位。
一级明细 基本支出 项目支出
二级明细 事业单位
支出经济分类 事业支出
科目的款级科 目
专款支出
拨出经费
拨出专款
基建支出
经营支出
上缴上级支出
对附属单位补助
支出类账户
增加
减少
▲
期末余额=期初余额+借方发生-贷方发生
归纳账户性质
• 资产类、支出类 净资产、负债、收入类
• 增加 减少
减少
增加
•▲
▲
• 余额=期初余额+增减发生额-减少发生额
• ⒈概念： 财政部门开具支付令，通过国库单一帐户
，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。
对预算单位来说，一个方面相当于收到财 政拨款，另一个方面相当于单位发生支出。钱 不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。
• ⒉财政直接支付的范围 • ⑴财政统一发放的工资 • ⑵纳入政府集中采购的支出 • ⑶没有纳入政府集中采购，但单笔金额超
财政对行政事业单位财务管理的改革
• 单位核算： • 单位核算，财政监督 • 财政集中核算： • 单位报账，财政集中核算 • 国库集中支付： • 单位管账，财政管钱
财政对行政事业单位财务管理的重 大举措
• 收支两条线： • 加强对预算外资金的管理 • 政府集中采购： • 政府的大宗采购享受批发价，节约财政资金 • 国库集中支付： • 财政拨款形式和单位支出形式改变，使财政
试算平衡
• 一笔业务：借方金额=贷方金额 • 所有业务：∑借方金额=∑贷方金额 • 所有账户： ∑借方余额=∑贷方余额
• 1、财政拨肉经费30万元
• 借：银行存款30
•
贷：财政补助收入30
• 2、上级补助10万元，转入账户
• 借：银行存款10
•
贷：上级补助收入10
• 3、收医疗服务收入30元现金。
收入
项目支出
其他收入
基建拨款
二级明细 事业单位
支出功能分类科 财政补助收入
目的项级科目
拨入专款
支出功能分类科 目的项级科目
财政专户返还 收入
其他收入 基建拨款 上级补助收入 事业收入 经营收入
收入类账户
减少
增加
▲
期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生
会计科目（支出）
行政单位 经费支出
拨出经费 基建支出
行政单位 固定基金
结余
一级明细
基本结余 项目结余 基建结余
二级明细
事业单位 固定基金 事业基金 专用基金 事业结余 经营结余 基建结余 专项结余 结余分配
净资产类账户
减少
增加
▲
期末余额=期初余额+贷方发生-借方发生
会计科目（收入类）
行政单位 一级明细
拨入经费 基本支出
项目支出
预算外资金 基本支出
•
借：事业支出2000
•
贷：现金2000
• 16、购入医疗设备6000元
•
借： 事业支出6000
•
贷：银行存款6000
•
借：固定资产6000
•
贷：固定基金6000
• 18、缴纳医疗保险120000，其中单位负担70000元，个人负担50000 元
•
借：事业支出70000
•
：其他应收款50000
•
贷：银行存款120000
（未纳入财政专户管理）
• 借：现金30
•
贷：事业收入30
• 4、现金30万元存入银行账户
•
借：银行存款30
•
贷：现金30
•
• 5、收医疗服务收入30元现金。
（纳入财政专户管理）
• 借：现金30
•
贷：应缴财政专户款30
• 6、上缴财政专户款30
• 借：应缴财政专户款30
•
贷：现金30
• 7收到财政专户返还收入收入30
• 借： 银行存款30
•
贷：事业收入30
• 8、收到租金2000元，（未纳入专户管理）
• 借：现金2000
•
贷：其他收入2000
• 9、购入药品、医疗器具50万元，银行存款 支付
• 借：材料50
•
贷：银行存款50
• 10、结转已用材料成本20
• 借：事业支出20
•
贷：材料20
• 11、支付工资5万元
• ⑵一级预算单位审核后汇总，填报《财政直接支付 汇总申请书》，报财政部门。
• ⑶财政部门审核《财政直接支付汇总申请书》，开 具《财政直接支付凭证》，转代理银行。
• ⑷代理银行根据《财政直接支付凭证》付款，并向 预算单位出具《财政直接支付入账通知》。