2013会计基础第十章 会计报表
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• 1、短期借款 • 2、应付票据 • 3、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明 细账贷方余额 • 4、预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明 细账贷方余额 • 5、应付职工薪酬
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负债类:
• • • • • • • • 6、应交税费 7、应付利息 8、应付股利 9、其他应付款 10、一年内到期的非流动负债 11、长期借款 12、应付债券 13、其他非流动负债
(7)重大投资、融资活动;
(8)会计报表中重要项目的明细资料;
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三、损益表的编制方法★
(一)“本月数”的编制方法 1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目: “营业收入”、 “营业成本”、 “营业税金及附加”、 “销售费用”、 “管理费用”、 “财务费用”、 2、不需再表中计算的各项目,经分析在表外计算后填列。 “营业外收入”、 “营业外支出”、“所得税费用”。 2、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目: “营业利 润”和“利润总额”、“净利润” 。 (二)“本年累计数”的编制方法。据上月损益表“本年累 计数”加上本月损益表“本月数”之和填列。(各项目分析)
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• (二)多步式损益表,经过多个层次的收入与费 用的配比才能计算出企业净损益。 • 理论依据: • 企业在一定时期的利润是该期不同性质的收入与 其成本和费用经多次配比而形成的,利润的计算 要反映不同性质的收入及其成本和费用的配比情 况。
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多步式利润表的计算步骤:
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• 我国《企业会计报告条例》规定,年度结 帐日为公历年度每年的12月31号;半年度、 季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、 每季、每月的最后一天。
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四、财务会计报Leabharlann Baidu和会计报表的编制要求
•
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第二节 资产负债表(Balance Sheet)
• 资产负债表反映企业在一定时点上的财务状况 (snapshot), 反映了在一定时点上企业的资产、负债 和所有者权益状况。
1、了解企业利润形成情况,据以分析企业经营目标 及利润计划的执行结果,分析企业利润增减变动的原因。 2、分析评价企业的获利能力,预测企业未来的盈利 趋势。
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二、损益表的结构
• (一)单步式损益表
• 将一定会计期间当期所有收入加在一起,然后再 把所有费用支出加在一起,两者相减,一次计算 出损益,所以也称一步式利润表。 • 收入-费用=净损益 • 通常采用上下结构式,有时也采用左右对照账户 式。
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第一节 财务会计报告和会计报表概述
一、财务会计报告的含义 (一)概念 2000年6月21日《企业财务会计报告条例》对财务会计报告 的含义的规范是:指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 “企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会 计报告。企业负责人对企业财务会计报告的真实性、完整性负 责。” 1、会计报表 包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。 2、会计报表附注
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三、资产负债表的编制方法P200
(一)资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中,通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结 构。其中,报表左方列示资产项目,报表右方列示负债项目 和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于 负债和所有者权益总额合计,该报表结构的特点在于突出报 表项目的平衡关系。 4、资产负债表内数据分为两栏,期初数与期末数。
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会计报表的含义、组成和分类
(一)含义和组成 会计报表是由三张主表和相关附表组成,它是财务会计 报告的核心。 三张主表: 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表; 损益表是反映在一定会计期间经营成果的报表; 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。 (二)会计报表的分类(静态、动态)P192
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二、财务报告的目标
• 为财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量的有关会计信息, 反映企业管理层受托责任履行情况,有助 于财务报告使用者做出经济决策。
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三、会计报告的构成
一套完整的财务报告至少应该包括“四表 一注”即资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表以及附注。
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资产类(按流动性填列)
• 9、存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料 (低值易耗品、包装物)+生产成本-存货跌价准 备 • 10、一年内到期的非流动资产 • 11、长期股权投资=长期股权投资总帐余额-长期 股权投资减值准备 • 12、固定资产=固定资产总账余额-累计折旧-固定 资产减值准备
• 编制资产负债表的作用: 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况; 2、可据以了解投资者和债权人的权益; 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
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二、资产负债表的格式
• (一)报告式资产负债表(上下结构)(二) 账户式资产负债表(左右结构)左边列示资 产,右边列示负债和所有者权益,我国资产 负债表采用账户式。 • P199
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(二)资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。
2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并 分项列示。
(1)流动资产项目:包括库存现金及各种存款、短 期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等;
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资产负债表的填制方法(★)
资产负债表作为一个静态报表,其全部指标均依据有 关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体 方法为:
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资产类(按流动性填列)
• • • •
• • • •
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、交易性金融资产 总账余额直接填列 3、应收票据 4、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账 借方余额-坏账准备 5、预付款项=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账 借方余额 6、应收利息 7、应收股利 8、其他应收款
第十章 会计报表
学习目的与要求:
学习本章,要求重点掌握资产负债表和 利润表的结构、内容和编制方法,现金流 量表的基本结构及其编制原理,一般了解 会计报表的意义和种类。
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内容:
• • • • 第一节 财务会计报告和会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表
• 第五节 所有者权益变动表 • 第六节 会计报表附注
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四、现金流量表的基本编制方法
• 以收付实现制为基础。 • 采用的技术方法: • 1、工作底稿法 2、T形账户法
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第六节会计报表附注包括下列内容:
(1)不符合会计核算基本前提的说明; (2)重要会计政策和会计估计及其变更的说明; (3)或有事项和资产负债表日后事项的说明; (4)关联方关系及其交易的披露; (5)重要资产转让及其出售的说明; (6)企业合并、分立的说明等;
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二、现金流量表的结构
• (一)基本报表 1、经营活动所产生的现金流量
2、投资活动所产生的现金流量
3、筹资活动所产生的现金流量
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三、现金流量表的作用:
• 1、反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量 的能力; • 2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断 企业财务状况; • 3、分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的 原因; • 4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析, 全面了解企业财务状况。
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资产类(按流动性填列)
• • • • 13、在建工程=在建工程总账余额-在建工程减值准备 14工程物资 15、固定资产清理 16、无形资产=无形资产总账余额-累计摊销-无形资产减值 准备 • 17、开发支出 • 18、长期待摊费用 • 19、其他非流动资产
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负债类:
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所有者权益类
• • • • 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
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第三节 损益表
• 损益表也称利润表(income statement),是反映公司 在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 理论依据: 损益表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。 作用:
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第四节 现金流量表
一、现金流量表
1、现金流量表的概念
• 财务报表的三个基本报告之一,也叫账务状况变 动表,现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。
• 现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。 现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。例如:从购入日至到期日在3个月或3个月以内 能转换为已知现金金额的债券投资
(2)非流动资产项目:包括长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。
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3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标 准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 (1)流动负债项目:短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、 其他应付款、预提费用等; (2)长期负债项目:长期借款、应付债券、长期应 付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为 项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产 负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解 和分析资产负债表的事项。
• (1)计算营业利润 • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理 费用-销售费用-财务费用+投资净收益 • 其中: • 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 • 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 • 投资净收益=投资收入-投资损失
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多步式利润表的计算步骤:
• • • • • (2)计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (3)计算净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中:所得税费用= 利润总额×所得税税率(25%)
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负债类:
• • • • • • • • 6、应交税费 7、应付利息 8、应付股利 9、其他应付款 10、一年内到期的非流动负债 11、长期借款 12、应付债券 13、其他非流动负债
(7)重大投资、融资活动;
(8)会计报表中重要项目的明细资料;
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三、损益表的编制方法★
(一)“本月数”的编制方法 1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目: “营业收入”、 “营业成本”、 “营业税金及附加”、 “销售费用”、 “管理费用”、 “财务费用”、 2、不需再表中计算的各项目,经分析在表外计算后填列。 “营业外收入”、 “营业外支出”、“所得税费用”。 2、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目: “营业利 润”和“利润总额”、“净利润” 。 (二)“本年累计数”的编制方法。据上月损益表“本年累 计数”加上本月损益表“本月数”之和填列。(各项目分析)
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• (二)多步式损益表,经过多个层次的收入与费 用的配比才能计算出企业净损益。 • 理论依据: • 企业在一定时期的利润是该期不同性质的收入与 其成本和费用经多次配比而形成的,利润的计算 要反映不同性质的收入及其成本和费用的配比情 况。
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多步式利润表的计算步骤:
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• 我国《企业会计报告条例》规定,年度结 帐日为公历年度每年的12月31号;半年度、 季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、 每季、每月的最后一天。
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四、财务会计报Leabharlann Baidu和会计报表的编制要求
•
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第二节 资产负债表(Balance Sheet)
• 资产负债表反映企业在一定时点上的财务状况 (snapshot), 反映了在一定时点上企业的资产、负债 和所有者权益状况。
1、了解企业利润形成情况,据以分析企业经营目标 及利润计划的执行结果,分析企业利润增减变动的原因。 2、分析评价企业的获利能力,预测企业未来的盈利 趋势。
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二、损益表的结构
• (一)单步式损益表
• 将一定会计期间当期所有收入加在一起,然后再 把所有费用支出加在一起,两者相减,一次计算 出损益,所以也称一步式利润表。 • 收入-费用=净损益 • 通常采用上下结构式,有时也采用左右对照账户 式。
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第一节 财务会计报告和会计报表概述
一、财务会计报告的含义 (一)概念 2000年6月21日《企业财务会计报告条例》对财务会计报告 的含义的规范是:指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 “企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会 计报告。企业负责人对企业财务会计报告的真实性、完整性负 责。” 1、会计报表 包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。 2、会计报表附注
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三、资产负债表的编制方法P200
(一)资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中,通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结 构。其中,报表左方列示资产项目,报表右方列示负债项目 和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于 负债和所有者权益总额合计,该报表结构的特点在于突出报 表项目的平衡关系。 4、资产负债表内数据分为两栏,期初数与期末数。
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会计报表的含义、组成和分类
(一)含义和组成 会计报表是由三张主表和相关附表组成,它是财务会计 报告的核心。 三张主表: 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表; 损益表是反映在一定会计期间经营成果的报表; 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。 (二)会计报表的分类(静态、动态)P192
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二、财务报告的目标
• 为财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量的有关会计信息, 反映企业管理层受托责任履行情况,有助 于财务报告使用者做出经济决策。
9/13/2013
三、会计报告的构成
一套完整的财务报告至少应该包括“四表 一注”即资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表以及附注。
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资产类(按流动性填列)
• 9、存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料 (低值易耗品、包装物)+生产成本-存货跌价准 备 • 10、一年内到期的非流动资产 • 11、长期股权投资=长期股权投资总帐余额-长期 股权投资减值准备 • 12、固定资产=固定资产总账余额-累计折旧-固定 资产减值准备
• 编制资产负债表的作用: 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况; 2、可据以了解投资者和债权人的权益; 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
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二、资产负债表的格式
• (一)报告式资产负债表(上下结构)(二) 账户式资产负债表(左右结构)左边列示资 产,右边列示负债和所有者权益,我国资产 负债表采用账户式。 • P199
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(二)资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者 权益三类项目。
2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为 项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并 分项列示。
(1)流动资产项目:包括库存现金及各种存款、短 期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等;
9/13/2013
资产负债表的填制方法(★)
资产负债表作为一个静态报表,其全部指标均依据有 关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体 方法为:
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资产类(按流动性填列)
• • • •
• • • •
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、交易性金融资产 总账余额直接填列 3、应收票据 4、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账 借方余额-坏账准备 5、预付款项=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账 借方余额 6、应收利息 7、应收股利 8、其他应收款
第十章 会计报表
学习目的与要求:
学习本章,要求重点掌握资产负债表和 利润表的结构、内容和编制方法,现金流 量表的基本结构及其编制原理,一般了解 会计报表的意义和种类。
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内容:
• • • • 第一节 财务会计报告和会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表
• 第五节 所有者权益变动表 • 第六节 会计报表附注
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四、现金流量表的基本编制方法
• 以收付实现制为基础。 • 采用的技术方法: • 1、工作底稿法 2、T形账户法
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第六节会计报表附注包括下列内容:
(1)不符合会计核算基本前提的说明; (2)重要会计政策和会计估计及其变更的说明; (3)或有事项和资产负债表日后事项的说明; (4)关联方关系及其交易的披露; (5)重要资产转让及其出售的说明; (6)企业合并、分立的说明等;
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二、现金流量表的结构
• (一)基本报表 1、经营活动所产生的现金流量
2、投资活动所产生的现金流量
3、筹资活动所产生的现金流量
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三、现金流量表的作用:
• 1、反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量 的能力; • 2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断 企业财务状况; • 3、分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的 原因; • 4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析, 全面了解企业财务状况。
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资产类(按流动性填列)
• • • • 13、在建工程=在建工程总账余额-在建工程减值准备 14工程物资 15、固定资产清理 16、无形资产=无形资产总账余额-累计摊销-无形资产减值 准备 • 17、开发支出 • 18、长期待摊费用 • 19、其他非流动资产
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负债类:
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所有者权益类
• • • • 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
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第三节 损益表
• 损益表也称利润表(income statement),是反映公司 在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 理论依据: 损益表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。 作用:
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第四节 现金流量表
一、现金流量表
1、现金流量表的概念
• 财务报表的三个基本报告之一,也叫账务状况变 动表,现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。
• 现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。 现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。例如:从购入日至到期日在3个月或3个月以内 能转换为已知现金金额的债券投资
(2)非流动资产项目:包括长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。
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3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标 准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 (1)流动负债项目:短期借款、应付票据、应付帐 款、预付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、 其他应付款、预提费用等; (2)长期负债项目:长期借款、应付债券、长期应 付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为 项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分,列示和说明资产 负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解 和分析资产负债表的事项。
• (1)计算营业利润 • 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理 费用-销售费用-财务费用+投资净收益 • 其中: • 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 • 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 • 投资净收益=投资收入-投资损失
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多步式利润表的计算步骤:
• • • • • (2)计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (3)计算净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中:所得税费用= 利润总额×所得税税率(25%)