我国商业银行内部控制研究1

我国商业银行内部控制研究

一、商业银行内部控制的概念、要素及内容

商业银行是以营利为目的的独立法人。商业银行的内部控制则指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

商业银行内部控制因素包括五个方面：控制环境，风险评估，控制活动，信息与交流，监督评审。商业银行内部控制环境是指各种在商业银行内部控制的建立和执行过程中有重大影响的因素的总称。具体包括：管理理念、管理层、组织结构、人事政策和员工素质、外部环境。其具体内容与有：管理控制（组织结构控制、岗位责任制与风险管理控制）、会计控制（会计基本制度、具体业务会计处理控制制度）、内部稽核控制。

二、商业银行内部控制研究的意义

随着世界金融市场的不断发展，使其在推动金融发展的同时，也使得金融风险也不断增大并逐渐显现出来。于是，建立起商业银行有效的内部控制机制成为了维护国家金融秩序稳定和防范金融风险的当务之急。由此可见，健全和有效的商业银行内部控制是银行业控制风险的基础，研究其的意义具体表现在以下几点。

第一，金融业安全保障体系的基础是完善商业银行内部控制。银行业是金融业的核心，部分商业银行的经营失败也可能会引发全社会对金融的恐慌，甚至导致整个金融业出现区域性甚至系统性的金融危机。由此可见，必须保障银行业的安全运行，因为其关乎整个金融业的稳定。因此，建立和完善商业银行内部控制的意义重大。

第二，健全的商业银行内部控制在某种程度上能够遏制银行业趋于扩大的未知风险。随着经济一体化与经济全球化的进程加快，银行业所面临的金融风险呈放大的趋势。我国正处于经济体制的转轨时期，市场机制尚待完善，与西方国家相比有着更为严重的潜在问题，因而，加强内部控制是我国商业银行应对金融风险的基础性工作。

第三，商业银行内部控制合理并严格执行能够推进商业银行改革的进程。当前，我国商业银行正处于商业化改革的关键时期，改革的目标能否顺利实现，要看商业银行能否真正成为“自主经营、自我约束”的企业法人，完善内部控制是在商业银行内部建立起自律机制的重要环节。

第四，商业银行内部控制的健全与否将直接影响到金融市场的有效性。商业银行作为金融市场的一个重要参与者，其自身的规范经营对于维护金融市场有序性起着非常重要的作用。由于商业银行经营的特殊性，使其拥有巨大的客户群、广泛的营业网点以及超大规模的资产负债，这就使得市场对其变动有着异常的敏感性。