集团公司税收筹划策略

集团公司税收筹划策略

【09/11/2002信息】目前，很多企业越做越大，形成了大大小小的企业集团。因此，税收筹划的发展趋势已不是在单纯一个企业内进行，而是在企业集团内部进行。企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而作出的一种战略性的筹划活动。全局性是企业集团税收筹划的显著特征。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，现金流量大，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着单个企业所无可比拟的优势。

企业集团税收筹划可以从哪些方面入手？通过筹划缩小税基、适用较低的税率、

合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限等一般企业适用的方法，对集团企业仍

然适用。所不同的是，企业集团有更好的条件使用税负转嫁方式降低集团税负水平。

税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交

易往来频繁，为税负转嫁到集团之外创造了条件。此外，企业集团税收筹划应更好地

平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营

业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低

集团整体税负，这是企业集团在税收筹划方面的特色。

下面重点介绍设立核心控股公司、财务中心筹划策略。

集团控股公司是集团进行股权参与和控制而形成的一种组织结构。由于集团内部

各个企业之间税收课征的范围和税种存有差异，税率高低不一，还可能存在享受减免

税优惠的企业等。这样核心控股公司可以通过财务决策和战略调整，平衡集团税负，

降低集团整体的税负水平。

一般可以考虑的操作方法有：

１．核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税

收优惠和开展税收筹划活动。

２．兼并收购亏损企业。通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏

抵补的税收好处。

３．分立或组建企业。集团在分立或组建新企业时，对其组织形式的选择拥有决

策权，为了降低分立或组建公司的风险，对设立分公司还是子公司应进行税负测算。

４．利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决集团内部

企业筹资难的问题，调节集团资金结构和债务比例。

在做以上筹划时，集团的财务运作必须实行集中化管理，核心控股公司的税收筹

划运作应与财务中心的设立和资本运营相结合。对集团整体而言，财务中心扮演着银

行的角色，向集团内部的经营单位放贷借款，其职能在于集中承担公司的财务风险。

这些财务中心除了可以因财务功能集中而节约费用外，还可以为集团带来可观的税收

利益。如集团财务中心设在税收协定网络较发达的区域，可获得享受借贷款免征或少

征预提税和营业税的好处；同时，大量利息收入就可以通过财务中心得到筹划和分配，

可以取得抵免税款或延缓纳税的效果。