以审计发现引导下的企业风险预警管理研究

以审计发现引导下的企业风险预警管理研究

摘要：新时期我国企业将要面临更加健全、统一、开放、竞争、有序的现代市场体系。企业改革要有新思路，发展要有新举措，管理要有新方法。当前市场经济体系下，加强企业风险预警管理，是一种行之有效的管理理念和方法。大多情况下企业都是主动评估所面临的风险，从而确定相应的主动预警机制。审计发现作为由第三方客观参与的企业风险管理预警资源却时常被忽视，整改完成后的大量审计资源被“遗弃”，造成审计信息浪费。旨在以审计发现为基础，阐述加强企业预警管理的重要性、必要性和可行性，以促进企业不断完善风险预警体系，提高企业管理水平。

关键词：审计发现；企业管理；风险预警管理

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2014）12-0196-03

企业不断发展的过程就是不断经历各种风险的过程。对于风险，有的被看做是企业发展的绊脚石，有的被看做是提升管理、促进发展的催化剂。对待风险的态度较大程度上影响着企业的生命力和发展空间，越来越多的企业重视风险研究和分析，并将风险战略运用到发展的各个环节，风险预测、预警、控制、分析等各种职能成为企业风险管理的重要内容。

临沂供电公司历来重视风险管理，各类风险的预测和防控能力逐年提高，但还没有构建完整统一的风险预警体系，风险管理水平还有很大的提升空间。本文主要从企业审计发现的角度，阐述企业风险预警中审计发现与企业风险管理的关系。

一、对几个重要概念的认识和理解

1.审计及审计发现

《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。”最具代表性的是美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会于1973年发表的《基本审计概念说明》（A Statement of Basic Auditing Concepts），将其定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”审计按主体分为国家审计（也称政府审计）、社会审计（也称注册会计师审计或独立审计、民间审计）和内部审计。

审计发现是指根据各种审计判断，可能对组织产生不利影响的情况。概括的说，审计发现应包括违规、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制系统的薄弱环节。实

务中，审计发现按照重要性可分为三个层次：审计发现问题、关注事项和提示事项。审计发现问题是审计过程中发现的已经明确形成问题并需要整改的事项。关注事项是指违反国家政策法规或行业管理规定的程度相对较低，但并未在审计报告中体现问题的事项。提示事项是审计过程中被发现的，因有关经济技术指标背离相关标准，存在一定风险，但在审计报告中未体现的事项。审计发现问题是企业在经营管理活动中存在的违规违纪事实，企业必须整改；关注事项与提示事项是企业为全面、真实反映情况或为规避审计风险而经确认的事实，无需整改，鼓励被审计单位自查自纠、自我完善。

2.企业风险预警管理

预警（Early2Warning）一词源于军事。预警管理是指对可能出现的风险（包括各种灾害、灾难、危害等）进行辨识、分析和预测，进而采取必要的、超前的措施予以防范或消除，将可能的损失降低到最低限度的一种管理行为。预警管理在社会政治、宏观经济与环境保护等领域已经得到了广泛应用。武汉交通大学的佘廉是国内较早研究企业预警管理的学者之一，他首次提出了企业逆境管理理论，创立了企业预警管理体系，指出对于企业战略目标来说，企业预警管理与传统的企业成功管理同等重要。近些年来，许多企业对风险预警管理越来越关切，有的成立单独职能部门加强风险预警和管控，有的投入大量人力、物力加大对风险预警和监控系统

的研发力度。充分说明风险意识和风险管理已经被许多企业所接受。

二、审计发现所涵盖的范围及特性

审计发现所涵盖的范围其实就是审计所覆盖的范围，审计发现的突出特性是时效性。审计的领域非常广泛，凡是企业经营活动涉及的领域都属于审计的范围，国家审计署前任审计长李金华曾经说过，“资金流向哪里，审计就到哪里”，充分说明了审计的范围之广泛。作为国有独资或国有控股企业，政府对企业的审计主要包括财务收支审计、企业领导人任期经济责任审计、经济效益审计、重大决策审计、重大项目专项审计、投资审计及其他综合性审计或专项审计等。社会中介审计机构（含评估、咨询等）对企业的审计主要是受政府国有资产管理部门委托开展的资产、负责、损益情况审计或其他专项审计等；或者企业自行委托社会审计机构对企业全部或部分资产或下属企业开展的财务状况、经济效益、投资项目、内部控制、经济责任、重组并购、风险评估等方面的咨询或评价等。企业内部审计部门开展的审计，主要是按照国家内部审计工作的有关规定或内部审计规章制度开展的经济责任、经济效益、财务收支、固定资产投资、预算管理、内部控制、重大经营决策及其他专项审计或审计调查等方面的业务。除此之外，企业内部审计还可以根据自身工作需要，开展经济合同管理、物资采购、招投标管理、专项

工程管理、成本费用管理等各种专项审计或审计调查。内部审计可以根据企业自身需要，灵活安排各种审计项目，审计的目的性、特定性和效益性更加明显。由此可见，审计发现所覆盖的范围非常广泛，可以说，企业所有的经济活动都是审计发现所应涉及的范围。

审计发现的时效性说明审计所涉及的问题或提出的缺陷和不足在一定时期内存在，离开某个特定时期，这些问题和不足可能会消失，这主要取决于各管理部门对审计发现的认识和整改力度，以及其努力程度。如果让问题和缺陷放任发展，后果只会越来越严重。除了时效性之外，审计发现还具有对风险的预见性。审计发现是对过去一定时期内的经济活动进行的判断和评价，在审计截止日至当前日期内，如果企业尚未采取有效措施进行整改，那么审计发现中所涉及的相关企业风险将会惯性存在下去。这种预见性往往是通过对客观事实和各类经济（技术或财务）指标的分析和判断实现的，具有较强的特定性。三、正确认识和分析审计发现中的各种风险

如前所述，审计发现包括审计发现问题、关注事项和提示事项。由于审计范围可以覆盖企业经济活动的各个环节，因此审计发现的内容就必然会揭示企业各个领域的有关问题或风险提示。如何透过审计发现了解企业各种风险，这是很多管理者往往容易忽视的问题。