加强内部控制建设的重要意义

加强内部控制建设的重要意义
山东经贸职业学院会计学院特聘教授张长胜
我国企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引的制定发布，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。

加强企业内部控制建设，对于促进企业全方位参与国际经济竞争，维护经济金融稳定和社会公众合法权益，提高企业经营管理水平，防范企业风险、促进企业可持续发展和实现发展战略都具有十分重要的意义。

一、加强内部控制建设是促进企业全方位参与国际经济竞争的必由之路
21世纪初期，“十五”计划开始，我国启动了“走出去”战略，鼓励和支持有比较优势的企业对外投资，带动商品和劳务出口，打造有实力的跨国企业和著名品牌。

这一战略的提出和实施使中国企业对外投资在短短的几年中实现了跨越式发展，企业的国际化水平大幅度提高。

然而，在美国安然、世界通信等公司财务舞弊和会计造假案件暴露后，美国出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，对强化企业内部控制提出了严格要求；欧盟、日本等许多国家也纷纷通过立法强化企业内部控制。

内部控制是否达标，已经成为我国企业进入国际资本市场的“入门卡”和“通行证”。

因此，加强内部控制建设是我国企业应对日趋复杂、激烈的国际竞争环境，全方位参与国际经济竞争的必由之路；是提升企业风险管理水平，贯彻落实“走出去”战略的当务之急。

二、加强内部控制建设是促进我国经济社会健康发展的迫切要求
企业是依法成立的社会经济组织，是社会生产和流通的直接承担者，千千万万个企业的生产经营活动，不仅决定着市场经济的发展状况，而且决定着社会经济活动的生机和活力。

因此，企业是市场经济的重要主体，市场经济活动的顺利进行离不开企业的生产经营活动，没有企业的生产经营活动，市场就成了无源之水，无本之木。

从这个意义上讲，企业的生产经营状况不仅关系到一个企业成功与失败，而且与经济社会的健康发展息息相关。

所以，作为市场重要主体的企业必须履行社会责任，自觉担负起维护经济社会健康发展的重任。

然而，但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、造假贩假、欺诈违约、损失浪费等等问题非常突出，特别是上市公司的财务舞弊和会计造假案件也时有发生，严重侵害投资者的合法权益，不仅危害经济社会的健康发展，也给和谐社会建设带来了很大的负面影响。

因此，加强内部控制建设、完善公司治理结构和信息披露制度，对于保护投资者合法权益，促进我国经济社会健康发展具有十分重要作用。

三、加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径
改革开放以来，我国的企业犹如雨后春笋，数量不断增多，规模不断扩大。

然而，一个不容回避的事实是：很多企业的法人治理结构存在缺陷，相当一部分企业的股东会、董事会、监事会有名无实，企业管理杂乱无章，企业运营岌岌可危，这一切都说明企业经营管理水平还比较低下。

采取切实措施，提高企业经营管理水平是改变企业落后局面的灵丹妙药。

企业按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求建立并实施本企业的内
部控制体系，一是可以促进企业合法经营，合理规避来自企业内部和外部的经营风险；二是能够保护企业资产的安全完整，维护投资者的合法权益；三是有效提高财务报告、会计信息的可靠性，促进经济社会的健康发展；四是可以有效提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。

而所有这一切都彰显着企业经营管理水平的提高。

因此，加强内部控制建设，是提高企业经营管理水平的有效途径。

四、加强内部控制建设是防范经营风险、实现发展战略的内在需求
市场经济是竞争经济，也是风险经济。

物竞天择，优胜劣汰，是自然界、人类社会发展中的一个普遍现象，也是市场经济的内在规律。

由于市场经济的资源分配是通过市场进行的，所以，千千万万个企业便在市场上展开了广泛而激烈的竞争，使每一家企业时刻都面临着经营风险，面对着生与死的检验。

于是世界每天都上演着有的企业诞生、有的企业倒闭的悲喜剧。

内部控制是现代企业管理的重要手段，是企业抵御风险、经久不衰、持续经营的法宝。

有关企业经营失败、财务危机等情况的出现，在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。

诸如巴林银行的倒闭、三株集团的衰败，乃至美国安然、通用汽车公司的破产案例发生，无不与企业内部控制失败有着直接的关系；而海尔集团、通用电气的经久不衰、兴旺发达也与企业自身良好的内部控制建设有着密切关系。

实践证明：企业的生产经营活动，得控则强、失控则弱、无控则乱。

失控，是企业衰败的根本原因。

如果一个企业不重视风险管理，即便能够实现经营规模的快速增长，也只能是昙花一现，最终将难逃衰败的厄运。

因此，加强内部控制建设，是企业防范经营风险、实现发展战略的内在需求。

（本文是张长胜著作《企业内部控制》第一章的部分内容）。