成都理工金融企业会计(第五章)
金融企业会计第五章.ppt
小额支付系统具备的主要功能特点:
一是能够支撑各种支付工具的应用。小额 支付系统除传统的款项汇划业务外，还能办理 财税库横向联网业务、跨行通存通兑业务、支 票圈存和截留业务、公用事业收费、工资、养 老金和保险金的发放等业务。
二是实行7×24小时连续运行。系统为对网 上支付、电话纳税等服务提供支持，同时为满 足法定节假日的支付活动需要，实行的是“全 时”服务，即7×24小时连续运行。
• 大额支付系统提供快速、高效、安全、可靠的 支付清算服务，跨行资金实时转账，每笔业务 60秒即可轻松到账。
大额支付系统的主要功能
① 高效的资金清算功能。大额支付系统采取与直接参 与者直接连接的方式，实现了从发起行到接收行全过 程的自动化处理，实行逐笔发送，实时清算，一笔支 付业务不到1分钟即可到账。
3.按照货币种类分为本币清算和外币清算 本币清算:是以人民币为记账货币，人民币清算
通过各银行在中国人民银行开立清算账户办理 资金划拨； 外币清算:则通过国家外汇管理局各分局相互划 拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资 金划拨。
4.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算
5.按资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时 清算
⑤ 灵活的系统管理功能。大额支付系统设置了接入管
理功能，可以满足各银行灵活接入系统的需要；设置 了业务控制功能，可对不同参与者发起和接收的支付 业务进行控制；设置了队列管理功能，参与者可对排 队业务进行次序调整；设置了清算账户控制管理功能， 人民银行可对严重违规或发生信用风险的直接参与者 的清算账户实施部分金额控制、借记控制直至关闭。
1.2小额批量支付系统
小额批量支付系统(以下简称小额支付系统): 是中国支付体系和现代化支付系统的重要组 成部分，主要为银行业金融机构提供低成本、 大业务量的支付清算服务，满足社会多样化 的支付清算需要。小额支付系统以批量方式 处理跨系统同城、异地电子和异地纸张截留 的借记以及每笔金额在规定起点(2万元)以下 的贷记支付业务。
金融企业会计1-4章
我国国家财政部于2006年2月15日发布了39项新 的《企业会计准则》，并要求上市公司、（有条件的） 大中型公司企业于2007年1月1日执行。新《企业会 计准则》的发布与实施具有重大的现实意义和深远的 历史意义，是中国会计史上的重要里程碑，标志着我 国会计职业界一个全新时代的到来。新《企业会计准 则》一共有39项，包括了1个基本准则和38个具体准 则，另外还有2个应用指南，即分为三个层次。
一、基本前提与要求 五大点
二、金融企业会计信息质量要求
1、客观性；2、相关性；3、可理解性（明晰 性）；4、可比性；5、实质重于形式；6、重要性； 7、谨慎性；8、及时性。
第三节 金融企业会计计量属性的选择
一、历史成本；二、重置成本； 三、可变现净值；四、现值； 五、公允价值。
第四节 金融企业会计要素
2、乙种分户账
3、丙种分户账
4、丁种分户账
（二）登记簿
（三）现金收入日记簿和现金支出日记簿
（四）余额表（包括：1、计息余额表
2、一般余额表）
二、综合核算
（一）总账
P47-49
（二）日计表
P49
三、账簿登记的基本要求与复核
P49-50
第五节 会计核算程序与会计信息循环
P50-54
发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预 计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失） 现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损 益。
4、对金融资产减值准备计提采用未来现金流量 折现法与我国商业银行目前采用的计提贷款减值准备 的五级分类法，能够提供更准确的信息，能真实地反 映贷款价值。
1、金融衍生工具表外业务要求表内化，且一律
以公允价值来计量。有利于及时充分反映企业的金融
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版
金融企业会计教材习题参考答案孟艳琼版文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
最新金融企业会计,银行企业会计课件第五章()
系统内款项存放
总行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 系统内款项存放
系统内借入
省分行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 待清算辖内往来
系统内借入
清算行
存放中央银行款项
待清算辖内往来 各类客户存款
经办行
存放中央银行款项
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中国工商银行内部清算帐户关系示意图
三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序
借：清算资金往来——辖内往来 贷：存放同业——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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3、总行清算中心
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自 动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存 款账户。如贷方汇划 款项，其会计分录为：
借：同业存放—— 贷：同业存放——收报清算行备付金户
5000
贷：清算资金往来——辖内往来 5000
（2）开户单位金城公司提交建设银行成都市分行签 发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经 审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来——辖内往来 18000
贷：吸收存款——金城公司
18000Leabharlann 202、发报清算行
发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行 汇划业务后，计算机自动记载“存放同业”科目和 “清算资金往来——辖内往来 ”科目有关账户。如 收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：
（一）系统内电子汇划业务的基本做法
商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处 理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工 商银行的行内汇划系统。
资金汇划清算采取“实存资金（在人行和上级行 开立备付金帐户），同步清算（系统内汇划按照隶 属关系逐级同步清算，即市(县)支行中心为辖属网 点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行 为省中心清算），头寸控制（备付金帐户实存资金 足够），（总行清算中心）集中监督”的做法。
金融企业会计(肖虹)
3.3 商业银行业务
3、具体业务的核算 • 存入现金的核算 • 支取现金的核算 • 单位定期存款的核算 • 定期储蓄存款业务的核算 • 存款利息的计算
3.3 商业银行业务
金融企业会计
主编：肖虹 副主编：张楠 肖静怡
第1章 金融企业经营和会计的特点
1.1 1.2 1.3 1.4
金融业经营的特点 金融企业会计的特点 金融企业会计的信息质量要求 金融企业会计核算
1.1 金融业经营的特点
金融市场和金融体系 1）金融市场 金融是指货币资金的融通及信用活动的总和。 2）金融体系 金融体系是由各种金融机构组成的。各国 的金融体系一般都包括银行性金融机构和 非银行性金融机构两大部分。
3.2 中央银行业务
贷款业务 中央银行的贷款，是对商业银行等金融机构 发放的、以解决其短期资金周转困难的贷 款，也是中央银行的主要资产。
3.2 中央银行业务
【例】建设银行某分行向中央银行申请年度性贷款 50 000万元，经中央银行审核无误后,根据退回的 第三联借款凭证办理转账会计处理，分录为： 借：存放中央银行款项 50000万元 贷：向中央银行借款 50000万元 建设银行某分行归还贷款时，会计分录为： 借：向中央银行借款 50000万元 利息支出——中央银行往来支出户 1万元 贷：存放中央银行款项 50001万元
3.2 中央银行业务
金银业务 中央银行所持有的黄金、白银和外汇所占用 的资金是中央银行重要的资金占用之一， 金银管理业务是国家根据金融、外汇管理、 金银储备等方面政策的需要，对金银收购、 配售、加工、调拨和库存等方面进行管理 的行为。
3.2 中央银行业务
金银收购的核算 【例】中国人民银行直接收购某厂矿所生产的黄金445万元， 经称量、验色无误后，根据“收兑金银计价凭证”一式三 联，填制一借两贷三张特种转账传票，进行会计处理，其 分录如下： 借：贵金属——某厂矿户 445万元 贷：××银行准备金存款 445万元 该厂矿的活期存款开户行工商银行接到中国人民银行的收账 通知后，作会计分录： 借：存放中央银行款项 445万元 贷：吸收存款——某厂矿户 445万元
(本科)企业会计学第五章教案
第二节持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资；购入的股权投资因没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。
持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
假设企业的持有意图或能力发生变化，在持有至到期投资到期前，可以将其重分类为可供出售金融资产，也可以将其出售。
一、持有至到期投资的会计科目设置企业应当设置“持有至到期投资”科目，核算持有至到期投资的摊余本钱，并按照持有至到期投资的类别和品种，分别对“本钱”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。
“持有至到期投资一一本钱”科目反映持有至到期投资的面值；“持有至到期投资一一利息调整” 科目反映持有至到期投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额；“持有至到期投资一一应计利息”科目反映企业计提的到期一次还本付息的持有至到期投资应计未付的利息。
“持有至到期投资一一利息调整”账户的相关业务流转过程如图5 2所示。
图5 2 “持有至到期投资一一利息调整”账户的相关业务流转过程二、持有至到期投资的取得持有至到期投资应当按照取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。
如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收工程。
企业取得持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资一一本钱”科目，按实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一一利息调整”科目。
收到支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼)免费版
（1）2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金1 500贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1 500
（2）2012年12月15日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3 000贷：库存现金3 000
（3）2012年12月19日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1 000贷：库存现金1 000
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.75 2）20×3年4月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.75 3）20×3年5月15日，办理逾期支取。①补提利息。
2）支付本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000
应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2 800贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82 800
（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360
到期应付利息＝10 000×6×3.15％÷12＝157.50（元）
已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）
补提利息＝157.存款利息支出1.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲1.75
2）支付本息。
利息税＝157.50×5％＝7.88（元）
利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）
金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
（活期存款年利率为0.36%）(1)5000*0.36%/360*170=8.5元借：库存现金 5000贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62元借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000贷：库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98元借：库存现金 1200贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200(4)6月21日结息该账户余额本金：5000-2000+1200=4200元利息：8.5-2.62+0.98=6.86元应交税费：6.86*5%=0.34元余额：4200+6.86-0.34=4206.52元借：吸收存款——李某活期存款户 4200利息支出 6.86贷：库存现金 4206.52应交税费——代扣代缴利息税 0.34(5)7月20日销户利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元应交税费：1.26*5%=0.06元借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52利息支出 1.26贷：库存现金 4207.72应交税费——代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。
（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。
2012年版金融企业会计(第五章)
借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 收入：贴现票据
五、向中央银行借款（再贷款）
1、借款的种类 向中央银行借款一般由总行（公司）集中
向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央 银行借款。
（1）年度性贷款（不超过2年） （2）季节性贷款（2-4个月期限） （3）日拆性贷款户（10-20天期限） 2、账户设立
银行把收付款凭证转化成银行内部划款凭证叫报单。 银行的贷记报单是站在银行的角度说的，含义是银行 记贷方的报单。站在企业的角度是记借方，企业记借 方，说明企业收到了客户汇来的款，银行要给企业一 张收账通知。企业是凭收账通知做账的，贷记报单是 银行内部做账用的，不会给企业。
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用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票据 （收款票据）两种：
支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、 支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管 理。
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二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行
往来）
第二节 商业银行与人民银行往来的核算
如果某行处的应收金额大于应付金额，为应收差额，反之为 应付差额。
（三）票据交换账务核算举例(单位：元)
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票据内容
提出 票据
提入 票据
交换 差额
交换行
本行应付款 票据
本行应收款 票据
本ห้องสมุดไป่ตู้应付款 票据
本行应收款 票据
应付差额
应收差额
A银行 B银行 C银行
23 900 115 500 132 000
118 000 320 000 225 000
金融企业会计
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（二）支票的基本规定：
1)签发支票必须记载下列事项:
①表明”支票”的字样;
②无条件支付的委托;
③确定的金额;
④付款人名称; ⑤出票日期; ⑥出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章 加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.)
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六、会计科目
• 清算资金往来—共同类科目 • 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金 清算款项。本科目可按资金往来单位，分别 “同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。 • 其期末借方余额，反映企业应收的清算资金 ；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清 算资金。
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二、支 票
支票的定义 支票的规定性 支票的式样 支票的流转程序 支票的账务处理及相关手续
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（一）什么是支票
• 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行或其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
• 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持 票人。
• 对于： a.签发空头支票， b.签章与预留银行不符的支票， c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票 • 银行按规定： A.退票。 B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。 C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。
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《金融企业会计》复习提纲(章颖薇教材)
《金融企业会计》复习提纲依据章颖薇主编教材制定第一章金融企业会计总论※1、什么是金融企业会计？（课件）金融企业会计是对商业银行和非银行金融机构的经济活动进行核算和监督的一个信息系统。
2、※我国金融机构包括哪两大类？理解它们的含义。
（2—5）金融机构可以分为两大类，一是银行业金融机构，二是非银行业金融机构。
银行业金融机构可以分为中央银行、政策性银行、商业银行三类。
其中，中国人民银行是指在国务院领导下，制定和实施货币政策，对我国金融行业实施监督管理的国家政府银行。
政策性银行是指由政府或政府机构发起、出资创立、参股或保证的，不以利润最大化为经营目的，在特定业务领域内从事政策性融资活动，以贯彻和配合政府的社会经济政策或意图的金融机构。
我国的政策性银行目前主要有中国农业发展银行、中国进出口银行、中国开发银行。
商业银行是按照市场的导向和地域经济的需求，开展工商业存款、放款、短期信贷等业务的金融法人。
非银行金融机构也叫做其他金融机构，具体包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司、期货公司、财务公司等。
※3、金融业的管理机关有哪些单位组成？（1）※4、金融企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润分别包括哪些内容？（8—10）第二章商业银行会计核算方法※5、什么是表外科目？（15）表外科目是指不需要列入资产负债表、利润表等会计报表中的会计科目。
比如，银行发生一笔质押贷款，收到贷款人10000元的国库券，除了用复式记账法编制会计分录以外，还要记：“收入：代保管有价值物品——国库券（某人质押物）10 000”，其中的“代保管有价值物品”就是表外科目。
※6、熟悉金融企业常用的会计科目。
（16—17）※7、举例说明银行业以复式记账法为主并使用单式记账法的账务处理方法。
（20）第三章商业银行存款业务的核算8、什么是银行结算账户？※工商企业等单位的银行存款账户包括哪四类？这些账户的概念和用途是什么？（36—39）单位银行账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户四类。
成都理工大学---《金融会计学》期末复习题----林祥友老师重点
金融会计学练习第二章商业银行存款业务的核算与管理一单项选择题1.存款人办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（A）。
A 基本存款账户C 专用存款账户B 一般存款账户D 临时存款账户2.银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（A）。
A 先收款、后记账C 一边收款、一边记账B 先记账、后收款D 记账收款同时进行3.银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（B）。
A 先付款、后记账C 一边付款、一边记账B 先记账、后付款D 记账付款同时进行4.银行为保证资金的安全，在办理转账业务时，应（A）。
A 先记付款单位账，后记收款单位账C 一边记收款单位账，一边记付款单位账B 先记收款单位账，后记付款单位账D 收款单位账和付款单位账同时记5.商业银行吸收的存款属于（B）。
A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B 其他金融负债C 交易性金融负债D 衍生金融负债6.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用（C）。
A 实际成本C 摊余成本B 重置成本D 可变现净值7.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（D）。
A 间接存款C 转账存款B 派生存款D 现金存款8.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（B）。
A 派生存款C 转账存款B 原始存款D 间接存款9.银行以贷款方式形成的存款是（A ）。
A 派生存款C 直接存款B 现金存款D 原始存款10.银行以贷款方式形成的存款是（D）。
A 直接存款C 现金存款二、多项选择题B 原始存款D 间接存款1.商业银行吸收的存款不会增加社会货币供应量的存款有（ABCE）。
A 现金存款C 原始存款B 直接存款D 派生存款E 储蓄存款2.商业银行吸收的存款会增加社会货币供应量的存款有（AD ）。
A 派生存款C 原始存款B 直接存款D 间接存款E 储蓄存款3.构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ABCE）。
A 存款自愿C 存款有息B 取款自由D 多少不限E 为储户保密4.活期储蓄存款的特点有（BCDE）。
金融企业会计教案
第三节金融企业会计信息质量要求
（1）可靠性；（2）相关性；
（3）可理解性；（4）可比性；
（5）实质重于形式；（6）重要性；
（7）谨慎性；（8）及时性。
PS：与一般企业会计相同。
第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则
一、会计要素
（一）资产
资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、我国当前金融企业类型
◆商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。
◆金融性公司：
3、我国的金融机构体系
4．金融企业的相关特征
（1）金融企业的经营目标：获取利润；
（2）金融企业的经营原则：安全性、 流动性、效益性 ；
（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；
（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，
（5）制度和调控机制：对金融活动进行监督和调控等。
3、各要素间关系：
金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。
二、金融企业
1、概念： 金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的商业银行和非银行金融公司。
（六）利润
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
二、会计要素的计量属性
1、历史成本
2、重置成本
3、可变现净值
4、现值
5、公允价值
第五节金融企业财务报告及其种类
一、资产负债表
二、利润表
三、现金流量表
四、所有者权益变动表
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重点
难点
商业银行跨系统往来、商业银行与中央银行 往来
2016/6/24
金融会计学
2
目 录
第一节 概述 第二节 商业银行的联行往来 第三节 人民银行的联行往来 第四节 商业银行跨系统往来 第五节 商业银行与中央银行往来
2016/6/24 金融会计学 3
第一节 概述
• 银行的支付系统包括两个层次：下层支付 服务系统和上层资金清算系统。
第二节 商业银行的联行往来
• 三、全国联行往来的基本原理 • 划分往账和来账两个系统： • 填制报单的银行办理往账，计入联行往账 科目；收受报单的银行办理来账，计入联 行来账科目。
第二节 商业银行的联行往来
• 运行联行报单贯穿联行往来业务： • 如果总行负责对账，设置三类六种四联式 报单。 • 三类：是邮划报单、电划报单、电划补充 报单， • 六种：每一类又分为借方报单和贷方报单 。 • 四联：第一联为来账卡片联，第二联为来 账报告卡片联，第三联为往账报告卡片联 ，第四联为往账卡片联。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • 实行严格对账制度： 集中清算制下，两种对账方法： 方法一：甲行发报，乙行对账，总行监督 方法二：往来报告，分行录磁，总行对账 ，逐笔配对 • 分散清算制下，双方直接对账的分散制形 式
第二节 商业银行的联行往来
• 轧计联行汇差： • 即资金往来的差额，应收汇差是联行暂欠 该行的资金，该行应向总行收取的资金； 应付汇差是该行暂欠联行的资金，该行应 向总行支付的资金。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （一）发报行 填制和寄送报单： 代付款业务，签发借方报单 借：联行往账 贷：活期存款——某某企业 代收款业务，签发贷方报单 借：活期存款——某某企业 贷：联行往账 编制联行往账报告表。
第二节 商业银行的联行往来
第二节 商业银行的联行往来
• 按年度结清上年账务： • 在第一季度，按上年度和本年度设立账户 ，收到上年度的报单用上年度账户核算， 收到本年度报单用本年度账户核算。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • 四、全国联行往来的科目设置 （一）分散清算模式使用的科目： 存放联行款项与联行存放款项 本行签发联行借方报单（代他行付款业务 ）和受理联行贷方报单（他行代本行收款 ），为应收业务，借记：存放联行款项。 • 本行签发联行贷方报单（代他行收款业务 ）和受理联行借方报单（他行代本行付款 ），为应付业务，代记：联行存放款项
第四节 商业银行跨系统往来
• • • • • 二、同业拆借 同业拆借账务处理： 拆出资金 借：拆放同业—**拆入行户 贷：存放中央银行款项 —备付金存款 户 • 拆入资金 • 借：存放中央银行款项—备付金存款户 • 贷：同业拆入—**拆出行户
第四节 商业银行跨系统往来
• • • • • • • • • • 二、同业拆借 同业拆借账务处理： 归还资金 借：同业拆入—**拆出行户 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 收回资金 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：金融机构往来收入 拆放同业—**拆入行户
第四节 商业银行跨系统往来
• 三、异地跨系统转汇业务 • 同业拆借账务处理： • 各商业银行间跨系统汇划的款项金额在 10 万元以上时，应通过人民银行转汇并清算 资金；在 10万元以下时，应采取相互转汇 的办法。 • 中央银行设置了三种不同的跨系统汇划模 式：先横后直、先直后横、先直后横再直 • “直”是系统内的汇划往来与清算，“横 ”是指不同银行系统之间的汇划往来与清 算。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差 联行汇差资金的清算： 经办行上缴应付汇差 借：汇差资金划拨 —— 全国联行汇差资金 户 贷：存放中央银行款项 分行收到上缴的应付汇差 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——某行处户
第二节 商业银行的联行往来
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借会计科目： • 拆放同业 — 资产类科目，核算商业银行拆 借给其他银行的短期资金，余额在借方。 • 同业拆入 — 负债类科目，核算商业银行向 其他行借入的短期或临时性资金。 • 金融机构往来支出 — 损益类科目，核算商 业银行从其他商业银行拆入短期资金而发 生的利息费用。 • 金融机构往来收入 — 核算商业银行将资金 拆借给其他商业银行而实现的利息收入。
金融会计学
主讲教师：林祥友
2016/6/24 金融会计学 1
第五章 银行间往来与资金清算业务
教学目的 及要求
通过本章学习，要求了解支付全过程的两个层次 ，特别是支付系统的上层资金清算系统，包括商 业银行间业务往来、与人民银行业务往来、清算 相互发生的代收、代付资金的模式。
商业银行的联行往来、人民银行的联行往来
第二节 商业银行的联行往来
• 四、全国联行往来的科目设置 • （二）集中清算模式使用的科目： • 全国联行汇差：如果轧出的差额在借方， 为应收汇差，贷记本科目；如果轧出的差 额在贷方，为应付汇差，借记本科目。 • 汇差资金划拨：各经办行将轧出来的联行 汇差上报管辖行时，如果是应收汇差，借 记本科目，如果是应付汇差，贷记本科目 。
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （二）收报行 收到贷方报单 借：联行来账 贷：活期存款——某某企业 收到借方报单 借：活期存款——某某企业 贷：联行来账 编制联行来账报告表。
第二节 商业银行的联行往来
• 五、全国联行往来的账务处理 • （三）轧计和清算汇差： • 联行汇差，是某一经办行办理联行业务中汇入资 金和汇出资金的差额。 • 联行汇差的轧算和上划 • （1）经办行 • 应收汇差 • 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 • 贷：全国联行汇差 • 应付汇差，相反处理。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差： 联行汇差的轧算和上划 （2）管辖分行 汇总应收汇差 借：汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨 ——全国联行汇差 资金户 • 应付汇差，相反处理。
第二节 商业银行的联行往来
• • • • • • • • • 五、全国联行往来的账务处理 （三）轧计和清算汇差 轧计和清算汇差： 联行汇差的轧算和上划 （3）总行 如分行为应收汇差 借：全国联行汇差——某某分行户 贷：汇差资金划拨——某某分行户 分行为应付汇差，做相反会计分录。
• • • • • • 三、全国电子联行的业务处理 汇入行（商业银行） 收到代收款业务 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人存款户 代付业务相反处理
第四节 商业银行跨系统往来
• 一、商业银行跨系统往来 • 又称同业往来，是商业银行之间由于办理 跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资 金账务往来。 • 同业往来包括：同业拆借、异地跨系统转 汇业务、同城同业往来业务。
下层支付服务系统 商业银行为客户提供 金融服务所产生的 支付往来与结算
支付系统
中央银行为商业银行 上层资金清算系统 提供支付资金清算服务 所产生的支付与清算
第一节 概述
• 银行间的业务往来分为三类： • 联行往来 —— 同一家商业银行系统的业务 往来 • 跨系统往来 —— 不同商业银行间的业务往 来 • 商业银行与中央银行间的业务往来
第三节 人民银行电子联行往来
• 三、全国电子联行的业务处理 • 转发行（央行资金清算总中心） • 转发行收到发报行送来的往账信息，确认 无误后，向发报行发送回执，然后按收报 行的行号清分，分批将其连同贷、借业务 的笔数，金额的合计数转发收报行，并验 证收报行的收电回执。
第三节 人民银行电子联行往来
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借： • 商业银行解决临时性、短期资金不足的一 种融资方式，主要用于同业之间由于汇划 款项或票据交换而产生央行存款账户余额 不足所引起的资金融通。 • 资金拆借以日拆为主，最长期限不得超过 一个月，一般不得展期，特殊情况可一次 性展期7天，所有金融机构拆借资金的利率 ，不得超过央行的最高限。
第三节 人民银行电子联行往来
• 二、全国电子联行的会计科目 • 电子联行往账： • 发报行专用，代收业务记贷方，代付业务 记借方。 • 电子联行来账： • 收报行专用，收到代收业务，记借方，收 到代付业务，记贷方。 • 电子清算资金往来： • 清算中心使用。电子联行往账、电子联行 来账科目余额转入本科目。
• • • • • • • 三、全国电子联行的业务处理 收报行（央行资金清算分中心） 收到代收业务 借：电子联行来账 贷：**银行存款——汇入行户 代付业务相反处理 每日营业终了，将电子联行来账科目余额 转入电子清算资金往来科目。 • 借：电子清算资金往来 • 贷：电子联行来账
第三节 人民银行电子联行往来
第一节 概述
• 我国的资金清算系统处于几种清算系统并 存的阶段： • 联行往来系统 • 人民银行的电子联行系统 • 人民银行的手工联行系统 • 票据交换系统 • 现代化支付系统
第二节 商业银行的联行往来
• 一、联行往来业务 • 联行： • 同一银行系统内有资金往来关系的各行处 之间的互称。 • 联行往来： • 同一银行系统内银行网点之间，由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代收、 代付而发生的资金和账务往来。
第二节 商业银行的联行往来
• 四、全国联行往来的科目设置 • （二）集中清算模式使用的科目： • 联行往账：发报行使用。代收业务，形成 联行往来中的负债，发报行签发贷方报单 ，记入该科目贷方；代付业务，发报行签 发借方报单，记入该科目借方。 • 联行来账：收报行使用。收到贷方报单（ 代收业务）记借方，收到借方报单（代付 业务）记贷方