商品流通企业会计第9章费用、税费及利润核算
商品流通企业财务会计与核算管理知识分析(PPT 28页)
— 提取公益金 — 提取任意盈余公积 — 应付股利 贷：盈余公积—法定盈余公积
— 公益金 — 任意盈余公积 应付股利
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三、留存收益核算—未分配利润
结转利润分配（未分配利润账户金额减少） 借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配 — 提取法定盈余公积 — 提取公益金 — 提取任意盈余公积
会计年度终了，企业将当年实现的利润由“本年 利润（留存收益）”账户结转入“利润分配— 未分配利润”账户贷方。
未分配利润作为待分配和待指定用途的净利润， 企业将来可以用于符合规定的方面，如用于转 增资本、弥补亏损、支付红利等。
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三、留存收益核算—未分配利润
“利润分配”账户中的其他明细类账户，如“利润分 配—应付股利”等，记录利润分配的过程。
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三、留存收益核算—盈余公积
例：兴盛商厦本年的净利润为500 000元，按10%的比例提取 法定盈余公积金，按5%的比例提取任意盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积 50 000 利润分配——提取任意盈余公积 25 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50 000 盈余公积——任意盈余公积 25 000
盈余公积是指企业按照国家有关规定从利润中提取的， 具有专门用途的公积金。
未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配 利润。
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三、留存收益核算—利润分配
“利润分配”账户是所有者权益类账户，用来核算企 业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或补亏) 后的积存余额。
为了反映利润分配的详细情况，在“利润分配”账 户下，要设置“提取法定盈余公积”、“提取任 意盈余公积金”、“应付股利”、“未分配利润” 等明细分类账户，进行明细分类核算。
商品流通企业税金的核算
商品流通企业税金的核算商品流通企业税金的核算商业企业交纳的税金，有的是在商品销售环节交纳的，有的是在管理费用中列支的，有的是列入商品的进价成本的，也有的是从实现的利润中交纳的。
现将核算方法分述如下：（一）设置“应交税金”账户商业企业按规定交纳的各种税金（除印花税以及其他不需预计应交数的税金以外）都通过“应交税金”账户核算。
这是负债类账户，贷方主要登记企业应交的税金，借方主要登记企业已交的税金，年终时，企业与税务机关结算或清算后补交的税金记借方，退回多交的税金记贷方，期末，贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税金。
该账户设置的主要明细账如下：1．应交增值税。
2．应交营业税。
3．应交消费税。
4．应交城市维护建设税。
5．应交房产税。
6．应交车船使用税。
7．应交土地使用税。
8．应交所得税等。
（二）商品销售环节税金的核算企业应纳的销售税金包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。
其中，企业应纳的增值税应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏进行核算。
1．应交增值税五个专栏的核算要求：（1）进项税额：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（2）已交税金：记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
（3）销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物中应冲销的销项税额，用红字登记。
（4）出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
商品流通企业会计课程标准
商品流通企业会计课程标准1 课程定位商品流通企业是指从事商品购销的行业，是工业和农业之间、城市和乡村之间、生产和消费之间以及国内市场和国际市场之间的纽带。
而《商品流通企业会计》是对商业在经营活动中发生的经济业务进行核算的专业会计，是一门实用性很强的课程。
它与工业企业会计核算的基本原理是相同的，但由于商业企业在社会经济活动中所处的地位和作用不同，其经营活动的特点和管理要求也不同，导致其在会计处理方法上也有差别。
是自《会计基础》与《财务会计实务》后的又一门专业课，是会计专业的核心课程之一。
2 工作任务和课程目标2.1 工作任务及职业能力通过本专业岗位需求分析，确定工作领域、工作任务和职业能力，并针对成本核算的具体内容，设计出初步认识商品流通企业会计、货币资金和应收款项的核算、零售企业商品流通业务的核算、批发企业商品流通业务的核算、农副产品流通业务的核算、进出口商品流通业务的核算、材料物资、包装物、低值易耗品的核算、固定资产和无形资产的核算、负债的核算和期间费用、利润和利润分配的核算等十个学习情境。
让学生在以学习情境为载体所设计的综合化情境中学习，完成其工作过程，并获得相关知识和技能，以满足其实际工作的需要。
表2-1 工作任务与职业能力分析表2.2课程目标本课程主要讲述商品流通企业会计的基本方法和基本核算程序，包括批发企业、零售企业、农副产品的核算等。
使学生在在实际操作的基础上掌握各种方法的核算要点，能够胜任商品流通企业会计实务中不同的核算工作。
根据课程面对的工作任务和职业能力要求，本课程的教学目标为：1. 知识目标（1）熟悉商品流通企业会计的特点和核算方法；（2）掌握其他货币资金和应收款项业务的核算；（3）掌握零售企业商品流通业务的核算；（4）掌握批发企业商品购进、销售、储存业务的核算；（5）掌握农副产品的购进、销售、挑选整理和储存业务的核算；（6）掌握进出口商品流通业务的核算；（7）掌握商品流通企业材料物资、包装物和低值易耗品业务的核算（8）掌握固定资产和无形资产业务的核算；（9）掌握流动负债和非流动负债业务的核算；（10）掌握期间费用、利所得税和利润分配业务的核算。
商品流通企业会计制度
商品流通企业会计制度商品流通企业会计制度是为商品流通企业编制的专门会计制度，旨在规范企业的会计核算和财务管理，提高企业的运作效率和经济效益。
一、会计核算的范围商品流通企业会计核算的范围包括商品采购、进货、销售、库存、资金往来以及其他与商品流通相关的业务。
二、会计凭证的编制和使用商品流通企业应根据业务情况，按照会计凭证的规定编制凭证，并按照规定的程序和要求进行凭证的使用、审核和归档。
三、会计账簿的设置和使用商品流通企业会计账簿的设置应符合会计制度的规定，常用的账簿包括总账、明细账、日记账、现金账等。
企业应按照规定的办法和要求使用这些账簿进行核算。
四、固定资产和无形资产的会计处理商品流通企业的固定资产和无形资产，应按照规定的会计原则和方法进行摊销、折旧，以及处置和报废的处理。
五、所得税的会计处理商品流通企业应按照税法的规定，根据企业的税务情况和税负率，进行所得税的预提核销和账务处理。
六、成本管理和费用分配商品流通企业应按照经营成本管理的原则和方法，合理确定商品成本，进行费用的核算和分配，以及成本和费用的核算调整。
七、财务报表的编制和报送商品流通企业应按照财务会计制度的要求，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并及时报送给相关部门。
八、财务会计监督和审计商品流通企业应接受相关部门的财务会计监督和审计，确保企业会计核算的准确性和合规性。
九、会计制度的执行和改进商品流通企业应严格按照会计制度的要求进行会计核算和财务管理，发现问题及时改进，提高财务管理水平。
综上所述，商品流通企业会计制度的制定和执行，对企业的经营管理和财务决策至关重要。
只有遵循规范的会计核算程序和方法，才能确保企业财务信息的真实可靠，为企业的发展提供准确的决策依据。
商品流通企业的会计核算方法
商品流通企业的会计核算方法商品流通企业会计核算的方法有采购成本核算、销售成本的核算及商品流通费用的核算。
通常状况下，企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品的收入金额。
1.采购成本核算关于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的损耗作为商品的“其他可归属于商品采购成本的费用〞计入采购成本外，应区别不同状况进行会计处理：应从购货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本;因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。
2.销售成本核算通常状况下，企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品的收入金额。
下面简易介绍一下托收承付下销售商品的处理。
托收承付是指企业依据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由购货方向银行承诺付款的销售方式。
3.商品流通费用的核算按照商品具有使用价值和价值两种属性的理论，商品核算应该既要反映商品的使用价值，又要反映商品的价值。
反映商品的使用价值，要对商品分类进行实物数量核算，反映各种商品数量进、销、存增减变化状况;反映商品的价值，要以货币为计量单位，反映商品进、销、存金额的增减变化状况。
商品的数量核算和核算是互相联系的。
2商品流通企业成本核算方法1、库存商品的核算方法：是指企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量，按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算方法分为数量金额核算法和金额核算法。
2、数量金额核算法：是同时采纳实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存状况进行反映和监督的核算方法，它既可以提供库存商品的数量指标，又可提供库存商品的金额指标，数量金额核算法又可分为数量进价金额核算和数量售价金额核算两种。
3、金额核算法：是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存状况进行反映和监督的核算方法。
商品流通企业会计主要知识点
商品流通企业会计主要知识点商品流通企业会计是指以购进、买卖商品为主要经营对象的企业所应遵循的一套会计原则和方法。
由于商品流通企业具有不同于其他企业的特点，因此其会计也有一些特殊的知识点需要注意。
一、商品流通企业会计的基础知识1. 会计准则：商品流通企业应遵循国家颁布的相关会计准则，如《企业会计准则》或《小企业会计准则》等。
2. 会计科目：商品流通企业应设立适合自身经营特点的会计科目，包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、损益等科目。
3. 会计记录方式：商品流通企业可选择符合自身需求的会计记录方式，如手工记账、电算化会计等。
二、商品流通企业会计的特殊知识点1. 采购与销售：商品流通企业的核心活动是采购和销售商品。
在会计处理上，应注意采购与销售的时间、数量、金额等信息的准确记录。
2. 库存管理：商品流通企业经营的商品通常较多，因此对于库存的管理尤为重要。
会计上需要及时记录库存的变动、计算库存的成本和价值。
3. 往来款项：商品流通企业与供应商、客户之间常有往来款项的发生。
会计上需要准确记录往来款项的支付和收款情况，及时核对账款的余额和清算。
4. 价格变动：商品的价格常常会发生波动，尤其是商品流通企业经营的商品。
会计上需要注意价格变动对库存价值和利润的影响，及时进行调整和计算。
5. 售后服务：商品流通企业在销售商品后还需要提供售后服务，如退换货、维修等。
会计上需要对售后服务的成本进行核算，并记录相关的费用和收入。
6. 费用和支出：商品流通企业有各种日常费用和支出，如租金、运输费、办公费等。
会计上需要准确记录这些费用和支出，以计算利润和盈余。
7. 债务管理：商品流通企业可能会有借款或其他债务需要偿还。
会计上需要准确记录债务的发生和偿还情况，并计算利息和手续费等相关费用。
三、商品流通企业会计的报表和分析1. 资产负债表：资产负债表反映了商品流通企业的资产、负债和所有者权益的状况。
会计上需要定期编制并分析资产负债表，以评估企业的健康程度和财务状况。
商品流通企业财务会计与核算管理知识分析
商品流通企业财务会计与核算管理知识分析一、财务会计的特点1.会计核算的周期性：财务会计按一定的时间周期进行核算，通常为年度、季度、月度等。
2.综合性：财务会计综合反映企业全面的经济活动，包括生产经营活动、投资活动和筹资活动等。
3.确权性：财务会计通过记录和核对各项交易，确保资产、负债和所有者权益准确无误地反映企业的财务状况。
4.会计信息的规范性：财务会计需要按照一定的规范和标准进行记录和报告，以确保信息的可比性和一致性。
二、商品流通企业的核算管理1.采购成本核算：商品流通企业需要对采购成本进行准确核算，包括原材料成本、进货成本、运输费用等。
这对于企业的成本控制和利润分析至关重要。
2.销售收入核算：商品流通企业需要对销售收入进行准确核算，包括销售金额、销售成本、销售费用等。
这对于企业的销售业绩评估和利润分析具有重要意义。
3.库存管理：商品流通企业需要对库存进行精确管理和核算，包括原材料库存、在制品库存和成品库存等。
通过合理的库存管理，企业可以降低库存成本和减少积压库存。
4.成本控制：商品流通企业需要通过成本核算和控制，实现经济实惠的采购和销售，降低经营成本，提高利润率。
5.费用分析：商品流通企业需要对各种费用进行分析和控制，包括运输费用、仓储费用、销售费用等。
通过费用分析，企业可以找到费用支出的重点和不合理之处，实现费用的优化管理。
三、财务会计与核算管理的作用1.提供决策参考：财务会计和核算管理提供了准确的财务信息，为企业决策提供了参考依据，帮助企业制定合理的发展战略和经营策略。
2.监督经营活动：财务会计和核算管理可以对企业的经营活动进行监督和评估，及时发现问题和风险，保障企业的正常经营。
3.提高资金利用效率：财务会计和核算管理可以对企业的资金流动进行分析和管理，提高资金的利用效率，降低资金成本。
4.评价经营绩效：财务会计和核算管理可以对企业的经营绩效进行评价，如利润率、资产回报率等，帮助企业评估自身的经营状况。
商品流通企业会计制度
商品流通企业会计制度一、前言商品流通企业是指从生产者手中购入商品，并出售给最终消费者的企业，例如零售商和批发商等。
根据中国会计准则，商品流通企业需要实施全面的会计制度，以确保企业财务信息的准确性和真实性。
本文将探讨商品流通企业的会计制度，以及应该包含的主要内容。
二、会计核算政策商品流通企业的会计核算政策应该包括以下方面：1.货物成本货物成本是指产品和服务的采购成本，包括直接成本和间接成本。
直接成本通常由原材料、工资、运输、地租和其他直接相关的成本组成。
间接成本通常为运输费用、库存成本和其他相关费用。
2.折旧费用折旧是指资产价值在其使用年限内不断减少的过程。
商品流通企业的折旧费用通常是指运输车辆、仓库、办公设备等。
折旧费用应该基于预计使用年限和资产价值确定。
3.存货及其跌价准备在库存销售过程中，商品可能会出现质量问题或过时问题。
因此，商品流通企业需要为可能出现的存货跌价做好准备。
本次企业应该建立合理的存货管控制度，确保存货的质量和变现价值。
4.应收账款及其坏账准备在销售过程中，可能会出现部分客户无法按时结款或无法支付的情况。
此时，商品流通企业应该制定合理的应收账款管理和坏账准备制度，以应对可能的收款问题。
三、会计报表商品流通企业的会计报表应该包括以下几种报表：1.资产负债表资产负债表反映的是企业的财务状况，包括资产总额、负债总额和所有者权益等内容，这些内容可以帮助管理者更好地了解企业整体财务状况，进而作出合理决策。
2.利润表利润表反映的是企业的运营状况，包括收入总额、成本总额和净利润等内容，利润表可以反映出企业的销售情况、营业利润和净利润。
3.现金流量表现金流量表反映的是企业现金收支状况，包括筹资活动、投资活动和经营活动等内容。
现金流量表可以反映出企业融资活动、投资活动和运营活动的真实联库，有助于管理者更好地了解企业现金流动情况。
四、会计政策确定方法商品流通企业的会计决策需要根据以下原则进行：1.会计现实原则会计现实原则是指会计政策应该基于实际交易，确认和注重经济实质。
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• 借：本ห้องสมุดไป่ตู้利润
• 贷：主营业务成本
• 2．其他业务成本。是指商品流通企业在从事销售材料、技术转让、 固定资产和包装物出租等过程中为取得收入而发生的各项业务成本， 如出租包装物的价值摊销额、出租固定资产的折旧额等。
• 具体会计分录如下：
• ①结转已销材料、摊销成本时：
• 借：其他业务成本
•
贷：包装物， 低值易耗品，累计折旧，累计摊销，应付职工
薪酬，银行存款等科目
• ②月末结转到“本年利润” • 借：本年利润 • 贷：其他业务成本 • (三)营业税金及附加 • 商品流通企业营业税金及附加是指按规定税率计提的各种税金及
附加费，主要包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。
• 具体会计分录如下： • ①计提时 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—营业税 • —消费税 • —城建税 • —教育费附加
• ②上交时
•
借：应交税费—营业税等
•
贷：银行存款
• ③月末结转到“本年利润”
• 借：本年利润
• 贷：营业税金及附加
• (四)期间费用
• 商品流通企业期间费用是指不计入商品成本、直接计入发生当期损 益的费用，具体包括管理费用、销售费用和财务费用。
• 管理费用是指商品流通企业为组织和管理企业商品经营活动而发 生的各种费用；销售费用是商品流通企业销售商品、材料、提供劳
• 具体会计分录如下：
• ①销售材料、租金收入时：
• 借：银行存款（或应收账款、应收票据）
•
贷：其他业务收入
•
应交税费—应交增值税(销项税额)
• ②月末结转到“本年利润”
• 借：其他业务收入
• 贷：本年利润
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56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左Leabharlann 商品流通企业会计利润 核算
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
商品流通企业会计 税金及费用核算30页PPT
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
商品流通企业会计 税金及费用核算
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
商品流通企业会计科目
商品流通企业会计科目在经济发展和技术进步的今天，商品供应链变得越来越复杂，商品流通企业会计科目的设定也更加复杂，显得非常重要。
本文首先阐述了商品流通企业会计科目的划分，包括“营业收入”、“营业成本”、“税收费用”、“财务费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务收入”和“其他业务成本”；然后，详细介绍了这些科目的使用原则、流程和方法，以及它们的披露要求。
此外，本文还介绍了会计准则及其背景以及商品流通企业实施会计科目的注意事项，以更好地支持商品流通企业的会计管理和发展。
关键词：商品流通企业；会计科目；使用原则；披露要求1言商品流通及其相关业务是商品流通企业最重要的工作，也是当前经济发展的重要组成部分。
鉴于其经济效益和社会效益，为了增加商品流通企业的管理水平，企业必须按照规定建立适当的会计科目和记录账目，以便更好地跟踪商品流通及其相关活动。
2品流通企业会计科目的划分商品流通企业的会计科目可分为以下几类：（1）营业收入，是指商品流通企业在销售商品、提供服务、从非贸易收入中获得的收入。
（2）营业成本，是指在销售商品和提供服务过程中支出的成本，包括材料成本、人工成本和其他费用等。
（3）税收费用，是指商品流通企业应支付的各项税费，如消费税、混合税、企业所得税等。
（4）财务费用，是指商品流通企业缴付的各种财务费用，如利息、汇兑损失、原材料采购款等。
（5）销售费用，是指商品流通企业在销售商品和提供服务过程中支出的销售费用，如佣金、广告费用等。
（6）管理费用，是指商品流通企业在运营管理过程中支出的费用，如工资、办公费等。
（7）其他业务收入，是指商品流通企业除贸易收入外的其他收入，如投资收益等。
（8）其他业务成本，是指商品流通企业除贸易成本外的其他成本，如金融费用，佣金等。
3 会计科目的使用原则、流程和方法（1）使用原则：商品流通企业根据会计法、会计准则及相关法律法规，确定会计科目划分；根据会计原则，建立账务记录；将流转账务及非流转账务按照会计科目进行分类；根据会计报表的要求完成报表的编制及披露工作；根据会计政策完成账务处理；以及按照会计科目的流程实施账务处理等。
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第三节 利润及利润分配
余额表
第三节 利润及利润分配
三、利润分配
（一）利润分配的顺序
企业当期实现的净利润加上上年初未分配利润（或减去 年初弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可 供分配的利润按照下列顺序分配：
（1）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金一般按照当 年实现净利的10％提取，但以前年度累积的法定盈余公积金达 到注册资本的50％时，可不再提取。
前两种方法是从利润表出发计算的，也就是从收入、费用出发计算的。第 三种方法是资产负债表出发的，也就是从资产、负债出发的。《小企业会计准 则》为了简化核算，便于小企业执行，采用了第一种方法。即应付税费法。按 照应纳税所得额直接计算，并将当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用 的方法。
第三节 利润及利润分配
销售额为不含税销售额。纳税人采用价税合并销 售货物的，应将含税价格换算成不含税销售额。其计 算公式为：
应税销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
第二节 税费
小规模纳税人需要按照销售额的一定比例缴纳增 值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受 应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务 的成本。销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发 票，不得使用增值税专用发票。
净利润＝利润总额－所得税费用
第三节 利润及利润分配
二、利润形成 （一）利润核算前的准备工作 财会部门在月末、季末、年末根据账簿记录，计 算出企业利润。
为了保证利润核算的正确性，在利润核算前应根据权责发生制原则、收入 与费用配比原则和其他会计原则，做好账账核对、账实核对的账项调整等准备 工作。
第三节 利润及利润分配
第三节 利润及利润分配
第三节 利润及利润分配
（四）所得税费用 1.所得税费用的计算 所得税费用是小企业根据企业所得税法确定的应从当期 利润总额中扣除的所得税费用。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调 整减少额 应交所得税 = 应纳税所得额×适用的所得税税率
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用 但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待 费支出)，以及企业已计入当期但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳 金、罚款、罚金)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目， 如前5年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
第三节 利润及利润分配
2.所得税费用的核算 设置“所得税费用”账户，核算企业按规定从当 期损溢中扣除的所得额。
第三节 利润及利润分配
2.所得税费用的核算 企业所得税的核算有应付税款法、纳税影响会计 法、资产负债表债务法三种。
第一节 费用
二、费用的种类及其具体构成项目
第一节 费用
三、费用的核算
商品流通企业发生费用，应设置“销售费用”、 “管理费用”、“财务费用”等账户。三个账户均属 于损益类账户，并按费用进行明细分类核算。
第一节 费用
（一）直接支付的核算 直接支付费用是指在本期发生，本期支付，应由 本期负担的各项费用。 1.财会部门直接支付的费用
第三节 利润及利润分配
第三节 利润及利润分配
（五）本年利润的结转 1.“本年利润”账户设置 设置“本年利润”账户。属所有者权益类账户。
第三节 利润及利润分配
2.本年利润的结转
本年利润结转包括期末将本年各损益账户余额结转到 “本年利润”账户，以及年度终了时将“本年利润”账户余额 结转到“利润分配——未分配利润”账户。将各损益账户余额 结转“本年利润”账户。可以采用账结法，按月结转；也可以 采用表结法，按年结转。
应税销售额=含税销售额/（1＋增值税税率）
“进项税额”是指纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或者负 担的准予从销项税额中扣除的增值税额。
第二节 税费
（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额
第二节 税费
（3）设置“应交增值税”和“未交增值税”明 细账户
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、 退税及转出等情况，应在“应交税费”账户下设置 “应交增值税”和“未交增值税”两个明细账户。在 “应交增值税”明细账内，应设置“进项税额”、 “已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税 额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多 交增值税”等专栏。月份终了，企业应将“应交增值 税”明细账户的余额转入“未交增值税”明细账。
第二节 税费
税费是指企业按照税法规定向国家交纳的税额。 税金是国家财政收入的主要来源。
一、商品流通企业交纳税费的种类 商品流通企业税金按征收对象分主要有：
第二节 税费
二、商品流通企业主要税费的计算与缴纳
设置“应交税费”账户。贷方登记应交纳的各种 税费等，借方登记实际交纳的税费。余额在贷方，表 示尚未交纳的税费；余额在借方，表示多交或尚未抵 扣的税金。按照应交税费的税类设置明细账户。
如果当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转 下期继续抵扣。
“销项税额”是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按税法规定向 购买方收取的增值税，其计算公式如下：
销项税额＝销售额×适用税率
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价 款和价外费用，但不包括收取的销项税额。如果企业销售额中含有销项 税，则在计算销项税额时，应将其换算为不含税销售额。其计算公式为：
第二节 税费
（四）城市维护建设税
商品流通企业计算缴纳的城市维护建设税，应通 过“营业税金及附加”账户进行核算。属于损益类账 户，借方登记本期应交城建税，贷方登记期末转入 “本年利润”账户的数额，期末无余额。
第二节 税费
第二节 税费
（五）教育费附加
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种专项附加费。教育费附加是根 据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的三税 税额为计费依据。教育费附加征收率为3％。计算公 式如下：
第一节 费用
2.由有关部门以备用金支付的费用 备用金支付费用是指费用发生部门预先向财会部门领取 一定数额的备用金，在费用发生时先以备用金支付，再定期凭 费用单据汇总向财会部门报账补足其备用金。
第一节 费用
（二）转账摊销的核算
转账摊销费用是指通过转账形式列支的应由本期 负担的各项费用。比如：固定资产折旧、无形资产摊 销等。
第九章 费用、税费及利润核算
第一节 费用
费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生 的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
一、费用的开支范围 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管 理费用、财务费用等。
以下支出不属于当期费用范围：① 为购置和建造固定资产、购入无形资产 和其他资产发生的支出。② 对外投资（包括债权投资、股权投资）以及分配给 投资者的利润。③ 自然灾害而造成的财产损失。④ 被没收的财物，支付的赔 偿金违约金、罚款、滞纳金，以及支付各种赞助和捐赠支出。⑤ 坏账损失。
应纳教育费附加 =（增值税 + 消费税 + 营业税） × 教育费附加率
第二节 税费
第二节 税费
（六）房产税、车船税、土地使用税、印花税 企业计算缴纳的房产税、车船税、土地使用税， 应列入“营业税金及附加”账户。
第二节 税费
（六）房产税、车船税、土地使用税、印花税
印花税是自行计税、自行购花、自行贴花的一种 税，不需要预提应付，不在“应交税费”账户核算。 企业实际交纳印花税时，借记“营业税金及附加”账 户，贷记“银行存款”账户。
第二节 税费
第二节 税费
（四）城市维护建设税
城市维护建设税是为扩大和稳定城市建设资金的 来源，加强城市建设工作而开征的一种税。
城市维护建设税是以纳税人实际交纳的增值税、 消费税、营业税三税的税额之和为计税依据而征收的 一种税。税率因纳税人所在地不同从1％～7％不等。 其计算公式为：
应纳税额 =（增值税 + 消费税 + 营业税）× 适用税 率
营业收入是指小企业销售商品和提供劳务实现பைடு நூலகம் 收入总额。
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
第三节 利润及利润分配
2.利润总额 企业的利润总额由营业利润、投资净收益和营业 外收支净额等部分构成。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业外收支净额，是企业营业外收入减去营业外 支出后的差额。企业利润总额扣除所得税，就是企业 的净利润。
第三节 利润及利润分配
一、利润总额的构成 （一）利润的概念
利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。 收入大于支出的差额为利润，反之为亏损。
利润或亏损所反映的是企业在一定时期内，经营 活动所取得的最终财务成果，是企业一项重要的经济 指标。
第三节 利润及利润分配
（二）利润总额的构成 利润主要包括营业利润、利润总额和净利润。 1.营业利润 营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金 及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资 收益（或减去投资损失）后的金额。
第三节 利润及利润分配
第三节 利润及利润分配
（三）营业外收支
1.营业外收入
营业外收入是指小企业实现的各项营业外收入，包括非 流动资产处置净收益、政府补助、盘盈收益、出租包装物和商 品的租金收入、逾期未退回包装物押金收益、确实无法偿付的 应付款项、已作坏账处理损失后又收回的应收款项、违约金收 益等。
消费税只限于生产和进口环节征收，商品流通企 业只有在委托加工及进口应税消费品时才发生消费税 的计算和核算。
第二节 税费
（二）消费税 商品流通企业委托加工应税消费品，当加工完 毕，收回加工商品时的会计核算：
第二节 税费
（三）营业税
营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种流转 税。商品流通企业不属于提供应税劳务的范围，但若 发生转让无形资产和销售不动产业务，应交纳营业 税。