综合柜员第二章

银 行 柜 员 核 算 与 操 作 制作：赵丽梅 辽宁金融职业学院金融系
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第2章 章 银 行 柜 员 核 算 与 操 作 本章要点: 本章要点: 会计科目 记账方法 记账方法 会计凭证 账务组织与账务处理 会计报表
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基本核算方法
第一节
第 二 章 基 本 核 算 方 法
会计科目
一、会计科目的意义
是对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称， 是对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称，是设 置账户、 置账户、处理账务的依据。
六、资产类科目中的备抵科目
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第二节 记账方法
第 二 章 基 本 一、借贷记账法 ）、概念 （一）、概念 是根据“资产=负债 所有者权益”的平衡原理， 负债+所有者权益 是根据“资产 负债 所有者权益”的平衡原理， 为记账符号， 有借必有贷、 以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、 借贷必相等”为记账规则， 借贷必相等”为记账规则，来反映资金增减变化 过程和结果的一种复式记账法。 过程和结果的一种复式记账法。 ）、主要内容 （二）、主要内容 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
2.红星机器厂（帐号201005001）本日签发 红星机器厂（帐号 红星机器厂 ）本日签发#478903现金支票一张支取现 现金支票一张支取现 金3000.00，用途差旅费。 ，用途差旅费。 会计分录: 会计分录 借：201活期存款――红星机器厂户 3000.00 贷：101现金 3000.00
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四、会计凭证的要素
第 二 章
收、付款单位的户名账号或住址 日期
基 本 核 算 方 法
双方开户行的行名、 双方开户行的行名、行号 人民币符号以及大小写金额 款项来源、用途、业务事实、 款项来源、用途、业务事实、摘要以及附件张数 会计分录以及凭证编号 单位印章 银行的有关印章
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
第 二 章 基 本 核 算 方 法
二、会计凭证的特点
采用单式凭证； 采用单式凭证； 尽量用客户提交的原始凭证代替记账凭证，并且充分利用 尽量用客户提交的原始凭证代替记账凭证， 多联套写的方式； 多联套写的方式； 传递环节多。 传递环节多。
三、会计凭证的种类
按格式和用途不同 基本凭证 特定凭证 按表面形式不同 单式凭证 复式凭证
五、会计凭证的处理 （一）、填制 ）、填制 ）、审查 （二）、审查 审核凭证时应该注意以下要点： 审核凭证时应该注意以下要点： 1、是否应为本行受理的凭证。 、是否应为本行受理的凭证。 2、使用凭证种类是否正确 ， 凭证内容 、 联数 、 附件是否齐全 、 使用凭证种类是否正确，凭证内容、联数、 完整，是否超过提示付款期。 完整，是否超过提示付款期。 3、 账号与户名是否相符。 、 账号与户名是否相符。 4、大小金额是否一致、字迹有无涂改。 、大小金额是否一致、字迹有无涂改。 5、密押、印鉴是否真实、齐全。 、密押、印鉴是否真实、齐全。 6、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定。 、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定。 7、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。 、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额。 8、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。 、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。 9、内部科目账户名称使用是否正确。 、内部科目账户名称使用是否正确。
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第 二 章 基 本
3. 百货大楼（201005011）存入销货现金 百货大楼（ ）存入销货现金600 000.00 借：101现金 600000.00 贷：201活期存款――百货大楼户 600000.00
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第 二 章 基 本
4. 本行填现金支票向人民银行提取现金 本行填现金支票向人民银行提取现金50000.00
二、会计科目的作用
是连接各种核算方法的纽带； 是连接各种核算方法的纽带； 是进行系统会计核算的前提 ； 是统一会计核算口径的基础。 是统一会计核算口径的基础。
三、会计科目的设置原则 会计科目的设置原则 科目
必须体现党和国家方针政策，适应经营管理需要； 必须体现党和国家方针政策，适应经营管理需要； 必须根据业务需要和资金性质设置会计科目； 必须根据业务需要和资金性质设置会计科目； 必须适应会计核算需要； 必须适应会计核算需要； 3 要坚持统一核算口径，便于按全国银行统一会计科目归属。 要坚持统一核算口径，便于按全国银行统一会计科目归属。
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试算平衡表 年 月 日
第 二 章 基 本 核 算 方 法
科目名 称
现金 存放中央 银行款项 工业企业 贷款 工业企业 存款 单位定期 存款 活期储蓄 存款
上日余额 借方
200，000 ， 400，000 ，
本日发生额 借方
100，000 ，
本日余额 借方
299，200 ， 300，000 ，
贷方
贷方
800 100，000 ，
贷方
50，000 ，
50，000 ，
400，000 ，100，0来自0 ，50，000 ，
350，000 ，
100，000 ，
100，000 ，
200，000 ，
800
199，200 ，
合计
600，000 ，
600，000 ，
250，800 ，
250，800 ，
649，200 ，
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6. 本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费 本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费200元。 元
第 二 章 基 本
借：531手续费支出―储蓄代办手续费支出户200.00 贷：101现金 200.00
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第三节 会计凭证
第 二 章 基 本 核 算 方 法 在银行会计核算中， 在银行会计核算中，由于会计凭证需要在内部不同柜 组之间传递，因此， 组之间传递，因此，在银行内部习惯把会计凭证称 传票” 为“传票” 凡是应该由顾客填写的会计凭证我们不能代为填写； 凡是应该由顾客填写的会计凭证我们不能代为填写； 签章齐全的会计凭证具备法律效力。 签章齐全的会计凭证具备法律效力。
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
资产=负债 所有者权益 资产 负债+所有者权益 负债
借 资产+ 资产 负债+ 负债 所有者权益+ 所有者权益 收入+ 收入 贷
支出+ 支出
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
1、向纺织厂发放为期三个月的流动 资金贷款50 000元 转入该厂存款 50， 资金贷款 50 ， 000 元 ， 转入该厂 存款 账户。 账户。 支付李红 活期储蓄存款现金800 李红活期储蓄存款现金 2 、 支付 李红 活期储蓄存款现金 800 元。 3、从人民银行存款账户中提取现金 人民银行存款账户中提取现金 100，000元 100，000元。 纺织厂从其存款账户中转出 100， 从其存款账户中转出100 4 、 纺织厂 从其存款账户中转出 100 ， 000元 办理为期一年 一年的定期存款 000元，办理为期一年的定期存款。
二、单式记账法
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
1、借：工业企业贷款——纺织厂贷款户 贷：工业企业存款——纺织厂存款户
50 000 50 000
2、借：活期储蓄存款——李虹户800 贷：现金 800
3、借：现金
100 000 100 000
贷：存放中央银行款项
4、借：工业企业存款——纺织厂存款户 100 000 贷：单位定期存款——纺织厂存款户 100 000
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
（三） 签章 会计凭证签章是（明确经济责任） 会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处 理情况）的标志。 理情况）的标志。 会计凭证在处理中， 会计凭证在处理中，均应根据不同业务分别加盖有 关印章. 关印章
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• • • •
转讫章； 转讫章；
各种签章种类 一切现金收入传票及现金收款回单，应加盖现金收讫章； 一切现金付出传票，应加盖现金付讫章； 现金付讫章； 存单、存折、收据等，应加盖业务公章； 已处理的转账传票和给单位的回单及收付款通知，应加盖
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一、会计凭证的意义 是各项业务和财务收支的原始记录 原始记录； 是各项业务和财务收支的原始记录； 是记录经济业务明确经济责任的书面证明； 是记录经济业务明确经济责任的书面证明； 是办理资金收付和登记账簿的依据； 是办理资金收付和登记账簿的依据； 也是核对账务和事后查考的重要依据。 也是核对账务和事后查考的重要依据。
• 签发结算凭证以及有关查询、查复书等，应加盖结算专用 章； • 联行报单等应加盖联行专用章； 联行专用章； • 签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖汇票专用章； • 票据交换提出的代收代付业务凭证，加盖同城票据交换章。 同城票据交换章。 • 会计凭证的附件，应加盖“作附件” 戳记。 印章管理 • 会计印章应由专人保管使用
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（四）、传递
凭证的传递，必须做到准确及时、 手续严密、先外后内、先急后缓。 各类凭证除有关业务核算手续另有规 定外，一律由银行内部传递，以免发 生舞弊，造成账务混乱或资金损失。
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• 各类业务凭证的传递程序，应遵守以下规 定： • 1．现金收入业务，必须“先收款、后记 账”，以保证账款一致。 • 2．现金付出业务，必须“先记账、后付 款”，以免发生透支。 • 3．转账业务，必须先记付款单位账户，后 记收款单位账户，代收他行票据，收妥抵 用，以贯彻银行不垫款原则。 •
649，200 ，
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第 二 章 基 本 核 算 方 法
提问： 提问： 1.目前商业银行采用的记账方法有哪些？ 目前商业银行采用的记账方法有哪些？ 目前商业银行采用的记账方法有哪些 2.红星机器厂（账号 红星机器厂（ 红星机器厂 账号201005001）本日签发 ）本日签发#478903 现金支票一张支取现金3000.00，用途差旅费。 现金支票一张支取现金 ，用途差旅费。 3.百货大楼（201005011）存入销货现金 百货大楼（ 百货大楼 ）存入销货现金600 000.00 4.本行填现金支票 本行填现金支票#2323 向人民银行提取现金 本行填现金支票 50000.00 5.营业终了，出纳收款 柜出纳员王红结帐发现现金 营业终了， 营业终了 出纳收款1柜出纳员王红结帐发现现金 长款20元 长款 元 ，经会计主管批准暂列其他应付款科目 待处理出纳长款帐户，办理入帐。 待处理出纳长款帐户，办理入帐。 6.本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费 本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费200元。 本行以现金支付银行学校储蓄存款代办费 元