税收学课程教学大纲

《税收学》课程教学大纲（2006年第二次修订，财税专业用）课程编号：110015英文名：Principles of Taxation课程类别：专业主干课前置课：微观经济学、宏观经济学、政治经济学、财政学等后置课：中国税制、税务管理、国际税收、发展税收理论与实践等学分：3学分课时：51课时主讲教师：杨抚生、史玲等选定教材：许建国.税收学.北京：经济科学出版社，2005年.课程概述：本课程是财政学专业和税务专业的专业主干课，主要讲述税收学的基本原理和基本知识，共分三个部分：第一部分为税收学基础，介绍税收本质、税收要素、税收职能、作用、税收原则等基本知识；第二部分为税收经济分析，从市场经济角度较为深入地分析税收与经济之间的互动关系，包括税收与资源配置、收入分配、经济稳定、经济发展的关系以及税负转嫁的理论分析；第三部分为税收政策选择，通过全面地介绍税收负担、税制结构模式、具体的税制设计、税收优惠及税收体制的内容，深入地探讨如何根据经济、社会、政治等情况选择税收政策，制定税收制度。

教学目的：通过本课程学习，使学生比较全面系统地掌握税收学的基本理论、基本知识和基本方法，从理论上认识税收在社会主义市场经济中的地位和作用，明确实现税收分配过程的规律原则，树立正确科学的税收观，增强对现实税收问题的正确的分析和判断能力，并能够运用税收理论和方法去解决现实税收问题，从而为系统学习税收学科后续课程和相关经济学科课程奠定专业基础。

教学方法：本课程在教学中以课堂讲授为主，课堂专题讨论为辅，同时进行大量地习题练习。

在讲授中要求以社会主义市场经济理论、社会再生产理论、社会总需求和总供给理论、国民收入分配理论等经济理论和历史唯物主义、唯物辩证法、数量经济学等方法为基础，在借鉴古今中外税收理论与实践的同时，注意联系我国社会主义市场经济条件下税收理论发展和税收制度改革的实践，以提高学生正确观察税收现象，分析和解决税收问题的能力；同时通过讨论和习题练习使学生能比较扎实的掌握税收的基本理论和基本知识，逐步培养学生的专业素质。

各章教学要求及教学要点第一章税收的本质课时分配：4课时教学要求：通过本章学习掌握税收概念及其形式特征，了解关于税收本质的西方学说流派和国内学者的种种观点。

深刻理解税收本质，从而对税收有较全面的认识。

本章重点是税收概念的理解，本章难点是税收本质的理论分析。

教学内容：第一节税收的概念一、税收的定义税收是国家为满足社会公共需要，凭借行政权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

（一）税收是国家取得财政收入的一种形式（二）国家征税的目的是为了履行其社会公共职能需要（三）税收分配的主体是国家、国家征税凭借的是行政权（四）税收必须借助于法律形式进行二、历史上税收的名称税、赋、租、捐、调、课、庸等。

第二节税收的特征一、税收的强制性（一）直接来自于国家行政权的强制性（二）是提供公共品的必要手段（三）体现国家意志和法律特征二、税收的无偿性（一）是由政府提供的公共品性质所决定的（二）是税收凭借行政权而建立的分配关系性质所决定的三、税收的规范性（一）税收立法的规范（二）税收执法的规范（三）税收司法的规范第三节税收的本质一、西方学者关于税收本质的学说公需说、义务说、牺牲说、交换说、保险说、经济调节说。

二、国内学者的种种观点国家需要说、社会扣除说、国家社会职能说、公共品补偿说。

三、税收的本质税收是一种以国家名义进行的强制征收，所体现的是以国家为主体的超经济分配关系，是国家与纳税人之间的法律权利与义务关系的经济体现。

思考题：1.国家征税的主要目的是什么？2.税收有哪些特征？3.你认为税收的本质是什么？第二章税收起源和发展课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，了解税收产生的前提条件和产生过程，并能对税收的发展过程中税收法制、税制结构、征收实体、税收管辖权、税收地位作用的变化有所认识，从而加深对税收概念的理解。

本章重点是税收的发展变化，本章难点是税收法律的变化。

教学内容：第一节税收的起源一、税收产生的前提条件（一）社会条件：国家公共权力的建立（二）经济条件：私有制的存在二、我国税收产生的历史过程（一）我国税收的雏型阶段贡、助、彻。

（二）工商税收的出现关市之赋，山泽之赋，币馀之赋。

（三）完全形态农业税的产生：“初税亩”第二节税收的发展一、税收法律的发展变化（一）自由纳贡时期（二）承诺时期（三）专制课征时期（四）立宪课征时期二、税制结构的发展变化（一）以古老的简单直接税为主的税收制度（二）以商品和财产税为主的税收制度（三）以所得税为主的税收制度（四）以商品税与所得税并重的税收制度三、税收征收实体的发展变化力役、实物、货币等征收实体的发展演变。

四、税收管辖权的发展变化从地域管辖权向居民、公民管辖权和地域管辖权并重发展。

五、税收地位和作用的发展变化（一）税收收入占财政收入比重变化（二）税收对经济的影响思考题：1.税收是如何产生的？2.为什么说税收是一个历史范畴？3.试述税制结构发展变化的主要特点。

第三章税收要素和分类课时分配：3课时教学要求：通过本章学习，了解如何对税收进行分类，掌握税收分配由哪些要素构成，从而为今后的税制学习打好基础。

本章重点是税收三要素，本章难点是对累进税率和累退税率、边际税率的理解。

教学内容：第一节税收要素一、税基（一）广义税基指课税基础，分为国民收入型、国民消费型、国民财富型三类。

（二）中义税基指课税对象。

（三）狭义税基指计税依据。

税源、税目。

二、税率（一）税率形式累进税率、比例税率、定额税率的优点、缺点。

（二）税率分析方法累进税率和累退税率，边际税率和平均税率，名义税率和实际税率。

三、纳税人纳税人、负税人、扣缴义务人。

第二节税收分类一、税收分类的基本方法（一）按税负能否转嫁可分为直接税和间接税（二）按课税环节可分为商品税、所得税、财产税（三）按征税对象性质可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税（四）按税收管理权限可分为中央税、地方税、中央地方共享税（五）按税率特点可分为累进税、比例税和定额税（六）按计税方法可分为从价税和从量税（七）按税收与价格关系可分为价内税和价外税二、实际运作中的税收分类（一）我国税收分类实践（二）OECD国家税收分类思考题：1.什么是税收三要素，其具体内容是什么？2.研究税收分类有何意义？3.为什么说比例税率可能具有累退的特点？第四章税收职能和作用课时分配：4课时教学要求：通过本章学习要求掌握税收职能的内容，了解税收在不同时期所发挥的作用，从而加深对社会主义市场经济条件下税收作用的认识。

本章重点是税收的经济职能和社会职能，本章难点是对税收职能的认识。

教学内容：第一节税收职能和作用概述一、税收职能概述（一）税收职能的特征内在性、客观性和稳定性。

（二）税收职能的内容收入与调节。

（三）税收诸职能的关系二、税收作用概述（一）税收作用的特征客观与主观相统一，自发性和自觉性相统一。

（二）税收作用的内容收入作用和调节作用。

（三）税收职能和作用的关系三、税收职能和作用的不同观点（一）有关税收职能内容的观点（二）有关税收两大基本作用主次关系的观点（三）有关税收两大职能先后关系的观点第二节税收职能一、财政职能概念、从税收的收入职责和收入能力二方面进行分析。

二、经济职能概念、从微观经济和宏观经济二方面进行分析。

三、社会职能概念、从税收的调节职责和调节能力二方面进行分析。

第三节税收作用一、建国初期的税收作用二、计划经济时期的税收作用三、有计划商品经济时期的税收作用四、社会主义市场经济条件下的税收作用（一）筹集资金满足公共支出需要（二）合理配置资源，提高经济效率（三）调节需求总量，促进经济稳定（四）调节供给结构，促进经济发展（五）公平收入分配，鼓励平等竞争（六）维护国家权益，监督经济活动思考题：1.税收职能有哪些主要特征？2.在社会主义市场经济条件下税收的职能有哪些？3.怎样认识税收的经济职能和社会职能？第五章税收原则课时分配：3课时教学要求：通过本章学习，掌握税收原则的概念和税收原则理论的发展，准确地理解税收财政原则、经济原则、社会原则和行政原则的内容，以便在税收理论和税收实践中正确地遵循这些原则。

本章重点是税收的经济原则和社会原则，本章难点是税收的经济原则。

教学内容：第一节税收原则概述一、税收原则的概念概念、税收原则与治税思想的联系与区别。

二、税收原则的理论发展（一）中国古代治税思想轻税富民、适度征收、公平税负、以法治税、重税的五种治税思想。

（二）税收原则理论发展包括威廉·配弟、亚当·斯密、瓦格纳、马斯格雷夫的税收原则和现代税收原则理论。

（三）我国社会主义税收原则理论5种不同时期的税收原则。

第二节税收的财政原则一、税收足额稳定税收收入足额和税收收入稳定。

二、税收适度合理税收收入的适度和税收收入的合理。

第三节税收的经济原则一、税收效率原则概念、提高资源配置效率、减少效率损失。

经济效率的涵义，帕累托最优。

二、税收稳定原则概念、经济稳定的涵义。

第四节税收的社会原则一、公平的涵义机会标准、效用标准、均等标准。

二、税收的公平原则竞争原则、受益原则、能力原则。

第五节税收的行政原则一、确实有关事项规定明确。

二、便利尽可能为纳税人提供方便。

三、简化简化税制和纳税程序。

四、节省征税成本最低。

思考题：1.现代税收学的税收原则理论主要内容是什么？2.税收经济原则的涵义包括哪些？3.在制定税收政策中，应着重遵循哪些原则？第六章税收与资源配置课时分配：4课时教学要求：通过本章学习了解资源配置效率的涵义和效率的衡量标准、实现条件、正确认识税收对资源配置效率的影响。

掌握超额税负的计算和税收成本效益的分析方法，深刻理解税收中性，税收杠杆，税收政策制度与经济效率的关系。

为进一步研究税收政策制度打好基础。

本章重点是税收对资源配置效率的影响，本章难点是税收超额负担及税收中性与税收调控关系。

教学内容：第一节资源配置效率及其对税收要求一、资源配置效率（一）资源配置效率的涵义概念、交换效率、生产效率、交换和生产结合效率。

（二）效率的衡量标准帕累托效率、最佳商品数量。

二、有效资源配置的条件经济处于完全竞争，不存在外部经济影响是两个必备条件。

第二节税收对资源配置效率的影响一、税收导致效率损失（一）税收引起超税负担概念、超税负担类别、超税负担的计算。

（二）税收干扰纳税人选择税收的收入效应，税收的替代效应。

二、税收改善资源配置效率（一）税收与外部经济性商品（二）税收与社会有益（有害）商品（三）税收与计划定价商品第三节经济效率与税收选择一、税收中性与经济效率税收中性指税收应不干预市场经济的决策，使超税负担极小化。

（一）超税负担和税种选择（二）超税负担和税基选择（三）超税负担和税率选择（四）超税负担和价格弹性二、税收杠杆与经济效益税收在资源配置方面的杠杆作用主要反映在四个方面：（一）纠正外部成本和收益（二）配合价格平衡产销供求（三）以税代费调节资源级差收益（四）有益商品和有害商品的税收引导三、税收政策制度和经济效率（一）传统的计划经济体制（二）有计划商品经济体制（三）社会主义市场经济体制第四节税收成本效益分析一、税收成本税收成本是指为取得税收而付出的代价。