2020注会(CPA) 财管 第13讲_管理用现金流量表编制

2019 年末 1500 万元 500 万元
编制依据： 表 2-10 管理用资产负债表 表 2-11 管理用利润表 【扩展】 1 ）如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有： ①出售金融资产；②借入新的负债；③发行新的股份。 2 ）如果实体现金流量是正数，它有 5种使用途径： ①向债权人支付利息（注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用）；②向债权人偿 还负债本金，清偿部分负债；③向股东支付股利；④从股东处回购股票；⑤购买金融资产。
（四）管理用现金流量表 1. 区分经营现金流量和金融现金流量 （ 1）经营现金流量
经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因 经营现 此又称为“实体经营现金流量”，简称实体现金流量。 金流量 【理解】 经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相
关的生产性资产投资活动产生的现金流量。 【提示】 此处的“经营现金流量”与传统现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”不 同。前者包括生产型资产投资活动产生的现金流量，后者不包括生产性资产投资活动产生的现金流 量。 【链接】 教材第 8章概念：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的 剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金 流量。 （ 2） 融资现金流量
【扩展】 简化公式（第 8章）
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【例题•多选题】下列关于实体现金流量的说法中，正确的有（ ）。（ 2018卷Ⅰ） A. 实体现金流量是可以提供给债权人和股东的税后现金流量 B. 实体现金流量是企业经营现金流量 C. 实体现金流量是税后经营净利润扣除净经营资产增加后的剩余部分 D. 实体现金流量是营业现金净流量扣除资本支出后的剩余部分 【答案】 ABCD 【解析】实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业 一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。选项 A正确。 经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现 金流量，简称实体现金流量。选项 B正确。实体现金流量 =税后经营净利润 -净经营资产增加 =营 业现金毛流量 -经营营运资本增加 -资本支出 =营业现金净流量 -资本支出，选项 C、 D正确。
159.30
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五、可供分配的利润 减：应付普通股股利 六、未分配利润 资产负债表项目： 经营流动资产
184.00 67.20 116.80
210.51 70.42 140.09
237.48 78.18 159.30
261.91 82.09 179.82
60.00
63.63
68.09ຫໍສະໝຸດ 71.49483.62 240.43 47.66
财务费用
20.00
21.40
23.35
24.52
三、利润总额
140.00
156.18
162.32
171.01
减：所得税费用
56.00
62.47
64.93
68.40
四、净利润
84.00
93.71
97.39
102.61
加：年初未分配利润
100.00
116.80
140.09
固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值
460.00 20.00 440.00
529.05 62.42 466.63
607.10 107.81 499.29
679.73 155.47 524.26
资产总计
500.00
530.26
567.38
595.75
短期借款 应付账款 长期借款
118.20 15.00 50.00
其中：资本支出 =净经营长期资产增加 +折旧与摊销 【手写板】 会计： 总成本费用：
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付现成本 非付现成本：折旧、摊销、资产减值损失
2018 年末
固定资产
1000 万元
无形资产
500 万元
2019 年计提折旧 100万元 ,2019年摊销 100万元 2019 年购置固定资产支出 =1500-1000+100 2019 年购置无形资产支出 =500-500+100
1000.00 1070.00 1134.20 1191.49
减：主营业务成本
600.00
636.00
674.16
707.87
二、主营业务利润 减：销售和管理费用 （不含折旧费用） 折旧费用
400.00 200.00 40.00
434.00 214.00 42.42
460.04 228.98 45.39
筹资活动和金融市场投资活动 而产生的现金流量。 ①债务现金流量—— 是与债权人之间的交易形成的现金流 ，包括支付利息、 融资现 偿还或借入负债，以及金融资产购入或出售。 金流量 ②股权现金流量—— 是与股东之间的交易形成的现金流 ，包括股利分配、股 份发行和回购等。
2. 现金流量的确定 （ 1）剩余流量法（从实体现金流量的来源分析）
（ 2）融资现金流量法（从实体现金流量的去向分析） 实体现金流量 =股权现金流量 +债务现金流量 其中：
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①债务现金流量 =税后利息 -新借负债本金（或 +偿还负债本金） =税后利息 -净负债增加 ②股权现金流量 =实体现金流量 -债务现金流量 =股利 -股票发行（或 +股票回购） =股利 股权资本净增加 【手写板】 站在企业角度（会计上）： 融资现金流入：发股票、借债、出售金融资产 融资现金流出：支付股利、回购股票、支付利息、偿还本金、购买金融资产 站在投资人角度： 得到（ +），拿出（ -） 股权现金流量 =股利 +股票回购 -股票发行 债务现金流量 =税后利息 +偿还净负债本金 -借净负债
127.45 15.91 46.81
141.28 17.02 49.78
145.52 17.87 52.54
股本 年末未分配利润 股东权益合计
【例题•计算题】甲公司有关资料如下： （ 1）甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中， 2018年至 2019年为实际 值， 2020年至 2021年为预测值（其中资产负债表项目为期末值）。
单位：万元
项目 利润表项目：
实际值 2018 年 2019 年
预测值 2020 年 2021 年
一、主营业务收入