1会计制度设计第一章
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会计制度设计-第一章
系统分析法
将企业的会计工作视为一个系统，运用系统论的方法进行 分析和设计，确保会计制度的整体性和协调性。
实证分析法
通过对企业会计制度的实际运行情况进行调查和实证分析 ，检验会计制度的适用性和有效性，为进一步完善会计制 度提供依据。
02 会计制度设计的理论基础
产权理论与会计制度设计
产权理论的基本观点
房地产企业会计制度设计
针对房地产企业的项目开发、销售和管理等 业务，设计相应的会计制度，确保财务信息 的真实和完整。
04 会计制度设计的国际比较 与借鉴
美国会计制度设计的特点与启示
会计准则制定
美国采用独立、民间性质的会计准则制定机构——财务会计准则委员会（FASB），负责制定和解释会计准则，确保会计 准则的中立性和权威性。
信息化提高了会计制度的效率和准确性
通过自动化数据处理和信息系统集成，会计制度能够更快速、准确地完成日常核算和报表编制工 作。
信息化推动了会计制度的变革
会计信息系统的应用促进了会计制度从传统的以核算为中心向以管理为中心的转变，会计制度设 计需要更多地考虑信息分析、决策支持等方面的需求。
信息化对会计制度设计提出了新的挑战
03 会计制度设计的实践应用
企业会计制度设计
会计制度设计原则
包括合规性、真实性、完整性、准确性 等原则，确保企业财务信息的可靠和有
效。
会计凭证设计
规范会计凭证的格式和内容，确保凭 证的真实、完整和合规，提高会计核
算效率。
会计科目设置
根据企业经济业务和财务管理需求， 合理设置会计科目，明确核算内容和 范围。
交易费用理论认为，市场和企业是两种不同的交易方式，企业的存在是为了节约 交易费用。会计制度作为企业内部的交易规则，其设计应以降低交易费用为目标 。
会计制度设计第一章
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第五节 会计制度设计的原则
一．信息化原则 二．系统化原则 三．标准化原则（统一性、适用性、正确性、
有效性）
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第六节 会计制度设计的程序
一．确定设计方式
按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订设计。 按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设计、共
同设计、集体设计和会议设计。
二．进行调查研究
（一）概况调查 （二）作业调查与分析
三．实施具体设计 四．试行与修改
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合伙舞弊导致内部控制失效
• 原福建师范大学财务处的沈林、石宇彬、 何丹文挪用公款。自1996年10月他们三人 利用经手保管公款的便利，将200万元公款 以其中一个人的名义办了个人储蓄存款， 然后以此作抵押，向银行贷款70万元用来 炒股。不到半年，他们还清了贷款，还发 了8万元的私财。五、六年间，一直没有被 人发现。
度设计
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第四节 会计制度设计的内容
一．会计制度的基本内容
总则 会计科目和使用说明 会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用 会计核算形式 会计处理程序手续 成本计算规程 电算化会计制度
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第四节 会计制度设计的内容
二．会计制度主要内容说明
（一）会计制度需要确定的事项 （二）会计制度设计的主要内容
一.管理控制
（一）管理控制定义 （二）管理控制的内容
二.会计控制
（一）会计控制定义 （二）会计控制的主要内容 （三）会计控制形式 （四）会计控制的主要方法
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第三节 会计制度与会计制度设计
会计制度设计
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– 文件记录控制
• 管理文件
– 组织图 – 岗位工作说明 – 方针和程序手册 – 系统流程图
• 会计记录
– 凭证编号 – 复式记帐 – 控制帐户 – 帐户一览表 – 分批控制 – 截止期限程序 – 定额备用金
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– 实物保护
• 限制接触
– 限制接触现金 – 限制接Fra bibliotek易变现资产 – 限制接触存货
– 体现内部控制要求
– 以会计准则等规范为指导
– 讲究工作效率，提高运作质量
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• 会计制度设计步骤
– 准备阶段
• 确定设计范围 • 落实设计人员 • 安排设计工作进度
– 调整评估阶段
• 调查内容 • 调查方式 • 调查评估
6
– 设计阶段
• 会计组织机构及岗位 • 会计业务处理程序 • 会计核算报告
• 定期盘点和比较 • 记录和保护 • 保险
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– 职工素质控制
• 招聘程序 • 作业标准 • 培训计划 • 解聘程序 • 考核晋升 • 作用保险 • 休假和工作交换 • 工作环境
– 预算控制
• 经营预算 • 资本预算 • 财务预算
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– 业绩报告
• 业绩报告要求 • 业绩报告频率和详简 • 业绩报告基本形式
• 存货业务基础工作设计
– 存货分类 – 存货计价 – 存货盘点 – 存货储备
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• 存货业务凭证设计
– 领料单 – 领料登记表 – 限额领料单 – 收发料汇总表 – 料卡 – 内部转移单
– 工程领料单 – 销售领料单 – 发料更正单 – 盘点表 – 报废单 – 存货收发存报表
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• 存货业务处理流程
– 会计主管岗位
– 文件记录控制
• 管理文件
– 组织图 – 岗位工作说明 – 方针和程序手册 – 系统流程图
• 会计记录
– 凭证编号 – 复式记帐 – 控制帐户 – 帐户一览表 – 分批控制 – 截止期限程序 – 定额备用金
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– 实物保护
• 限制接触
– 限制接触现金 – 限制接Fra bibliotek易变现资产 – 限制接触存货
– 体现内部控制要求
– 以会计准则等规范为指导
– 讲究工作效率，提高运作质量
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• 会计制度设计步骤
– 准备阶段
• 确定设计范围 • 落实设计人员 • 安排设计工作进度
– 调整评估阶段
• 调查内容 • 调查方式 • 调查评估
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– 设计阶段
• 会计组织机构及岗位 • 会计业务处理程序 • 会计核算报告
• 定期盘点和比较 • 记录和保护 • 保险
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– 职工素质控制
• 招聘程序 • 作业标准 • 培训计划 • 解聘程序 • 考核晋升 • 作用保险 • 休假和工作交换 • 工作环境
– 预算控制
• 经营预算 • 资本预算 • 财务预算
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– 业绩报告
• 业绩报告要求 • 业绩报告频率和详简 • 业绩报告基本形式
• 存货业务基础工作设计
– 存货分类 – 存货计价 – 存货盘点 – 存货储备
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• 存货业务凭证设计
– 领料单 – 领料登记表 – 限额领料单 – 收发料汇总表 – 料卡 – 内部转移单
– 工程领料单 – 销售领料单 – 发料更正单 – 盘点表 – 报废单 – 存货收发存报表
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• 存货业务处理流程
– 会计主管岗位
会计制度设计]第一章
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• （一）会计组织系统的设计。
• 会计机构的设置，会计人员的配备以及二 者的协调关系。
• （二）会计信息系统的设计。
•
1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科
学合理的会计科目。
•
2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭
证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格 式以及它们之间的有机结合模式。
•
3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会
• （1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业 务性会计制度和会计人员方面的制度三类。
• ①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制 度。《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》 等。
•
特点：普遍性，内容的概括性和原则性、强制性。
•
②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程
和经营成果的会计规范。
•
特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。
•
③会计监督制度。对储核算结果依据一定的
标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会
计师法》。
•
特点：目的性强；监督性强；既有会计行为
客体，又有会计行为主体；惩前毖后。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• （4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算 会计制度。
•
①企业会计制度。规范营利单位会计核算工
作的制度。如《企业会计制度》，《金融企业会
计制度》，《小企业会计制度》等。
•
特点：反映企业资金周转循环规律，核算基
础是权责发生制。
•
②预算会计制度。规范各级政府、使用预算
资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）
收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
第一章 会计制度设计讲义
3.按会计工作内容，分为：(3大职能） 3.按会计工作内容，分为：(3大职能）
会计核算制度—特点同业务性，可操作性、技术性强 会计分析制度—总结性、预测性、建设性 4.按使用部门和单位，分为：
企业会计制度（营利单位）—反映企业资金运动的循环 周转规律 预算会计制度（非营利单位）—反映资金的收支运动
第三节 会计制度设计的程序
程序分为：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁 布阶段（4 布阶段（4个阶段，缺一不可，有先后顺序） 一、准备阶段 1.了解被设计单位的基本情况 1.了解被设计单位的基本情况
实地调查 展开分析研究 制定设计计划
2.初步完成企业会计制度的总体设计
包括：设计类型与方式、设计方案、设计手段、会计政策、 设计验收标准、落实设计人员，安排设计工作进度
（六）会计制度设计的对象
对象：是指设计企业会计制度的具体内容，即会计 工作过程。 概括为以下三个系统的设计： 1.会计组织系统 1.会计组织系统 2.会计信息系统：核算指标体系设计、信息载体设 2.会计信息系统：核算指标体系设计、信息载体设 计、信息处理程序的设计 3.会计控制系统 3.会计控制系统
1.文字说明法（使用最多） 1.文字说明法（使用最多） 2.表格法——尺寸统一、划线标准、制作控制 2.表格法——尺寸统一、划线标准、制作控制 3.流程图法（使用图形、符号） 3.流程图法（使用图形、符号） 分为：纵式流程图、横式流程图
（五）会计制度设计的意义： 会计制度设计的意义：
1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制 1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制 度； 2.有利于提高宏观和微观经济管理水平； 2.有利于提高宏观和微观经济管理水平； 3.有利于加强会计管理，及时、准确的 3.有利于加强会计管理，及时、准确的 提供会计信息。
第一章会计制度设计概述
第二节 会计制度设计原则（领会）
一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
第三节 会计制度设计的程序（综合应用）
一、准备阶段 （一）了解被设计单位的基本情况 1、实地调查 2、展开分析研究 3、制定设计计划 （二）初步完成企业会计制度的总体设计 1、设计类型和方法 2、设计方案 3、设计手段 4、会计政策 5、设计验收标准 6、落实设计人员，安排设计工作的进度
第一节 会计制度设计的意义与对象
二、会计制度设计的对象（设计企业会计制度 的具体内容） （领会） （一）会计组织系统 （二）会计信息系统 1、会计核算指标系统的设计 2、会计信息载体的设计 3、会计信息处理系统的设计 （三）会计控制系统
第一节 会计制度设计的意义与对象
三、会计制度设计与内部会计控制制度 （一）会计制度设计与内部会计控制制度的关系（领会） 1、内部控制制度 2、会计制度设计与内部控制制度的关系 （二）我国内部会计控制制度设计 2001年，我国财政部印发的《内部会计控制规范──基本 规范(试行)》，其中定义，本规范所称内部会计控制是指单位 为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法 律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方 法、措施和程序。 （识记） （三）内部会计控制制度的控制目标（六项）
二、分析研究方法 （一）文字说明法 （二）表格法 1、表格尺寸要统一 2、表格划线要标准 3、表格制作控制 （三）流程图法 1、框图式流程图 2、符号式流程图 3、设计流程图时的要点
课程性质与设置目的
基本要求： 在了解《会计学基础》、《中基财务会 计》、《成本会计》等课程的基础上，重点 掌握企业会计制度设计的基本理论和方法。 重点内容： 会计制度设计的基本理论与方法，会计制 度总体设计的内容，会计组织机构和岗位职 责的设计，企业主要经济业务的设计。
01会计制度设计第一章
Байду номын сангаас
28.02.2019
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第二节 会计制度设计的产生和发展概述
四、我国近代以来会计制度设计的改革 1. 20世纪初第一次会计制度设计改革----借贷记账法的冲 击 民三改革 2. 第二次会计制度设计改革----建立各行业统一的会计制 度 从新中国成立持续至20世纪80年代初期 设计的制 度具有计划经济的特色 3. 第三次会计制度设计改革----与国际会计惯例接轨 从 20世纪80年代中期至90年代中后期,其中92 、 93年达到 高潮 ４.第四次改革—创新与趋同相结合的新准则体系 ２ ００６年２月财政部发布
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我国会计准则的内容体系
企业会计准则第25号--原保险合同（新增） 企业会计准则第26号--再保险合同（新增） 企业会计准则第27号--石油天然气开采（新增） 企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正（原有） 企业会计准则第29号--资产负债表日后事项（原有） 企业会计准则第30号--财务报表列报（新增） 企业会计准则第31号--现金流量表（原有） 企业会计准则第32号--中期财务报告（原有） 企业会计准则第33号--合并财务报表（新增） 企业会计准则第34号--每股收益（新增） 企业会计准则第35号--分部报告（新增） 企业会计准则第36号--关联方披露（原有） 企业会计准则第37号--金融工具列报（新增） 企业会计准则第38号--首次执行企业会计准则 （新增）
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国际会计准则的内容体系
《编报财务报表的框架》；
国际财务报告准则： 国际财务报告准则第1号——《首次采用国际财务报告准则》 国际财务报告准则第2号——《以股份为基础的支付》 国际财务报告准则第3号——《企业合并》 国际财务报告准则第4号——《保险合同》 国际财务报告准则第5号——《持有待售的非流动资产和中止经营》
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第二节 会计制度设计的产生和发展概述
四、我国近代以来会计制度设计的改革 1. 20世纪初第一次会计制度设计改革----借贷记账法的冲 击 民三改革 2. 第二次会计制度设计改革----建立各行业统一的会计制 度 从新中国成立持续至20世纪80年代初期 设计的制 度具有计划经济的特色 3. 第三次会计制度设计改革----与国际会计惯例接轨 从 20世纪80年代中期至90年代中后期,其中92 、 93年达到 高潮 ４.第四次改革—创新与趋同相结合的新准则体系 ２ ００６年２月财政部发布
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我国会计准则的内容体系
企业会计准则第25号--原保险合同（新增） 企业会计准则第26号--再保险合同（新增） 企业会计准则第27号--石油天然气开采（新增） 企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正（原有） 企业会计准则第29号--资产负债表日后事项（原有） 企业会计准则第30号--财务报表列报（新增） 企业会计准则第31号--现金流量表（原有） 企业会计准则第32号--中期财务报告（原有） 企业会计准则第33号--合并财务报表（新增） 企业会计准则第34号--每股收益（新增） 企业会计准则第35号--分部报告（新增） 企业会计准则第36号--关联方披露（原有） 企业会计准则第37号--金融工具列报（新增） 企业会计准则第38号--首次执行企业会计准则 （新增）
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国际会计准则的内容体系
《编报财务报表的框架》；
国际财务报告准则： 国际财务报告准则第1号——《首次采用国际财务报告准则》 国际财务报告准则第2号——《以股份为基础的支付》 国际财务报告准则第3号——《企业合并》 国际财务报告准则第4号——《保险合同》 国际财务报告准则第5号——《持有待售的非流动资产和中止经营》
《会计制度设计》
《会计制度设计》讲义第一章概论一、会计制度的含义、种类和特点(一)会计制度的含义会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。
会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。
会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。
我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。
由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。
(二)会计制度的种类1．根据会计制度制定的单位可分为统一会计制度企业内部会计制度2．根据会计制度提供的信息可分为财务会计制度(外向型会计制度)管理会计制度(内向型会计制度)(三)会计制度的特点1．目的性：即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。
2．合法性：即会计制度不能违背会计法和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的要求。
3．系统性：即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。
4．实践性：即会计规范有很强的实践性。
5．强制性：即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。
二、会计制度的意义和作用(一)会计制度的意义会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。
(二)会计制度的作用执行会计制度应发挥的作用主要有：1．保证会计工作的正常进行；2．保证会计及相关工作有序运转；3．保证会计工作质量的提高；4．保证会计监控作用的有效发挥；5．保证会计人员行使职权。
三、会计制度设计的含义和意义(一)会计制度设计的含义会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。
《会计制度设计》第一章
C. 效益性和合规性
D. 系统性和合理性
答案：D
第三节 会计制度设计的程序
四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。
【选择题】
其中，定稿颁布阶段中要掌握：
1、总则包括哪三项内容 【选择题】
例如：
会计制度设计总则包括以下内容（ ）
A. 会计制度设计的目的和依据
B. 会计制度一般原则
C. 会计制度的特点
删掉哦，当然包括最后一页，最后祝 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的
开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。
岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。
其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。
规范性文件。
这里的政府部门是指财政部。
例如： 由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件 是指（ ） A. 会计法 B. 会计准则 C. 会计制度 D. 会计程序 答案：C
第一节 会计制度设计的意义和对象
2、会计制度的分类及特点
【选择题】
（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会
会计制度设计第一章 会计制度设计概述21 第一章
2.会计制度的内容 会计制度的内容有狭义与广义之分，狭义的
会计制度包括三个方面： （1）综合性会计制度。 （2）业务性会计制度。 （3）会计人员制度。
3.会计制度的分类 (1)按设计主体分类，可将会计制度分为统一
会计制度和企业内部会计制度两类。
(2)按设计客体分类，会计制度可分为会计核 算制度、会计分析制度和会计监督制度。
二、分析研究方法 (一)文字说明法 (二)表格法 1.表格尺寸要统一 2.表格划线要标准 3.表格制作控制
第二节 会计制度设计的原则 一、合法性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则
第三节 会计制度设计的程序 会计制度设计的程序可分为四个阶段：准备
阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布 阶段。
一、准备阶段 (一)了解被设计单位的基本情况 1.实地调查 （1）企业生产经营的基本情况。 （2）企业经营管理的基本特点。 （3）企业现行会计制度的概况。 （4）企业会计制度设计的要求。
(二)会计制度设计的概念及意义
1.会计制度设计概念
设计是指在某项工作开始之前，根据一定 的目和要求预先筹谋划策、制订方案、图 样等。
会计制度设计是以会计法律、法规为依据， 用系统控制的理论和技术，把单位的会计 组织机构、会计核算与监督和会计业务处 理程序等加以具体化、规范化、文件化， 以便据此指导和处理会计工作的过程。
（四）设计内部会计控制应当遵循的基本 原则
1.符合国家有关法律法规，以及企业的实际 情况。
2.约束企业内部涉及会计工作的所有人员， 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的 权力。
3.涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济 业务及相关岗位，并应针对业务处理过程 中的关键控制点，落实到决策、执行、监 督、反馈等各个环节。
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第二节 会计制度设计的范围和内容
一、会计制度设计的范围
从会计系统的层次看： 会计的组织系统（岗位、人员及其分工） 企业内部控制系统 会计信息形成与管理系统
二、会计制度设计的内容
（一）企业会计制度设计的种类和格式 可分为完全设计、重新设计和修改设计三类 （二）会计制度设计的内容 财务会计制度设计；成本会计制度设计；内部控制制 度设计；管理会计制度设计；计算机会计制度设计。
会计制度设计
会计系
王丹
如果你希望自己做一个成功者 首先请勤奋学习吧，也许你的悟性有限，也许你的 家境不好。但是机遇永远只留给有准备的人。 请记住，最努力的人不一定能取得成功，但是成功 者一定是最努力的。
其次我们要正视挫折与压力。人生不如意事十之八 九，每个人的人生路都会遇到这样那样的问题。遇 到问题，如果你退缩了，畏惧了，苦难就是一个魔 头，转眼就会将你吞没。如果你能够抬起头，用勇 气和信心去迎接挑战，苦难就是一本天书，会教给 你这尘世最宝贵的东西。
从横向上看，会计法规体系包括：
会计核算方面法规，如会计准则、制度等 会计监督方面的法规 会计机构和会计人员方面的法规，如总会计师条例、 会计专业职务试行条例、会计证管理办法等 会计工作管理方面的法规，会计档案管理办法、会 计电算化管理办法等
二、会计法规体系与会计制度设计的 关系
（一）总体与具体的关系 会计法规属于宏观会计政策；企业会计制度属于微观 会计政策。 （二）会计法规体系是会计制度设计的基础 （三）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证
（二）会计行政法规
国务院制定或认可的会计法律规范。如： 《企业会计准则》 《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。
（三） 会计规章
国务院有关部门、省级人民政府制定的会计规范性文件。如： 《企业会计制度》、企业会计制度的具体办法
会计制度，是进行会计工作所遵循的规则、程序和方 法的总称。 我国会计制度是国家财政部门通过一定程序制定的， 具有强制性的会计规范。 会计制度是我国规范会计核算行为的主要形式。 按照规范的形式和核算方法及内容的不同，分为企业 会计制度和预算会计制度（财政总预算和行政事业 单位会计制度）
第三节 会计环境与会计制度设计
会计制度设计包括国家颁布的统一的会计制度 企业自行设计的内部会计制度
一、会计环境假设
会计主体 持续经营
二、企业所处的具体环境
包括企业组织形式、 企业规模、 所处行业和生产经营特点
第四节 会计制度设计原则与程序
一、会计制度设计的原则
1.保证会计信息质量 2.满足企业管理需要 3.坚持成本效益原则 4.体现内部控制要求
2、20世纪40年代到70年代——内部控制论
内部控制建立在内部牵制制度之上，根据管理的一定目的， 按照业务程序，由有关控制点构成的系统 1958年美国注会协会的审计程序委员会发布的《审计程序 公告29号》中将内部控制分为会计控制和管理控制 内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和 程序与财产安全和记录可靠性有直接的联系。
三、会计制度设计的目标
1．实现财务会计目标 2.维护财经法纪，增强自我约束机制 3.健全内部控制制度，加强会计监督 会计监督，是通过会计人员执行和处理具体的会计 业务过程，对经济业务的合理性、合法性、真实性 和效益性实施的检查和督促活动。 包括国家监督、社会监督和单位内部会计监督 4.加强经营管理，提高经济效益 5.保护财产的安全和完整
内部牵制论最初由职责分工、会计记帐、人员轮换三个要素 构成， 内部牵制论基于两个基本假设： 两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的 两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于 单独一个人或部门舞弊的可能性 重在事务分管、明确分工、加强责任 实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制
第一章
总
论
第一节 会计法规体系与会计制度设计的目标 一、会计法规体系 从纵向看，会计法规体系包括： 会计法律 会计行政法规 会计规章
会计法的概念 广义上讲：指国家权力、行政机关制定的调整会计关系的法规、规章、制 度、准则条例等。 狭义上讲：仅指《中华人民共和国会计法》
（一）会计法律
《会计法》是会计工作的基本法，是会计工作的最高行为准则， 是制定其他会计法规的依据。
组织机构控制 不相容职务分离 授权批准控制 信息质量控制 预算控制 实物安全控制 文件记录控制 业绩报告控制 内部审计
三、会计处理方法的选择
（一）会计处理方法的选择应在国家统一的会计制度内进行 （二）会计处理方法选择的一般原则 1.一贯性原则 2.谨慎性原则 3.重要性原则 4.规范性原则 5.适应性原则
（三）会计处理方法选择的具体内容 1.合并会计报表的编制方法 2.外币折算方法 3.收入确认方法 4.所得税的核算方法 5.短期投资的计价方法 6存货计价方法 7长期投资的会计处理方法 8.坏账损失的会计处理方法 9.借款费用的处理方法 10.减值准备的计提方法 11.其他
内部控制的作用
1. 保证单位一切活动按照计划目标进行
2. 保证国家的财经政策法令制度得到贯彻执行 3. 保证会计资料和其他经济资料的可靠性 4. 保证财产安全完整，堵塞漏洞，防止或减少
损失，防止贪污盗窃行为 5. 保证工作效率的提高 6. 有利于提高工作人员的素质
内部控制的发展
1、20世纪初到40年代——内部牵制论
内部控制
是现代企业、事业单位以及有关的组织在其内部 对经济活动和管理活动所实施的控制。 具体地说，是指一个组织为了提高经营效率和充 分获取和使用各种资源，达到既定管理的目标， 而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计 划、方法和程序。
将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作 出具体规定，并付诸实施，使其连续执行、制度 化，即是内部控制制度。
二、会计制度设计的程序
准备（制定工作规划、调查企业情况） 设计、成本会计制度的设计 实施(试行并颁布实行)
第五节 会计制度设计与内部控制制度
一、会计制度设计与内部控制制度的关系
内部控制制度是单位内部各职能部门、各有关 工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、 相互制约的一种管理制度。 会计制度设计必须与内部控制相结合，必须体 现内部控制的要求。
4、20世纪90年代——内部控制框架论
1992年AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA等组织参与 的发起组织委员会，简称COSO专门致力于内部控 制研究， 发布内部控制——一体化结构， COSO报告
内部控制包括五部分 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、会计制度设计中的内部控制制度
会计法律法规网上查询地址：来自 中华财会网： 国家会计学院主办 财政部： 中国财会网：
参考资料
第一部分 会计技术方法设计 参考书目：基础会计学 相关法规： 会计法 企业财务会计报告条例 内部会计控制规范（试行） 企业会计制度 合并会计报表暂行规定 会计基础工作规范 会计档案管理办法
3、20世纪80年代到90年代——内部控制结构论
1988年美国注会协会的审计程序委员会发布的《审计准则公 告55号》中将内部控制结构论替代了内部控制论 内部控制结构论包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建 立的各种政策和程序 包括控制环境、会计制度、控制程序 我国包括控制环境、会计系统、控制程序
第二部分 单项业务会计制度设计 参考书目：中级财务会计 管理会计 成本会计 相关法规： 企业会计准则 企业会计制度 内部会计控制规范（试行） 第三部分 计算机会计系统制度设计 参考书目：电算化会计 相关法规： 会计法 会计电算化管理办法 会计电算化工作规范 企业会计制度 会计电算化工作指南 会计档案管理办法 会计基础工作规范