第五章城建税
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第五章 城市维护建设税
课后习题—多选题答案
5． 【答案】AD 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依 据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建 税。 6． 【答案】AC 【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外， 城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退 还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
课后习题—多项选择题
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。 A．外商缴纳的营业税 B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税 D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。 A．对欠缴增值税加收的滞纳金 B．纳税人欠缴的营业税 C．纳税人被认定为抗税征收的罚款 D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
课后习题—单选题
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代 扣的城建税按（ ）税率执行。 A．从高 B．税务机关决定C．受托方所在地 D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税 人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该 缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。 A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
第三节 城建税应纳税额的计算
【例5—2】哈尔滨某镇化妆品生产企业2009年6 月缴纳消费税5万元，增值税4万元，被查补 消费税2万元、增值税0.5万元，并被处以罚款 0.8万元，加收滞纳金0.06万元，试计算该化 妆品生产企业应缴纳的城建税。 解：城建税以实际缴纳及查补的“三税”税额为 计税依据，不包括违反“三税”规定加收的滞 纳金和罚款。该企业适用城建税税率为5％， 则应纳城建税： 应纳城建税=(5+4+2+0.5)×5％=0.575(万元)
税法第五章城市维护建设税
不得侵犯纳税人的合法权益。
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
感谢您的观看
03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
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03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
第五章 城建税法、教育费附加 《税法》ppt
第五章 城建税法和教育费附加
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第一节 城建税
城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税和消费税（简 称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征 收的一种税。
一、纳税人
负有缴纳“二税”的单位和个人。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简 称外资企业）征收城市维护建设税。
四、申报与缴纳 纳费人申报缴纳“两税”的同时，申报、缴纳教育费附加。 1.教育费附加随“两税”的减免而减免。 2.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。 3.海关对进口产品代征“两税”的，不征收教育费附加；对出口产品退 还“两税”的，不退还已缴纳的教育费附加。
第二节 教育费附加
一、纳费人 教育费附加和地方教育附加的纳费人为负有缴纳增值税、消费税义务的单 位和个人。 国务院决定自2010年12月1日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人（ 统称“外资企业”）征收教育费附加。 二、征收率 教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率统一为2%。 三、教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计税依据。纳税人违反“ 两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为教育费附加的计税依据，但 纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的教育费 附加进行补税、征收滞纳金和罚款。
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
六、申报与缴纳 1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
第五章-城市维护建设税法
第5章城市维护建设税法一、主要内容及重难点概述城建税（含教育费附加）是一个附加税，并不是正税，所以其内容很简单，在考试中占比不大。
本章主要内容：城建税（含教育费附加）的纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠及征收管理。
考试中特别要注意城建税（含教育费附加）属于流转税。
企业所得税的计算当中，在确定扣除项目金额时不要疏忽了城建税这一项目。
从历年考试情况来看，其分值约为4分左右，因此本章属于非重点章节。
本章的重难点有：（1）税率；（2）计税依据；（3）税收优惠。
二、本章考核目标和学习建议应与增值税、消费税、营业税结合起来学习。
掌握：城建税（含教育费附加）的税率；计税依据；税收优惠。
三、近五年试题分析本章覆盖各种题型，即使计算题和综合题也经常在考增值税、消费税和营业税的同时考察城建税，题量3―5道，分值3―6分。
5.1城市维护建设税基本原理城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的特点：1、税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
2、属于一种附加税——本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。
3、根据城镇规模设计不同的比例税率——负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。
7%、5%、1%4、征收范围较广——城建税以增值税、消费税、营业税额作为税基。
5.2纳税义务人与税率负有缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）义务的单位和个人才需缴城建税和教育费附加。
税率：1.城建税税率有7%、5%和1%三档（其适用范围需记住）；2.受托加工代收代缴城建税时应按受托方适用税率计算；3.教育费附加的征收率统一为3%。
5.3 计税依据与应纳税额的计算I、考点分析1.“三税”的税额才是城建税和教育费附加的计税依据；2.纳税人被查补“三税”以及为此被处罚时，同时需要查补城建税和教育费附加以及被处罚金；3.注意对出口货物供货企业的城建税计算规定；4.出口退税时不退城建税和教育费附加。
第五章城市维护建设税法课件
城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
1
第一节 城市维护建设税基本原理
审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附 加的计征范围，
5
三、城建税税额计算
应纳税额=实际缴纳的三税税额x适用税率
例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期 间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000 元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行 社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。
8
例：市区某汽车厂(增值税一般纳税人)销售自产卡车， 取得销售额102万元(不含税)；销售达到低污染排放值的 小汽车，取得销售额90万元(不含税)；购进原料已入库， 取得专用发票上注明税金15万元。计算汽车厂当期应缴纳 的城市维护建设税。(设消费税税率8%)
10
Hale Waihona Puke 税义务的单位和个人。 3. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个
人开始征收城市维护建设税。
3
第三节 计税依据和税额计算
一、计税依据的一般规定
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项
二、计税依据的特殊规定
(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同 时退库。
(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加， 一律不予退(返)还。 (5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
第五章 城市维护建设税法
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第一节 城市维护建设税基本原理
税法 第五章 城建税
小税种： 小税种：按组成要素归类总结
城建税特点
税款专用， 税款专用，用于城市公用事业和公共设 施的维护建设； 施的维护建设； 附加税，附加于三个主要的流转税， 附加税，附加于三个主要的流转税，本 身无特定、独立纳税人、征税对象； 身无特定、独立纳税人、征税对象； 根据城镇规模设计不同比例税率； 根据城镇规模设计不同比例税率； 征收范围较广
征收管理例题
【单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规 单选题】下列各项中， 定的是（ 定的是（ ） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市 维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税 率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适 流动经营的单位应随同缴纳“ 流动经营的单位应随同缴纳 三税” 用税率缴纳城市维护建设税. D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所 在地适用税率缴纳城市维护建设税 答案】 【答案】C 解析】选项A，跨省开采的应选择核算地税率。 【解析】选项 ，跨省开采的应选择核算地税率。选 项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主 ，纳税人从事跨省工程的， 管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、 管地方税务机关申报纳税。选项 ，代扣代缴、代收 代缴城建税按受托方（扣缴方） 代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率
例题1 例题2 例题 例题
城建税计税依据例题1 城建税计税依据例题
【多选题】下列各项中，符合城市维护建设 多选题】下列各项中， 税计税依据规定的有（ 税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款. 偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额. 出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额. 出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 答案】 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加 解析】纳税人违反“三税” 收的滞纳金和罚款， 收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 选项B不正确 不正确。 据，选项 不正确。
第5章 城市维护建设税
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六、税收减免 1、三税减免，城建税才减免。
2、因减免导致三税退库，城建税也退库。 3、进口产品不征城建税。 4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随三税附征的 城建税和教育费附加一律不予退(返)还。
20
七、税收征管 1、纳税环节：缴纳“三税”环节； 2、纳税地点： (1)缴纳“三税”地点； (2)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 其城建税的纳税地点在代扣代收地。 (3)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳。 (4)对管道局输油部分的收入，由各管道局于所 在地缴纳。 (5)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 3、纳税期限：同“三税”。 21
教育费附加
一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额 为计算依据征收的一种附加费。 其本质是税。是为加快地方教育事业、 扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。
1986年4月28日，国务院颁布《征收教 育费附加的暂行规定》，同年7月1日开征。
22
二、教育费附加的征收范围及计征依据
以其实际缴纳的三税为计征依据，分别与三税同 时缴纳。 三、教育费附加计征比率：3% 四、教育附加的计算 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、营业税、 消费税)×征收率教育费附加
五、减免规定：同城建税
23
【例】某市国有企业2009年共申报缴纳增值 税24万元、消费税20万元，经税务机关检查 发观，企业隐匿消费品销售收入100万元， 为此，税务机关责令除追缴少缴纳的税收之 外，加收滞纳金1万元和罚款2万元。假设该 消费品的消费税率为10％，计算该企业应该 缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
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六、税收减免 1、三税减免，城建税才减免。
2、因减免导致三税退库，城建税也退库。 3、进口产品不征城建税。 4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随三税附征的 城建税和教育费附加一律不予退(返)还。
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七、税收征管 1、纳税环节：缴纳“三税”环节； 2、纳税地点： (1)缴纳“三税”地点； (2)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人， 其城建税的纳税地点在代扣代收地。 (3)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳。 (4)对管道局输油部分的收入，由各管道局于所 在地缴纳。 (5)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 3、纳税期限：同“三税”。 21
教育费附加
一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额 为计算依据征收的一种附加费。 其本质是税。是为加快地方教育事业、 扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。
1986年4月28日，国务院颁布《征收教 育费附加的暂行规定》，同年7月1日开征。
22
二、教育费附加的征收范围及计征依据
以其实际缴纳的三税为计征依据，分别与三税同 时缴纳。 三、教育费附加计征比率：3% 四、教育附加的计算 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、营业税、 消费税)×征收率教育费附加
五、减免规定：同城建税
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【例】某市国有企业2009年共申报缴纳增值 税24万元、消费税20万元，经税务机关检查 发观，企业隐匿消费品销售收入100万元， 为此，税务机关责令除追缴少缴纳的税收之 外，加收滞纳金1万元和罚款2万元。假设该 消费品的消费税率为10％，计算该企业应该 缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
12
城市维护建设税法
第一节 纳税义务人 是“三税”的纳税人， 缴纳 是增值税和消费税的纳税人 但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。
01
02
基本规定：
外商投资企业和外国企业 进口货物的单位和个人 增值税或消费税 但不是城建税纳税人，不缴纳城建税
02
对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库；
海关对进口货物征收进口环节的增所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税；
三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。
一、纳税环节 二、纳税地点 一般规定：缴纳三税的地点，为城建税纳税地点； 特殊规定： 1.代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，同时代扣代缴、代收代缴城建税，纳税地点为代扣代收地； 2.跨省开采油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，增值税和城建税的纳税地点均为油田所在地； 3.管道局输油部分收入，营业税和城建税的纳税地为管道局所在地。
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202X
第五章 城市维护建设税法
第五章 城市维护建设税法
第一节 纳税义务人 第二节 税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 征收管理与纳税申报 附：教育费附加
习 题
某市区内的卷烟生产企业2002年2月缴纳增值税20万元，消费税35万元，出租房屋缴纳营业税1 000元，补交上月消费税6万元，消费税的滞纳金30元，取得出口退还的增值税30万元，进口消费税30万元，进口增值税17万元，进口关税25万元，计算本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。
01
某市区企业2002年5月应纳增值税50万元，6月被税务机关查出同年3月1日为他人代开增值税专用发票，不含税收入为100万元，此行为属于偷税行为，应补交增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳天数加收滞纳金，并规定连同2月的税款在6月10日之前一并入库，若该纳税人于6月10日缴纳了税款，计算该纳税人2月份应纳的城市维护建设税。
第五章城建税法
第一节 城市维护建设税
城市维护建设税(简称城建税)-----是国家对缴纳增值税、消费税、 营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税 额为计税依据而征收的一种税。
一、城建税的基本要素 1．征税范围 城建税的征税范围较广，包括城市、县城、建制镇，以及税法规
定征收“三税”的其它地区。
第一节第一节城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税简称城建税简称城建税是国家对缴纳增值税消费税是国家对缴纳增值税消费税营业税营业税简称三税简称三税的单位和个人就其实际缴纳的三税税的单位和个人就其实际缴纳的三税税额为计税依据而征收的一种税
第五章
城市维护建设税与教育费附加
第五章 城市维护建设税与教育费附 加
（1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1%。
纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。
下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税 率就地缴纳城市维护建设税：一是由受托方代收、代 扣“三税”的单位和个人；二是流动经营等无固定纳 税地点的单位和个人。
三、城市维护建设税的税收优惠与征收管理
1．税收优惠 城建税以“三税”为计税依据，并与“三税”同时征收。这
样税法对纳税人减免“三税”时，相应地也减免了城建税。 因此，城建税原则上不单独规定减免税。但是，针对一些特 殊情况，还是作出了一些特殊税收优惠规定： （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建 税； （2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城建税； （3）对因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可 以同时退库； （4）对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及 广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证 之日起，3年内免征城建税、教育费附加。
城市维护建设税(简称城建税)-----是国家对缴纳增值税、消费税、 营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税 额为计税依据而征收的一种税。
一、城建税的基本要素 1．征税范围 城建税的征税范围较广，包括城市、县城、建制镇，以及税法规
定征收“三税”的其它地区。
第一节第一节城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税简称城建税简称城建税是国家对缴纳增值税消费税是国家对缴纳增值税消费税营业税营业税简称三税简称三税的单位和个人就其实际缴纳的三税税的单位和个人就其实际缴纳的三税税额为计税依据而征收的一种税
第五章
城市维护建设税与教育费附加
第五章 城市维护建设税与教育费附 加
（1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；
（2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1%。
纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。
下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税 率就地缴纳城市维护建设税：一是由受托方代收、代 扣“三税”的单位和个人；二是流动经营等无固定纳 税地点的单位和个人。
三、城市维护建设税的税收优惠与征收管理
1．税收优惠 城建税以“三税”为计税依据，并与“三税”同时征收。这
样税法对纳税人减免“三税”时，相应地也减免了城建税。 因此，城建税原则上不单独规定减免税。但是，针对一些特 殊情况，还是作出了一些特殊税收优惠规定： （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建 税； （2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的 城建税； （3）对因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可 以同时退库； （4）对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及 广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证 之日起，3年内免征城建税、教育费附加。
5 第五章 城市维护建设税
n 教育费附加的征收率为3%。
城建税和教育费附加的税率（征收率）
n 特别规定 n 1.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，
适用受托方所在地城建税税率； n 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个
人，按经营地适用城建税的税率。
城建税和教育费附加的优惠
n 城建税原则上不单独减免，但因城建税和 教育费附加具有附加税性质，当主税发生 减免时，城建税和教育费附加相应发生减免。
答案
应纳营业税 =1+1.5=2.5（万元） （4）应纳城市维护建设税 =（562.39+615.38+2.5）*7% =1180.27*7% =82.62（万元） 应纳教育附加费= （562.39+615.38+2.5）
*3%=1180.27*3%=35.41（万元）
n 纳税地点、纳税期限、纳税申报见教材
பைடு நூலகம்
5 第五章 城市 维护建设税
城建税的特点
n 税款专款专用 n 属于一种附加税 n 根据城镇规模设计不同的比例税率 n 征税范围较广
城建税的作用
n 补充城建资金的不足 n 限制了对企业的乱摊派 n 调动了地方政府进行城市维护和建设的积
极性
城建税和教育费附加的纳税义务人
n 城建税和教育费附加的纳税义务人，是指负有缴 纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和 个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股 份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户 及其他个人。
城建税和教育费附加的税率（征收率）
n 一般规定 n 城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规
定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设 置了三档差别比例税率，即： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率
城建税和教育费附加的税率（征收率）
n 特别规定 n 1.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，
适用受托方所在地城建税税率； n 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个
人，按经营地适用城建税的税率。
城建税和教育费附加的优惠
n 城建税原则上不单独减免，但因城建税和 教育费附加具有附加税性质，当主税发生 减免时，城建税和教育费附加相应发生减免。
答案
应纳营业税 =1+1.5=2.5（万元） （4）应纳城市维护建设税 =（562.39+615.38+2.5）*7% =1180.27*7% =82.62（万元） 应纳教育附加费= （562.39+615.38+2.5）
*3%=1180.27*3%=35.41（万元）
n 纳税地点、纳税期限、纳税申报见教材
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5 第五章 城市 维护建设税
城建税的特点
n 税款专款专用 n 属于一种附加税 n 根据城镇规模设计不同的比例税率 n 征税范围较广
城建税的作用
n 补充城建资金的不足 n 限制了对企业的乱摊派 n 调动了地方政府进行城市维护和建设的积
极性
城建税和教育费附加的纳税义务人
n 城建税和教育费附加的纳税义务人，是指负有缴 纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和 个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股 份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户 及其他个人。
城建税和教育费附加的税率（征收率）
n 一般规定 n 城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规
定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设 置了三档差别比例税率，即： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率
税法 第五章 城市维护建设税法
高职高专经济管理系列教材
四、计税依据 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额。 不含加收的罚款和滞纳金，如果免征或减 征三税，则城建税也同时免征或减征。 出口退税不退城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税税额×适用税率
高职高专经济管理系列教材
附录：教育费附加
一、教育费附加的概念 是以单位和个人缴纳的增值税、消费 税、营业税税额为计算依据征收的一种附 加费。 目的是为了调动各种社会力量办教育的 积极性、开辟多种渠道筹措教育经费。
第五章 城市维护建设税
高职高专经济管理系列教材
一、城市维护建设税的特点 1、具有附加税的性质 2、具有特定的目的 二、纳税义务人 缴纳三税（增值税、营业税、消费税） 的单位和个人为城市维护建设税的纳税义 务人。
高职高专经济管理系列教材
三、税率 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税 率为1％。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税 率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税 率执行。
பைடு நூலகம்
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二、教育费附加的征收范围及计税依据 以实际缴纳的增值税、营业税、消费税 税额为计税依据。 三、教育费附加的计征比例 现行计征比例为3％ 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税额 ＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业 税额）×征收比例
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四、计税依据 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额。 不含加收的罚款和滞纳金，如果免征或减 征三税，则城建税也同时免征或减征。 出口退税不退城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税税额×适用税率
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附录：教育费附加
一、教育费附加的概念 是以单位和个人缴纳的增值税、消费 税、营业税税额为计算依据征收的一种附 加费。 目的是为了调动各种社会力量办教育的 积极性、开辟多种渠道筹措教育经费。
第五章 城市维护建设税
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一、城市维护建设税的特点 1、具有附加税的性质 2、具有特定的目的 二、纳税义务人 缴纳三税（增值税、营业税、消费税） 的单位和个人为城市维护建设税的纳税义 务人。
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三、税率 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税 率为1％。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税 率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税 率执行。
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二、教育费附加的征收范围及计税依据 以实际缴纳的增值税、营业税、消费税 税额为计税依据。 三、教育费附加的计征比例 现行计征比例为3％ 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税额 ＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业 税额）×征收比例
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ch5城市维护建设税法
纳税人所在地在市区的，税率为 7％；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
第三页，共5页。
三、计税依据(yījù)
城市维护建设税的计税依据(yījù)是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额(shuì é)。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务
第五页不是“三税”
的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
第四页，共5页。
四、城市维护建设(jiànshè)税的计算
城市(chéngshì)维护建设税的应纳税额按下列公式计 应纳税额 =(实际(shíjì)缴纳的消费税+实税际额缴纳的 增值税税额 +实际缴纳的营业税税额 )*适用税率
1.征收(zhēngsh由ōu于)城范市围(chéngshì)维护建设税主要为维护和
设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围
内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
第二页，共5页。
二、税率(shuìlǜ)
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区(dìqū)差别 比例(bǐlì)税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
第五章 城市维护(wéihù)建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇(chéngzhèn)筹
金而对从事工商经营，缴纳(jiǎonà)消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、
营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
第一页，共5页。
一、征收(zhēngshōu)范围和纳税人
纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5％； 纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为 1％。
第三页，共5页。
三、计税依据(yījù)
城市维护建设税的计税依据(yījù)是纳税人实际缴纳 的消费税、增值税、营业税税额(shuì é)。
其中，随三税一起缴纳的滞纳金和罚款是税务
第五页不是“三税”
的正税，不包括在城市维护建设税的计税依据中。
第四页，共5页。
四、城市维护建设(jiànshè)税的计算
城市(chéngshì)维护建设税的应纳税额按下列公式计 应纳税额 =(实际(shíjì)缴纳的消费税+实税际额缴纳的 增值税税额 +实际缴纳的营业税税额 )*适用税率
1.征收(zhēngsh由ōu于)城范市围(chéngshì)维护建设税主要为维护和
设城镇筹集资金，因此其征税范围选择在城市、县 城、建制镇及税法规定征税的其他地区。
2.纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围
内缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
第二页，共5页。
二、税率(shuìlǜ)
城市维护建设税按纳税人受益程度实行地区(dìqū)差别 比例(bǐlì)税率，税率分别规定三个档次，对不同地区的 税人实行不同档次的税率，具体规定是：
第五章 城市维护(wéihù)建设税法
城市维护建设税是国家为维护和建设城镇(chéngzhèn)筹
金而对从事工商经营，缴纳(jiǎonà)消费税、增值税、营业 税的单位和个人，按其实际缴纳的消费税、增值税、
营业税税额的一定比例计算征收的一种附加税。
第一页，共5页。
一、征收(zhēngshōu)范围和纳税人
第5章 城市维护建设税法
第五章 城市维护建设税
一、城市维护建设税的特点 1、具有附加税的性质 、 2、具有特定的目的 、 二、纳税义务人 缴纳三税（增值税、营业税、消费税） 缴纳三税 （ 增值税 、 营业税 、 消费税 ） 的单位和个人为城 市维护建设税的纳税义务人。 市维护建设税的纳税义务人。
三、税率 纳税人所在地为市区的，税率为 ％ 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为 ％ 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 ％ 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税率执行。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税率执行。
附录：教育费附加 附录：
一、教育费附加的概念 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税 税额为计算依据征收的一种附加费。 税额为计算依据征收的一种附加费。 目的是为了调动各种社会力量办教育的积极性、开辟多种渠 目的是为了调动各种社会力量办教育的积极性、 道筹措教育经费。 道筹措教育经费。
四、计税依据 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额。 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额 。 不含加收的罚款 和滞纳金， 如果免征或减征三税， 和滞纳金 ， 如果免征或减征三税 ， 则城建税也同时免征 或减征。 或减征。 出口退税不退城建税。 出口退税不退城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额＝ 实际缴纳的增值税额＋ 应纳税额 ＝ （ 实际缴纳的增值税额 ＋ 实际缴纳的消费税 实际缴纳的营业税额） 额＋实际缴纳的营业税额） ×适用税率
二、教育费附加的征收范围及计税依据 以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据。 以实际缴纳的增值税 、 营业税 、 消费税税额为计税依据 。 三、教育费附加的计征比例 现行计征比例为3％ 现行计征比例为 ％ 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加＝ 实际缴纳的增值税额＋ 应纳教育费附加 ＝ （ 实际缴纳的增值税额 ＋ 实际缴纳的 消费税额＋实际缴纳的营业税额） 消费税额＋实际缴纳的营业税额）×征收比例
一、城市维护建设税的特点 1、具有附加税的性质 、 2、具有特定的目的 、 二、纳税义务人 缴纳三税（增值税、营业税、消费税） 缴纳三税 （ 增值税 、 营业税 、 消费税 ） 的单位和个人为城 市维护建设税的纳税义务人。 市维护建设税的纳税义务人。
三、税率 纳税人所在地为市区的，税率为 ％ 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为 ％ 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 ％ 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税率执行。 如果是代扣代缴，按代扣代缴人所在地税率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税率执行。 流动业户无固定纳税地点的，按经营地税率执行。
附录：教育费附加 附录：
一、教育费附加的概念 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、 教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税 税额为计算依据征收的一种附加费。 税额为计算依据征收的一种附加费。 目的是为了调动各种社会力量办教育的积极性、开辟多种渠 目的是为了调动各种社会力量办教育的积极性、 道筹措教育经费。 道筹措教育经费。
四、计税依据 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额。 计税依据为为纳税人缴纳的三税税额 。 不含加收的罚款 和滞纳金， 如果免征或减征三税， 和滞纳金 ， 如果免征或减征三税 ， 则城建税也同时免征 或减征。 或减征。 出口退税不退城建税。 出口退税不退城建税。 五、应纳税额的计算 应纳税额＝ 实际缴纳的增值税额＋ 应纳税额 ＝ （ 实际缴纳的增值税额 ＋ 实际缴纳的消费税 实际缴纳的营业税额） 额＋实际缴纳的营业税额） ×适用税率
二、教育费附加的征收范围及计税依据 以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据。 以实际缴纳的增值税 、 营业税 、 消费税税额为计税依据 。 三、教育费附加的计征比例 现行计征比例为3％ 现行计征比例为 ％ 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加＝ 实际缴纳的增值税额＋ 应纳教育费附加 ＝ （ 实际缴纳的增值税额 ＋ 实际缴纳的 消费税额＋实际缴纳的营业税额） 消费税额＋实际缴纳的营业税额）×征收比例
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【答疑编号17296,点击提问】
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正确答案：BD
答案解析：外商投资企业和外国企业，不缴纳城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第2题。
A B C D 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第4题
某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的为（ ）。
A.补缴城建税14000元 B.补缴城建税的滞纳金28元
C.补缴城建税14000元，滞纳金35元 D.补缴城建税14000元，滞纳金140元
【答疑编号17300,点击提问】
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正确答案：对
答案解析：自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第6题。
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正确答案：ACD
答案解析：缴纳增值税、消费税、营业税的企业不一定要缴纳城市维护建设税，例如，外商投资企业和外国企业不需要缴纳城建税，再如进口货物不需要缴纳城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第6题。
A B C D 三、判断题
某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城建税为（ ）万元。
A. 1.19 B. 3.57 C. 0 D. 1.89
【答疑编号17295,点击提问】
以下情况符合城建税计征规定的有（ ）。
A.对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
B.纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
C.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第10题。
A B C D 二、多项选择题
1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第2
A.国有企业 B.外国企业 C.股份制企业 D.外商投资企业
【答疑编号17293,点击提问】
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正确答案：A
答案解析：城建税随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第4题。
A B C D 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第7题
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第1题。
对 错 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第6题
自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算城建税。（ ）
1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第1题
城市维护建设税既是一种附加税，又是一种具有特定目的的税种。（ ）
【答疑编号17299,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：对
答案解析：城建税没有独立征收对象，主要为城市维护建设筹集资金。
第 五 章 城市维护建设税法
一、单项选择题1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第4题
流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。
A.经营地按当地适用税率计算 B.机构所在地按当地适用税率计算
C.经营地但按机构所在地的适用税率计算 D.机构所在地但按经营地的适用税率计算
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：A
答案解析：进口行为应纳增值税=(100＋90)÷(1-5%)×17％=34(万元)
或=(100＋90＋10)×17％=34(万元)
内销行为应纳增值税=300×17％-34=17(万元)由于进口环节不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。
对 错 建议：更多内容请查阅“梦想成真”系列《税法》相关辅导书>>
下列说法符合城建税规定的是（ ）。
A.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税
D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴
【答疑编号17298,点击提问】
【答疑编号17297,点击提问】
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：BD
答案解析：城建税出口不退，进口不征。主税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第4题。
A B C D 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第6题
对 错 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第5题
由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（ ）
【答疑编号17301,点击提问】
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：错
答案解析：具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第5题。
【答疑编号17294,点击提问】
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：C
答案解析：应补缴城建税=200000×7％=14000(元)，应补缴滞纳金=14000×0.05％×5=35(元)
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第7题。
A B C D 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第10题
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正确答案：BD
答案解析：外商投资企业和外国企业，不缴纳城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第2题。
A B C D 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第4题
某市市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元(滞纳5天)，下列对该企业处理正确的为（ ）。
A.补缴城建税14000元 B.补缴城建税的滞纳金28元
C.补缴城建税14000元，滞纳金35元 D.补缴城建税14000元，滞纳金140元
【答疑编号17300,点击提问】
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正确答案：对
答案解析：自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第6题。
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正确答案：ACD
答案解析：缴纳增值税、消费税、营业税的企业不一定要缴纳城市维护建设税，例如，外商投资企业和外国企业不需要缴纳城建税，再如进口货物不需要缴纳城建税。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第6题。
A B C D 三、判断题
某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城建税为（ ）万元。
A. 1.19 B. 3.57 C. 0 D. 1.89
【答疑编号17295,点击提问】
以下情况符合城建税计征规定的有（ ）。
A.对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
B.纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
C.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第10题。
A B C D 二、多项选择题
1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第2
A.国有企业 B.外国企业 C.股份制企业 D.外商投资企业
【答疑编号17293,点击提问】
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正确答案：A
答案解析：城建税随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第4题。
A B C D 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第7题
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第1题。
对 错 2.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第6题
自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算城建税。（ ）
1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第1题
城市维护建设税既是一种附加税，又是一种具有特定目的的税种。（ ）
【答疑编号17299,点击提问】
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正确答案：对
答案解析：城建税没有独立征收对象，主要为城市维护建设筹集资金。
第 五 章 城市维护建设税法
一、单项选择题1.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第4题
流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。
A.经营地按当地适用税率计算 B.机构所在地按当地适用税率计算
C.经营地但按机构所在地的适用税率计算 D.机构所在地但按经营地的适用税率计算
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正确答案：A
答案解析：进口行为应纳增值税=(100＋90)÷(1-5%)×17％=34(万元)
或=(100＋90＋10)×17％=34(万元)
内销行为应纳增值税=300×17％-34=17(万元)由于进口环节不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。
对 错 建议：更多内容请查阅“梦想成真”系列《税法》相关辅导书>>
下列说法符合城建税规定的是（ ）。
A.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税
D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴
【答疑编号17298,点击提问】
【答疑编号17297,点击提问】
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正确答案：BD
答案解析：城建税出口不退，进口不征。主税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页多选题第4题。
A B C D 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第6题
对 错 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第120页 >> 第5题
由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（ ）
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正确答案：错
答案解析：具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第122页判断题第5题。
【答疑编号17294,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：应补缴城建税=200000×7％=14000(元)，应补缴滞纳金=14000×0.05％×5=35(元)
具体答案解析请参阅2007年“梦想成真”系列丛书应试指南－税法第121页单选题第7题。
A B C D 3.题目位置：2007年“梦想成真”系列辅导书《应试指南?税法》 >> 第119页 >> 第10题