8章-资产负债表及利润表编制实训资料
资产负债表和利润表的编制实训报告
资产负债表和利润表的编制实训报告实训报告：利用资产负债表和利润表编制
古今中外，财务报表是公司、政府以及大量个人最主要的经济状况报告。
财务报表可以从财政状况、财务状态以及所有者权益等方面彰显公司或者个人的经济状况。
无论何种情况，利润表和资产负债表都是公司最基本的两大财务报表，也是揭示公司经济状况的重要依据。
因此，能够编制准确合理的利润表和资产负债表，对测算公司经济状况有着极大的作用。
本次实训，我们实践了资产负债表和利润表的编制。
穿越财务报表的每一行，每一列的数据，使用的学术语言也逐步清晰，整个实训过程中将准确、完整的地填写利润表和资产负债表，所有内容十分精确准确。
实践过程中，更加深入的了解了利润表和资产负债表的编制方法，让我们更好的了解公司的经济状况；掌握了资产负债表和利润表编制的相关规则，帮助我们能够快速准确地分析公司的财务状况，更好的处理和解决金融问题；深入了解了资产负债表和利润表的重要性，以及可以从中深刻的理解财政状况、财务状态以及所有者权益等重大问题。
总之，本次实训，我们通过实际操作，学会了利润表及资产负债表编制方法，每个同学们都双手投入，踊跃发言，在老师的讲解和指导下，一起完成一份可靠准确的财务报表。
章资产负债表及利润表编制实训资料
章-资产负债表及利润表编制实训资料————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期:资产负债表及利润表编制实训资料中兴公司（增值税一般纳税人）２０13年12月3１日总账账户和部分明细账户期末余额如图9-1所示,该如何按要求编制资产负债表？图9-１总账及有关明细账期末余额表账户名称借方金额账户名称贷方金额银行存款累计折旧３5３000库存现金３80０应付账款--上海风帆电机厂23０000140０00 应付账款--江州自来水公司400０应收账款--江南商场其他应收款--张英3000 短期借款2000０0 预付账款--南海工厂3４000 预收账款--发达集团1４00０0 预付账款--丽阳公司-6０00 应付利息6800 原材料９２１000 应付职工薪酬78０00库存商品392０00 长期借款480０00其中:20００0０元将于一年内到期生产成本46000 应交税费15２350在建工程150000 实收资本600００0固定资产资本公积２00０0盈余公积２42２95利润分配－-未分配利润合计合计中兴公司(增值税一般纳税人）2０13年1２月有关账户发生额如图9-２所示，该如何按要求编制利润表?图9－２账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入18000营业外收入８４8６0公允价值变动损益30０0主营业务成本54200０其他业务成本1３200营业外支出2０000营业税金及附加５814销售费用２2００管理费用５0970财务费用70００所得税费用17０66９资产负债表填列方法:1．根据总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
2．根据几个总账账户余额计算填列。
如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数计算填列。
学会编制利润表和资产负债表
学会编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是企业财务管理中非常重要的一环。
利润表（Income Statement），又称收益表、损益表，是反映企业一定时期内收入、费用和利润之间关系的财务报表；资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表，是反映企业某一特定日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
本文将介绍如何编制利润表和资产负债表。
一、编制利润表利润表通常由以下几个部分构成：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用。
根据下面的步骤，我们可以编制一份完整的利润表。
步骤一：计算营业收入营业收入是指企业在一定时期内所创造的销售、出租和转让商品、提供劳务所取得的收入。
计算营业收入可以按照以下公式进行：营业收入 = 销售收入 + 出租收入 + 转让收入 + 劳务收入步骤二：计算营业成本营业成本是指企业在一定时期内为生产、销售货物或提供劳务所支出的成本。
计算营业成本可以按照以下公式进行：营业成本 = 原材料采购成本 + 生产成本 + 劳务成本 + 销售成本步骤三：计算营业税金及附加营业税金及附加是指企业在销售商品、提供劳务过程中所支付的各种税金和附加。
计算营业税金及附加可以根据实际支付的税费进行统计。
步骤四：计算销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中所发生的各项费用。
计算销售费用可以按照以下公式进行：销售费用 = 广告费用 + 促销费用 + 物流费用 + 销售人员工资步骤五：计算管理费用管理费用是指企业在经营管理过程中发生的各项费用。
常见的管理费用包括办公费用、员工薪资、差旅费用等。
计算管理费用可以根据实际支付的费用进行统计。
步骤六：计算财务费用财务费用是指企业在筹资和投资活动中发生的各项费用。
财务费用通常包括利息支出、手续费以及汇兑损益等。
计算财务费用可以根据实际支付的费用进行统计。
步骤七：计算所得税费用所得税费用是指企业根据所得税法规定需要缴纳的税金。
资产负债表和利润表的编制
资产负债表
会企01表
编制单位：
2007年 月 日
单位：元
Hale Waihona Puke 资产流动资产货币资金
交易性金 融资产
期
末 余
年初余额
额
期
负债和股东权 益
末 余
年初余额
额
流动负债
“库存现金”“银行
存款”“其他货币 资金”期末余额合
短期借款
计数
“短期借款”期末 余额
“交易性金融资产 交易性金融负
”期末余额
债
“交易性金融负 债”期末余额
3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“ 应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和 “预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余 额计算填列。
•中级财务会
4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账 科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中 将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主 地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
•中级财务会
二、财务报表列报的基本要求
（一）遵循各项会计准则进行确认和计量
（二）列报基础——持续经营
（三）重要性和项目列报
1.性质或功能不同的项目_单独列报
2.性质或功能类似的项目_合并列报
3.单独列报_报表附注
4.会计准则中规定的需要单独列报的项目
重要性:项目的重要性
金额的重要性
•中级财务会
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“ 无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
资产负债表与利润表编制
资产负债表与利润表编制资产负债表和利润表是企业财务报告中最常见的两种表格，它们提供了关于企业经营状况和财务表现的重要信息。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法和相关要点。
一、资产负债表编制：资产负债表是用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的表格。
以下是资产负债表的基本编制要点：1. 标题和日期：在资产负债表的顶部，写上企业名称、标题（资产负债表）和日期（一般为年末日期）。
2. 资产部分：将企业的资产分为流动资产和非流动资产两大类别。
在每个资产类别下，按照流动性从高到低排列资产项目。
常见的资产项目包括现金和现金等价物、应收账款、存货、固定资产等。
每个资产项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 资产总计：将流动资产和非流动资产的数额进行加总，得出企业的资产总计。
4. 负债部分：将企业的负债分为流动负债和非流动负债两大类别。
在每个负债类别下，按照偿还期限从短期到长期排列负债项目。
常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
每个负债项目的金额应写在相应的栏目内。
5. 所有者权益：在资产负债表的最后，列出所有者权益的项目。
这包括企业的资本（包括普通股和优先股）、利润留存和其他权益项目。
6. 负债和所有者权益总计：将流动负债、非流动负债和所有者权益的数额进行加总，得出负债和所有者权益总计。
二、利润表编制：利润表是用于展示企业在特定期间内的收入、成本和利润状况的表格。
以下是利润表的基本编制要点：1. 标题和日期：在利润表的顶部，写上企业名称、标题（利润表）和期间（一般为年度或季度）。
2. 收入部分：将企业的营业收入和其他收入列在表格的顶部。
这包括销售收入、利息收入、租赁收入等。
每个收入项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 成本部分：将企业的成本列在表格的中间部分。
这包括销售成本、员工薪酬、租金、利息支出等。
每个成本项目的金额应写在相应的栏目内。
4. 利润（净利润）：将收入减去成本，得出企业的利润（净利润）。
基础会计实验8资产负债表、利润表的编制方法
资产
负债
短期借款
流动资产合计 ……
固定资产
…… 长期借款 应付债权
在建工程 ……
非流动资产合计 资产合计
所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
负债部分
资产
负债
短期借款
流动资产合计 ……
固定资产 在建工程
…… 非流动资产合计
资产合计
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 长期借款……
非流动资产合计公积 盈余公积
未分配利润
实收资本=实收资本 资本公积 =资本公积 盈余公积 =盈余公积 未分配利润 =本年利润+利润分配（未弥补亏损以-填列）
08
利润表的编制方法
利润表
利润表反映了企业在一定会计期间的经营成果。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入【发生额】
所有者权益
短期借款=短期借款 应付票据=应付票据
应付账款=应付账款 应付职工薪酬=应付职工薪酬 应交税费=应交税费（如为借方余额，用-表示） 其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款 长期借款=长期借款
所有者权益部分
资产
负债
短期借款
流动资产合计 ……
固定资产
…… 长期借款 应付债权
在建工程 ……
资产负债表
资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，按照资产、负债 和所有者权益三大类别分类列报。
填列方法： （1）根据总账科目余额填列； （2）根据多个总账科目余额的加总数字填列； （3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列； （4）根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； （5）综合运用上述方法填列。
实验11 资产负债表和利润表的编制
资产负债表和利润表的编制
【实验目的】 通过实验使学生掌握资产负债表、利润表的编制原理和 方法。
2013年1月7日星期一
新编基础会计学模拟实验（第二版）
1
【实验指导】
财务会计报告也称财务报告，会计报告，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。 一、资产负债表的编制 P145 （一）资产负债表年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产 负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定 进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 （二）资产负债表期末余额栏的填列方法
新编基础会计学模拟实验（第二版） 2
2013年1月7日星期一
二、利润表的编制 P146
（一）上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“ 本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各 个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各 项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期 金额”栏内。 （二）本期金额栏的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目年初 至本月的累计发生额分析或计算填列。也可以根据本月损益类 科目发生额分析计算后，与上月利润表相同项目之和填列。 （三）本期金额栏各项目的填列方法
新编基础会计学模拟实验（第二版） 3
2013年1Βιβλιοθήκη 7日星期一2013年1月7日星期一
新编基础会计学模拟实验（第二版）
资产负债表和利润表实训总结
资产负债表和利润表实训总结一、前言资产负债表和利润表是企业财务报表中最为重要的两个部分，也是每个企业必须掌握的基本知识。
在实训中，我们通过对资产负债表和利润表的学习和分析，深入了解了企业的财务状况和经营情况，提高了我们的财务分析能力。
二、资产负债表资产负债表是反映企业某一时点上资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
它由资产、负债和所有者权益三部分组成，其中资产等于负债加所有者权益。
以下是几个重要概念：1. 资产：指企业拥有并能够支配的资源，包括流动资产和非流动资产两部分。
2. 负债：指企业所欠他人的款项或义务，包括流动负债和非流动负债两部分。
3. 所有者权益：指投入到企业中并属于投资人所有的资金，包括股本、留存收益等。
以下是我们在实训中学到的几点经验：1. 货币基金应当归类为流动资产，而不是非流动资产。
2. 应收账款和应付账款的计算方法是按照账面价值计算，即不考虑坏账准备。
3. 负债中的长期负债应当包括长期借款和应付债券两部分。
三、利润表利润表是反映企业在一定时期内所获得的收入、发生的费用以及净利润状况的财务报表。
以下是几个重要概念：1. 收入：指企业在一定时期内从经营活动中获得的现金或权益性质的收益，包括主营业务收入和其他业务收入两部分。
2. 费用：指企业在一定时期内为了获得收益而发生的支出，包括销售费用、管理费用和财务费用等。
3. 净利润：指企业在一定时期内所获得的总收入减去总费用后所剩余下来的金额。
以下是我们在实训中学到的几点经验：1. 利润表上应当体现出各项费用占比情况，以便于分析企业经营情况。
2. 利润表上应当体现出企业所处行业和市场竞争情况，以便于分析企业的市场地位和潜在风险。
3. 利润表上应当体现出企业的未来发展计划和预期收益情况，以便于投资者了解企业的长期价值。
四、总结通过对资产负债表和利润表的学习和分析，我们不仅了解了企业的财务状况和经营情况，还提高了我们的财务分析能力。
在实践中，我们应当注重以下几点：1. 对资产负债表和利润表中各项指标进行深入分析，以便于全面了解企业的财务状况。
编制资产负债表及利润表相关练习资料
编制资产负债表及利润表相关练习资料1、某企业2017年10月31日有关总分类账户及有关明细分类账户余额如表：要求：计算资产负债表上应收账款=4000+2500-500=6000应付账款=38000+1500=39500预付账款=11500+2000=13500预收账款=8500+800=93002、华云公司2018年10月份部分总账及明细账期末余额资料如下：要求计算资产负债表上货币资金=5000+86000=91000应收账款=4000+8000=12000预收账款=28000未分配利润=94200-10000=84200应交税费=-75003、某公司2018年12月31日部分总账及其所属明细账余额如下表2018年12月31日部分账户余额资产负债表（简化格式）4、兴隆公司2017年12月31日资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）末余额均在贷方；“坏账准备”账户期末贷方余额为1000元。
（3）该公司“累计折旧”总分类账户贷方余额为180000元，“固定资产减值准备”总分类账户贷方余额为20000元（4）该公司年初未分配利润10000元，本年实现净利润200000元。
要求：依据上述资料计算：（1）“应收账款”总分类账户的期末余额=30000+1000=31000（2）“固定资产”总分类账户的期末余额=700000+18000+20000=900000（3）本年已分配利润数额=200000+10000-140000=70000（4）流动资产项目合计金额=105000+30000+30000+25000+10000+300000=500000（5）所有者权益项目合计金额=600000+50000+140000=79000五、综合题1、W公司2018年12月31日有关总分类账户与明细分类账户余额如下：要求：根据以上资料编制资产负债表六、某企业2019年1月份损益类账户发生额资料如下表所示：7、某企业有关损益的资料及经济业务如下：资料1、2019年4月25日的部分科目余额如下所示：2、6月25日-30日发生下列经济业务（注：财务费用在贷放说明利息收入大于利息支出，在利润表中填“-2”）（1）结转本月销售产品的成本1100万元借：主营业务成本 1100贷;库存商品 1100（2）结转本月的损益结转收入类：借：主营业务收入 2100营业外收入 15贷：本年利润 2115结转成本类：借：本年利润 1120贷：主营业务成本 1100其他业务支出 20结转期间费用：借：本年利润 134贷：管理费用 50销售费用 84借：财务费用 2贷：本年利润 2结转所得税费用及税金：借：本年利润 200贷：税金及附加 100所得税费用 100结转利润分配：营业利润=2100-1100-100-50-84+2=768利润总额=772+15-20=763净利润=767-100=663要求：（1）材料（资料2）中的经济业务编制会计分录（3）根据资料1和资料2编制6月份的利润表（不要求列报累计数）营业收入=2100营业成本=1100税金及附加=100销售费用=84管理费用= 50财务费用=2所得税费用=100营业利润=772 营业外收入=15 营业外支出=270 利润总额=767 净利润=667。
资产负债表与利润表的编制方法
资产负债表与利润表的编制方法资产负债表（又称财务状况表）和利润表（又称损益表）是财务报表中最重要的两个部分，用于反映一个企业或组织在特定时期内的财务状况和经营成果。
编制这两个报表需要遵循一定的方法和原则，保证报表的准确性和可比性。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法。
1. 资产负债表的编制方法资产负债表主要反映企业在特定日期内的资产、负债和股东权益。
其编制方法包括以下几个步骤：1.1 确定资产类别资产类别包括流动资产、非流动资产和其他资产。
流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括固定资产、无形资产等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的资产按照类别进行归类。
1.2 确定负债类别负债类别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。
流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的负债按照类别进行归类。
1.3 计算企业资产总额资产总额等于流动资产和非流动资产的总和。
将每个资产类别的金额相加，得到企业的资产总额。
1.4 计算企业负债总额负债总额等于流动负债和非流动负债的总和。
将每个负债类别的金额相加，得到企业的负债总额。
1.5 计算所有者权益所有者权益等于资产总额减去负债总额。
所有者权益也可以通过计算所有者投入资本、留存收益等来得到。
1.6 编制资产负债表将以上计算得到的资产、负债和所有者权益按照特定的格式进行排列，形成资产负债表。
2. 利润表的编制方法利润表主要反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。
其编制方法包括以下几个步骤：2.1 确定收入类别收入类别包括主营业务收入、其他业务收入等。
主营业务收入是企业主要经营活动的收入来源，其他业务收入是指非主营业务带来的收入。
2.2 确定成本类别成本类别包括主营业务成本、其他业务成本等。
主营业务成本是指与主营业务直接相关的费用，其他业务成本是指与其他业务直接相关的费用。
2.3 计算总成本总成本等于主营业务成本和其他业务成本的总和。
会计基础实训实训12资产负债表的编制培训资料
会计基础实训实训12资产负债表的编制培训资料资产负债表是公司财务报表中的一项重要内容，它反映了企业特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
编制资产负债表需要掌握一些基本的会计知识和技巧。
在本次实训中，我们将学习资产负债表的基本概念、编制要点和使用方法。
一、资产负债表的基本概念资产负债表又称为财务状况表，是一张反映企业特定日期（通常为年末）的资产、负债和所有者权益（或股东权益）的财务报表。
资产负债表按照会计等式的基本原理编制，即资产等于负债加所有者权益。
资产：企业拥有的或控制的资源，能为企业提供经济利益。
负债：企业对外形成的债务或法律责任。
所有者权益（股东权益）：企业所有者对企业净资产的权益。
二、资产负债表的编制要点1.分类：资产和负债应按照其特点和性质进行分类。
- 资产分类：按照流动性，资产可分为流动资产和非流动资产。
按照所有权归属，资产可分为所有者权益、少数股东权益和长期负债及其他。
- 负债分类：按照偿还期限，负债可分为流动负债和非流动负债。
按照法定顺序，负债可分为所有者权益、少数股东权益和长期负债及其他。
2.计量：资产和负债应按照其实际价值进行计量。
- 资产计量：资产可按原价、成本、实际价值（市价）进行计量。
- 负债计量：负债可按债权金额进行计量。
3.披露：资产负债表应当真实、准确、完整、清晰地披露企业的财务状况，不得做虚假记载。
三、资产负债表的编制方法1.确定编制日期：一般情况下，资产负债表是按照年度编制，通常在年末进行编制。
2.收集会计凭证：根据会计凭证，进行分类和分录。
会计凭证是指反映企业经济业务的原始凭证，包括购买发票、销售凭证、银行对账单等。
3.核对账目余额：核对各科目的期末余额是否正确，并与总账进行核对。
4.调整余额：修正错误和漏报，并对跨度的事项进行校正。
其中调整分录通常包括了年末留存收益、计提折旧、坏账准备等。
5.编制资产负债表：按照资产等于负债加所有者权益的原则，将调整后的余额填写到对应的科目栏中。
资产负债表利润表科目汇总表实训日志
资产负债表利润表科目汇总表实训日志大学生财务会计实训报告两周的会计实训结束了，这是上大学以来第二次实训。
那时接触会计知识才几个月，面对着陌生的实训任务，我都不知所措。
经过一年会计知识的学习，当更加复杂的账务摆在面前时，不再摸不清方向。
我知道了处理的基本程序和流程，很快安排了每天的计划。
在有序的账务处理过程中，自然会遇到很多麻烦，有时抓耳挠腮，找不着解决的办法，有时自以为很认真的计算之后，而结果却错漏百出。
操作遇到困难时，也曾摔笔说道"会计不好当"，但平静下来还是得继续寻找着结果，愈是遇到困难，愈应该执着地坚持下去，我想这也是一名会计工作者应具备的基本条件。
会计实训的目的是培养学生的实践能力，能够使学生系统全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。
上课时讲的理论基础总以为简单记住就可以了，但在实践面前，我们似乎真成了纸上谈兵。
"纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行"这句话也被我们今天这小小的会计实训验证了。
实训就是为了让我们摆脱掉死学书本的结果，所以当心领神会时，也要做到心灵手巧，做出一本符合要求的账簿也是一件不容易的事。
总结一下整个账务处理过程，确实令我收获颇多，感慨也数不胜数。
首先，拿到各种资料时，我们必须了解这个企业的基本情况，根据实训步骤及要求，建立了各种账目的期初余额。
相对于后几项而言，这是个很简单的工作。
完成之后，开始开始填制各种凭证，我认为这是很重要的一个步骤之一，因为后面的步骤将会根据凭证计算各种账务。
凭借上次实训那小小的记忆和微少的经验，我仔细做着。
写会计分录是个比较头疼的问题，如果写错了分录，将会一错再错，麻烦也接踵而至。
面对那些票据，有时似乎像天书一样，没有亲眼看见过，更不用说分析它们进行账务处理了。
看来以后，多多留意生活中的各种票据也是很有必要的。
会计分录有时不能正确写出来，而这时就会影响工作的进程，这时才觉平时的基础应该牢牢掌握，这样在实际工作中才不至于被绊倒。
资产负债表的编制(培训课件)
❖ “应收账款”项目=
“应收账款” 明细科目的借方余额+“预收账款”明细科目的借方余额
❖ “预付账款”项目=
“预付账款” 明细科目的借方余额+“应付账款”明细科目的借方余额
❖ “应付账款”项目=
“应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款”明细科目的贷方余额
❖ “预收账款”项目=
12. “所得税费用”项目：根据“所得税费 用”账户的发生额分析填列。
三、利润表的编制方法
（二）根据表内数字计算填列
1. “营业利润”项目 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 - 销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益 （-投资损失） 2. “利润总额”项目 利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出 3. “净利润”项目 净利润= 利润总额—所得税费用
698.00 2,093.00
5,635.00 67.00
1,566.00 4,136.00 1,034.00 3,102.00
作用:
❖ 可以反映企业一定会计期间的收入实现情况； ❖ 可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况； ❖ 可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果； ❖ 可以提供进行财务分析的基本资料。
8. “公允价值变动收益”项目：根据“公允 价值变动损益”账户的发生额分析填列。如为变 动损失,本项目以“ -”号填列。
9. “投资收益”项目：根据“投资收益”账 户的发生额分析填列。如为投资损失,本项目以 “ -”号填列。
10. “营业外收入”项目：根据“营业外收 入”账户的发生额分析填列。
11. “营业外支出”项目：根据“营业外支出 ”账户的发生额分析填列。
编制资产负债表和利润表
贷：银行存款256000
9-借：生产成本425000
制造费用18000
管理费用5000
贷：原材料448000
10-借:银行存款1198000
贷：其他业务收入1198000
11-借：制造费用6800
管理费用4500
贷：库存现金11300
12-借：制造费用18000
管理费用6500
20-借：管理费用6200
贷：其他应收款5000
库存现金1200
21-借：生产成本600000
制造费用150000
管理费用70000
贷：应付职工薪酬—工资820000
22-借：生产成本192000
制造费用48000
管理费用22400
贷：应付职工薪酬—福利费164000
--住房公积金98400
23-借：营业外支出102510
应交税费
256000
669800
823700
409900
应付职工薪酬
728000
应付股利
长期借款
4000000
4000000
实收资本
6180000
资本公积
1640000
盈余公积
560000
本年利润
1850000
利润分配
1428500
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
管理费用
财务费用
主营业务成本
其他业务成本
应交城建税=7%*（300000+59900+260100）=43400；应交教育费附加=3%*620000=18600
利润总额，所得税费用=906800*25%=226700，净利润=906800-226700=680100
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资产负债表及利润表编制实训资料
中兴公司（增值税一般纳税人）2013年12月31日总账账户和部分明细账户期末余额如图9-1所示，该如何按要求编制资产负债表？
中兴公司（增值税一般纳税人）2013年12月有关账户发生额如图9-2所示，该如何按要求编制利润表？
图9-2
资产负债表填列方法：
1. 根据总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
2. 根据几个总账账户余额计算填列。
如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数计算填列。
3. 根据有关明细账户的余额计算填列。
如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细账户期末贷方余额的合计数填列。
“应收账款”项目需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的明细账户期末借方余额计算填列。
4. 根据总账账户目和明细账户的余额分析计算填列。
如“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除。