基础会计篇——第二章 会计科目、账户和复式记账
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会计学原理第2章会计科目帐户与复式记账
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三、会计科目与账户的关系
（一）会计科目与账户的联系
首先、会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户 的名称。
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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其次，会计科目规定的核算内容，也正是账户应该记录反映 的经济内容。
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
30 000（购入材料总额） 20 000（已支付货款） 10 000（尚未支付款）
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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复合会计分录的分解
【例4-6 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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➢ 复式记账法的基本特征——与单式记账法相比较 (1)需要设置完整的账户体系。 (2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统
的反映。 (3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行
等额记录。 (4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试
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B、余额平衡法 ◆平衡公式：
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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◆平衡原理—会计等式的平衡原理。
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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◆平衡依据——一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
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会计学原理第二章 会计科目、账户与复式记账
会计学原理：第二章 会计科目、会计账户和复式记账
• 企业资产形成的资金来源有两个，一个是债权人， 一个是所有者。
• 债权人对企业资产的要求权形成企业负债，所有 者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益
（2）特征： • 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需
要偿还所有者权益； • 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者
权益才可还给所有者； • 所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。
• 经营成果是企业在一定时期从事生产经营 活动所取得的最终成果，是资金运动显著 变动状态的主要体现。反映经营成果的会 计要素也包括三项，即收入、费用和利润。
（1）收入定义 • 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有
者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入 。 （2）分类 • 重要性 主营业务收入
二、会计恒等式
• 会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算 等式，也称为会计恒等式。
1、反映财务状况的会计等式 资产=负债+所有者权益 或：资产=债权人权益+所有者权益 或：资产=权益
等式注意： • 等式的顺序不能颠倒。 • 资产和权益是总额的对应，而非逐项一一对应。
（1）含义：
• 反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形 成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者 权益都应该保持上述恒等关系。
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
主要内容 • 会计要素 • 会计恒等式 • 会计科目 • 会计账户 • 复式记账
一、会计要素
概述 • 会计要素是对会计对象进行的基本分类，
是会计核算对象的具体化，是用于反映会 计主体财务状况，确定经营成果的基本单 位。 • 会计要素是对会计对象按其经济特征所作 的进一步分类，它是会计对象的基本组成 部分
其他业务收入 • 来源 销售商品收入
• 债权人对企业资产的要求权形成企业负债，所有 者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益
（2）特征： • 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需
要偿还所有者权益； • 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者
权益才可还给所有者； • 所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。
• 经营成果是企业在一定时期从事生产经营 活动所取得的最终成果，是资金运动显著 变动状态的主要体现。反映经营成果的会 计要素也包括三项，即收入、费用和利润。
（1）收入定义 • 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有
者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入 。 （2）分类 • 重要性 主营业务收入
二、会计恒等式
• 会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算 等式，也称为会计恒等式。
1、反映财务状况的会计等式 资产=负债+所有者权益 或：资产=债权人权益+所有者权益 或：资产=权益
等式注意： • 等式的顺序不能颠倒。 • 资产和权益是总额的对应，而非逐项一一对应。
（1）含义：
• 反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形 成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者 权益都应该保持上述恒等关系。
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
主要内容 • 会计要素 • 会计恒等式 • 会计科目 • 会计账户 • 复式记账
一、会计要素
概述 • 会计要素是对会计对象进行的基本分类，
是会计核算对象的具体化，是用于反映会 计主体财务状况，确定经营成果的基本单 位。 • 会计要素是对会计对象按其经济特征所作 的进一步分类，它是会计对象的基本组成 部分
其他业务收入 • 来源 销售商品收入
基础会计学：第二章 会计科目、会计账户和复式记账
是，她通过张贴广告，处理和顾客、雇员和关系及 她通过张贴广告，处理和顾客、 保持企业财务状况， 保持企业财务状况，获得了比财富更为宝贵的工作 经验。 经验。
到9月份时，她已支付200元的费用并获利900元。这 月份时，她已支付200元的费用并获利900元 200元的费用并获利900
了什么角色？
第二章 会计科目、会计账户和复式记账 会计科目、
资产
负债
所有者权益
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
表明会计要素之间相互关 系的代数方程表达式。会 计等式揭示了会计要素之 间的内在联系，是会计核 算中设置会计科目和账户、 复式记账和编制资产负债 表的理论依据。
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
特 点
第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需 要偿还。 第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只 有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。 第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人 则能参与利润分配。
在1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务，获 1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务， 年夏天 10笔业务 取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。 300元 她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。
会计在上述案例中份演 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100 100元 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元，但更重要的
到9月份时，她已支付200元的费用并获利900元。这 月份时，她已支付200元的费用并获利900元 200元的费用并获利900
了什么角色？
第二章 会计科目、会计账户和复式记账 会计科目、
资产
负债
所有者权益
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
表明会计要素之间相互关 系的代数方程表达式。会 计等式揭示了会计要素之 间的内在联系，是会计核 算中设置会计科目和账户、 复式记账和编制资产负债 表的理论依据。
第一节 资金平衡原理
一. 资金平衡关系 二. 会计要素 三. 会计等式
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
指所有者在企业资产中享有的经济利益， 其金额为资产减去负债后的余额。
企业会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
特 点
第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需 要偿还。 第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只 有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。 第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人 则能参与利润分配。
在1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务，获 1992年夏天，德弗里波平均每月接受10笔业务， 年夏天 10笔业务 取300元。她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。 300元 她还以每小时8元的报酬雇佣了两高中生。
会计在上述案例中份演 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100 100元 笔钱足够她付清汽车欠款并节余100元，但更重要的
会计学原理-第2章-会计科目、会计账户和复式记账
负债及所有者权益内部有增有减，增减的 金额相等；
一项所有者权益减少，一项负债增加。
•
三、借贷记账法的特点
记账符号:“借”（Debits)、贷”(Credits)
“借”、“贷”的含义因账户的性质不同而恰好相反
记账规则：有借必有贷，借贷必相等 按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试
算平衡
•
例（续）
（3）企业以应付票据1000元，偿还应付 账款。 借：应付账款 1000.00 贷：应付票据 1000.00
（4）企业开出5000元转账支票一张，购 买原材料。 借：原材料 5000.00 ：银行存款 5000.00
•
练习
1、由企业所有者投入机器设备一台，价值 30000元。
借：固定资产 —机器设备 30000.00
保持会计指标体系的完整和统一 应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制
会计凭证，登记账簿、查阅账目、实行会计电 算化。 名称力求简明扼要，内容确切
•
三、会计科目的分类
按反映的经济内容分类
资产类、负债类、所有者权益类、损益类、 成本类、共同类
资产类：
流动资产（库存现金、银行存款、其他货币资金、短 期投资、应收账款、存货、长期待摊费用等）
•
四、借贷记账法的运用
会计分录的编制举例 例14：某企业200X年6月份发生以下经济业务： （1）由上级主管部门投入资本金2万元，存入银
行。 借：银行存款 20000 .00 贷：实收资本 20000.00
（2）企业以银行存款10000元偿还银行短期借款 。 借：短期借款 10000 .00 贷：银行存款 10000.00
•
表2—19
•
表2—20
•
一项所有者权益减少，一项负债增加。
•
三、借贷记账法的特点
记账符号:“借”（Debits)、贷”(Credits)
“借”、“贷”的含义因账户的性质不同而恰好相反
记账规则：有借必有贷，借贷必相等 按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试
算平衡
•
例（续）
（3）企业以应付票据1000元，偿还应付 账款。 借：应付账款 1000.00 贷：应付票据 1000.00
（4）企业开出5000元转账支票一张，购 买原材料。 借：原材料 5000.00 ：银行存款 5000.00
•
练习
1、由企业所有者投入机器设备一台，价值 30000元。
借：固定资产 —机器设备 30000.00
保持会计指标体系的完整和统一 应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制
会计凭证，登记账簿、查阅账目、实行会计电 算化。 名称力求简明扼要，内容确切
•
三、会计科目的分类
按反映的经济内容分类
资产类、负债类、所有者权益类、损益类、 成本类、共同类
资产类：
流动资产（库存现金、银行存款、其他货币资金、短 期投资、应收账款、存货、长期待摊费用等）
•
四、借贷记账法的运用
会计分录的编制举例 例14：某企业200X年6月份发生以下经济业务： （1）由上级主管部门投入资本金2万元，存入银
行。 借：银行存款 20000 .00 贷：实收资本 20000.00
（2）企业以银行存款10000元偿还银行短期借款 。 借：短期借款 10000 .00 贷：银行存款 10000.00
•
表2—19
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表2—20
•
《会计学基础》第二章
生产成本
• 所得税费用 其他业务收入 套期工具
• 材料采购 应付股利
财务费用
2、 按其提供指标的详细程度分为：
（1）总分类科目：一级科目或总账科目。
◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 （如“应收账款” 等）。
◆ 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。
— 由国家统一规定 （2）明细分类科目：
例2．以银行存款购进材料1500元。 银行存款 1500
收入 费用 利润
一、会计科目的意义 • 会计科目是对会计对象的具体内容进
一步分类核算的标志或项目。
• 具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类， 设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征 的经济业务都在这个科目项下核算。
• 通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学 的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易 识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件
• 知识点要求：熟记 • 账户的含义 • 账户与会计科目的关系 • 账户的基本内容 • T型账户的格式 • 账户的基本数量关系
第三节 复式记账
一、记账方法概述 二、复式记账法原理与特点
一、记账方法 （一）单式记账法
1、含义
★是对发生的经济业务，只在一个账户上登记
的一种方法。 ★ 举例说明： 例1．以现金支付办公费用1000元。 现金 1000
盈余公积
本年利润 利润分配
所有者投入
从经营利润中提取
练习账户的分类
• 固定资产 应付账款 • 应付债券 原材料 • 本年利润 预付账款 • 长期股权投资 盈余公积 • 应收账款 应交税费
交易性金融资产 资本公积 在途物资
应付职工薪酬 利润分配
共同类账户
会计科目会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账1. 介绍会计是一个重要的财务管理工具，它记录和报告一个实体的经济活动。
在会计中，会计科目、会计账户和复式记账是非常基础和核心的概念。
会计科目指的是会计上对不同经济活动进行分类和汇总的方式。
会计账户则是会计科目的实际表现形式。
而复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
本文将详细介绍这三个概念以及它们之间的关系。
2. 会计科目会计科目是会计的基础，它是对企业经济活动的一种分类和整理。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
这些科目可以进一步细分为不同的子科目，以满足不同行业和企业的需求。
会计科目的分类是根据经济活动的性质和目的进行的。
例如，资产科目用于记录企业拥有的经济资源，负债科目用于记录企业欠他人的债务，收入科目用于记录企业获得的经济利益等等。
通过对经济活动进行分类，企业可以更好地管理和掌握自己的财务状况。
3. 会计账户会计账户是会计科目的具体表现形式。
它是用来记录和存储经济活动的数值信息。
每个会计账户都有一个特定的名称和编号，以便于识别和管理。
常见的会计账户包括现金账户、银行存款账户、固定资产账户等。
每个账户都有一个初始金额，称为期初余额。
随着经济活动的发生，账户的余额会发生变化，包括借方发生额和贷方发生额。
会计账户按照会计方程来进行记录，即资产=负债+所有者权益。
比如，现金账户是一种资产账户，当企业从银行提取现金时，现金账户的借方发生额会增加，银行存款账户的贷方发生额会增加。
4. 复式记账复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
每个经济事件都至少涉及两个账户，一个借方账户和一个贷方账户。
借方表明资产的增加或负债的减少，贷方表明资产的减少或负债的增加。
通过复式记账，企业可以准确记录和追踪经济事件对各个账户的影响。
这样可以更好地了解企业的经济状况，并生成准确的财务报表。
下面是一个复式记账的例子：•经济事件：企业在银行取得一笔贷款。
基础会计学：第二章会计科目、会计账户和复式记账
探索所有者权益的含义，它与资产、负债的 关系，以及不同类型的所有者权益账户。
3 收入与支出
学习收入和支出的定义，它们如何与业务活 动相关联，并在会计科目中如何分类。
4 收益与损失
理解收益和损失的概念，它们与收入、支出 的关系，以及它们在会计科目中的分类。
会计交易
1
借方和贷方
详细解释借方和贷方的含义，以及如何根据会计交易的影响来决定借方和贷方。
基础会计学：第二章会计 科目、会计账户和复式记 账
本章将介绍会计科目的概念和不同类型，以及资产、负债、所有者权益、收 入、支出、收益和损失等方面的内容。还将学习会计交易、会计记录和复式 记账等基础知识。
会计科目
1 资产和负债
了解资产和负债的概念，它们在会计科目中 的重要性以及如何分类和记录。
2 所有者权益
2
T型账户
了解账户的用途和特点，它如何记录借方和贷方，并通过示例进行实际运用。
3
记账凭证
学习记账凭证的作用和组成部分，如何正确填写记账凭证，并将其用于复式记账。
会计记录
会计分类账
了解会计分类账的结构和作用， 如何根据借方和贷方将会计交易 记录到不同的账户中。
资产负债表记录
学习如何根据会计原理和会计交 易的影响，将资产、负债和所有 者权益记录在资产负债表中。
学习各种类型的资产账户，如现金、应收账款、 固定资产等，以及它们在会计记录中的作用。
负债类账户
探索各种类型的负债账户，如应付账款、长期 负债、股东权益等，以及它们在会计记录中的 作用。
收入类账户
了解各种类型的收入账户，如销售收入、利息 收入、租金收入等，以及它们在会计记录中的 作用。
损益类账户
学习各种类型的损益账户，如运营成本、利息 支出、税金支出等，以及它们在会计记录中的 作用。
3 收入与支出
学习收入和支出的定义，它们如何与业务活 动相关联，并在会计科目中如何分类。
4 收益与损失
理解收益和损失的概念，它们与收入、支出 的关系，以及它们在会计科目中的分类。
会计交易
1
借方和贷方
详细解释借方和贷方的含义，以及如何根据会计交易的影响来决定借方和贷方。
基础会计学：第二章会计 科目、会计账户和复式记 账
本章将介绍会计科目的概念和不同类型，以及资产、负债、所有者权益、收 入、支出、收益和损失等方面的内容。还将学习会计交易、会计记录和复式 记账等基础知识。
会计科目
1 资产和负债
了解资产和负债的概念，它们在会计科目中 的重要性以及如何分类和记录。
2 所有者权益
2
T型账户
了解账户的用途和特点，它如何记录借方和贷方，并通过示例进行实际运用。
3
记账凭证
学习记账凭证的作用和组成部分，如何正确填写记账凭证，并将其用于复式记账。
会计记录
会计分类账
了解会计分类账的结构和作用， 如何根据借方和贷方将会计交易 记录到不同的账户中。
资产负债表记录
学习如何根据会计原理和会计交 易的影响，将资产、负债和所有 者权益记录在资产负债表中。
学习各种类型的资产账户，如现金、应收账款、 固定资产等，以及它们在会计记录中的作用。
负债类账户
探索各种类型的负债账户，如应付账款、长期 负债、股东权益等，以及它们在会计记录中的 作用。
收入类账户
了解各种类型的收入账户，如销售收入、利息 收入、租金收入等，以及它们在会计记录中的 作用。
损益类账户
学习各种类型的损益账户，如运营成本、利息 支出、税金支出等，以及它们在会计记录中的 作用。
第2章 (2)会计科目、账户与复式记账
10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？ 11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什 么？
12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会 计分录？
13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分 基本内容？
14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？
15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本 方法有哪几种？
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是 固定的，不可随意“拉郎配”。
◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”
账户就互为对应账户。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇 总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式， 即会计分录。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3) 会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合（复杂）会计分录—由两个以上账户所组成的会计分 录。一借多贷，一贷多借，多借多贷
利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
★重要说明：期没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。
12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会 计分录？
13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分 基本内容？
14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？
15．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本 方法有哪几种？
【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款” 与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是 固定的，不可随意“拉郎配”。
◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”
账户就互为对应账户。
5.试算平衡
(1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇 总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式， 即会计分录。
●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
(2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
(3) 会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合（复杂）会计分录—由两个以上账户所组成的会计分 录。一借多贷，一贷多借，多借多贷
利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构
★重要说明：期没有期末余额。也不会有下期 期初余额。
(3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。
基础会计学：第二章会计科目、会计账户和复式记账
设置会计科目的原则
E 统一性原则 E 相关性原则
E 实用性原则 E 清晰性原则
会计科目的分类
按归属的会计要素分
资 流动资产
产 类
非流动资产
科
目
会计科目的分类
按反映的经济内容
资 负 流动负债
产
债
类
类
科 目
科 目
非流动负债
会计科目的分类
按反映的经济内容
所
资 产 类 科
负 债 类 科
有 实收资本
者
借贷记账法概述
单式记账法
复式记账法
对发生的每笔经济业务只在一个 账户中进行登记的方法。
单式记账法
复式记账法
优点:手续简便、方法灵活
缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没 有相互平衡的关系，不能全面、系统地反 映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿 记录的正确性和完整性。
应用者:农村专业户和城市个体户
单式记账法
本期 增加额
本期 减少额
期末 余额
通过账户记录可提供四个核算指标
期初 余额
本期 增加额
本期 减少额
期末 余额
教学中账户基本结构的表示方法
——T字型账户格式 账户名称
借方 （会计科目） 贷方
说明： 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上 列账户的左右两方。
教学中账户基本结构的表示方法
——T字型账户格式 账户名称
二.账户的基本结构
账户名称
会计科目
年 凭证 月 日 号数
摘要 借方 贷方 借/贷 余额
记录经济业务 确认的日期
我国会计实务中三栏式会计账户基本格式
账户名称
年 凭证 月 日 号数
第二章会计科目、会计账户和复式记
费用、利润。
（二）企业会计要素的内容
1、资产——是指过去的交易、事项形成并由企业
拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。包括：
流动资产 资产 非流动资产
资产主要分类
库存现金
无形资产 应收账款
长期股权投资
企业拥有 或控制的经济 资源
应收票据
固定资产 周转材料
原材料
2、负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，
增加方（借方） 期初余额 发生额（增加数）
资产账户和费用账户
会计科目名称 减少方（贷方） 发生额（减少数）
本期发生额（增加合计） 期末余额
本期发生额（减少合计）
借方
原材料
贷方
期初余额：20 000 5 000 12 000
7000 6000
本期发生额合计 17 000 期末余额 24 000
本期发生额合计 13 000
银行存款＋
固定资产＋ 银行存款－ 银行存款－
长期借款＋
实收资本＋ 应付账款－ 实收资本－
8．一项负债减少，一项所有者权益增加
长期借款－
实收资本＋
9．一项负债增加，一项所有者权益减少
应付职工薪酬 +
盈余公积－
第二节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核 算的项目。 二、设置会计科目的原则 1、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、 减少或合并某些会计科目。 2、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一 3、按国家规定统一编号 4、会计科目名称力求简明扼要，内容确切。
第二章会计科目、会计账户和复式记 账
本章主要内容： 资金平衡原理（会计恒等式） 会计科目 会计账户 复式记账
（二）企业会计要素的内容
1、资产——是指过去的交易、事项形成并由企业
拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利 益。包括：
流动资产 资产 非流动资产
资产主要分类
库存现金
无形资产 应收账款
长期股权投资
企业拥有 或控制的经济 资源
应收票据
固定资产 周转材料
原材料
2、负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，
增加方（借方） 期初余额 发生额（增加数）
资产账户和费用账户
会计科目名称 减少方（贷方） 发生额（减少数）
本期发生额（增加合计） 期末余额
本期发生额（减少合计）
借方
原材料
贷方
期初余额：20 000 5 000 12 000
7000 6000
本期发生额合计 17 000 期末余额 24 000
本期发生额合计 13 000
银行存款＋
固定资产＋ 银行存款－ 银行存款－
长期借款＋
实收资本＋ 应付账款－ 实收资本－
8．一项负债减少，一项所有者权益增加
长期借款－
实收资本＋
9．一项负债增加，一项所有者权益减少
应付职工薪酬 +
盈余公积－
第二节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核 算的项目。 二、设置会计科目的原则 1、在一定前提下，可以根据实际情况自行添设、 减少或合并某些会计科目。 2、科目设置要保持会计指标体系的完整和统一 3、按国家规定统一编号 4、会计科目名称力求简明扼要，内容确切。
第二章会计科目、会计账户和复式记 账
本章主要内容： 资金平衡原理（会计恒等式） 会计科目 会计账户 复式记账
2010最新基础会计学课件：第二章会计科目、账户与复式记账
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 （二）会计科目的意义
可以对会计要素具体项目进行分类。 更为重要的是它规范了相同类别业务的核算范围、核算内 容、核算方法和核算要求，是进行会计核算必须的一个重 要环节，也是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依 据，是正确组织会计核算的一个重要条件。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
补充资料：我国历史上的记账方法之争
复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步， 它推动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科 学史上的伟大建筑”。 自20世纪60年代以来，我国出现了一场记账方法之争。
除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账 法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法， 并分别在商业企业会计、银行会计和农村会计中使用。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 （三）设置会计科目的原则
统一性原则，相关性原则，实用性原则，清晰性原则。
必须结合会计要素的特点，全面反映会计对象的内容； 既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告满足宏观 经济管理的要求； 会计科目的设置，既要保持统一性，又要考虑灵活性； 会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要保持相对 的稳定性； 会计科目的设置，应保持会计科目总体上的完整性和会计科目之 间的互斥性。
第二节 会计账户
二、会计账户的基本结构 （一）会计账户的基本结构
借货记账法下的账户，其左方一律称为“借方”，右方一律称 为“贷方”。 至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账 户的性质而定。 账户名称 借方 贷方
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 （二）会计科目的意义
可以对会计要素具体项目进行分类。 更为重要的是它规范了相同类别业务的核算范围、核算内 容、核算方法和核算要求，是进行会计核算必须的一个重 要环节，也是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依 据，是正确组织会计核算的一个重要条件。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
补充资料：我国历史上的记账方法之争
复式记账法的产生和应用，是记账方法划时代的进步， 它推动了现代会计方法体系的形成，被称为“会计科 学史上的伟大建筑”。 自20世纪60年代以来，我国出现了一场记账方法之争。
除工业企业采用借贷记账法外，学术界提出了增减记账 法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法， 并分别在商业企业会计、银行会计和农村会计中使用。
第二章会计科目、账户与复式记账
基础会计学 2 会计科目、账户与复式记账
第一节 会计科目
一、设置会计科目的意义 （三）设置会计科目的原则
统一性原则，相关性原则，实用性原则，清晰性原则。
必须结合会计要素的特点，全面反映会计对象的内容； 既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告满足宏观 经济管理的要求； 会计科目的设置，既要保持统一性，又要考虑灵活性； 会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要保持相对 的稳定性； 会计科目的设置，应保持会计科目总体上的完整性和会计科目之 间的互斥性。
第二节 会计账户
二、会计账户的基本结构 （一）会计账户的基本结构
借货记账法下的账户，其左方一律称为“借方”，右方一律称 为“贷方”。 至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账 户的性质而定。 账户名称 借方 贷方
基础会计(李海波)第二章--会计科目、会计账户和复式记账PPT课件
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
生产 资金
成品 资金
货币 资金
缴纳税费 和分配利 润等
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资金：社会再生产过程中各种财产物资的货
资 金
币表现及货币本身，是经济组织进行生产
经营或其他经济活动的前提。
资金存
在形态
资金投入
资金使用
资金退出
资资金金 运动
投入 资本
负债
▲供应过程 ▲ 生产过程 ▲销售过程 ▲
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★对会计要素含义的理解
◆会计要素是对会计 对象内容的基本分类
资金投入
会计对象
资金使用
资金 运动
资资金金退退出出
▲供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资金
所有者 权益
负债
资产
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资产
负
所有者
债
权益
收入
费用
利
润
资产
资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
基本准则
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(1)资产要素的基本特征(P27)
经济 资源
资产
A 是由企业 过去发生的交 易、事项所形 成的现实权利
会计要素的构成
资产
负
所有者
债
权益
收入
会计科目、会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账一、会计科目会计科目是指经济业务进行分类和归纳的一种制度。
通过对经济业务进行分类，可以更好地管理和控制企业的财务状况，以及提供财务决策所需的信息。
在会计科目中，每个科目都有一个唯一的编号和名称。
会计科目一般分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类。
具体的会计科目包括现金、应收账款、预付账款、存货等资产类科目，应付账款、预收账款、短期借款等负债类科目，股本、盈余公积等所有者权益类科目，销售收入、利息收入、营业外收入等收入类科目，以及租金、工资、利息等费用类科目。
会计科目的设置需要考虑企业的特点和业务需求。
不同行业、不同性质的企业可能会有不同的会计科目设置。
会计科目的设置应该满足准确、可比、可分析、稳定和合规的要求。
二、会计账户会计账户是对会计科目进行具体记录和管理的工具。
会计账户可以理解为一个记录经济业务发生和变化的表格或软件，用于反映企业财务状况的变化。
会计账户根据会计科目的分类和性质进行设置。
一个会计科目可以对应一个或多个会计账户。
例如，现金科目可以设置一个现金账户，用于记录企业现金的收支情况。
而存货科目可以设置多个存货账户，用于记录不同种类和性质的存货的变动情况。
会计账户一般包括账户名称、账户编号、期初余额、本期发生额和期末余额等信息。
期初余额是指本会计期开始时的账户余额，本期发生额是指本会计期内的账户发生的金额变动，期末余额是指本会计期结束时的账户余额。
会计账户的设置应该满足会计科目的要求，能够准确记录和反映经济业务的变化。
在实际操作中，会计账户的设置也需要考虑便于查阅和分析的需要。
三、复式记账复式记账是一种会计核算方法，通过对经济业务进行借贷记账，记录和反映经济业务的发生和变化。
复式记账以会计等式的形式呈现，会计等式是指资产=负债+所有者权益。
复式记账需要同时记录借方和贷方的发生额。
借方表示“资产增加、负债减少、所有者权益减少、费用增加、收入减少”的经济业务，贷方表示“资产减少、负债增加、所有者权益增加、费用减少、收入增加”的经济业务。
第二章会计科目会计账户和复式记账
要求：请你帮助张三计算商店现有资产、负债、所有者 权益各多少?
基础会计
例题解答
资产： 现金 存货 固定资产 资产合计
负债： 1万 应付账款 10万 所有者权益： 9万 实收资本 20万 负债及所有者权
益合计
5万
15万 20万
定西师范高等专科学校
三、基本会计等式
(2)收入-费用＝利润 例：该商店，营业一个月之后，有关资料如
例：从银行提取现金4万元，准备发放工资。
基础会计
定西师范高等专科学校
（二）会计要素增减变动的9种情况
4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 ⑥一项负债增加，一项负债减少。
例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。 ⑦一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。
例：用盈余公积5万元转作资本。 ⑧一项负债减少，一项所有者权益增加。
下：销售进价为3万元的商品，收入5万元现款， 存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付 人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。
要求：计算商店本月收入、费用、利润各多少？
基础会计
例题解答
收入：5万 费用：30 000＋8 000＋1 200＝39 200 利润：50 000－39 200＝ 10 800
例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力偿 还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。
⑨一项负债增加，一项所有者权益减少。 例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。
基础会计
定西师范高等专科学校
（二）会计要素增减变动的9种情况
4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 ⑥一项负债增加，一项负债减少。 例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。
基础会计
例题解答
资产： 现金 存货 固定资产 资产合计
负债： 1万 应付账款 10万 所有者权益： 9万 实收资本 20万 负债及所有者权
益合计
5万
15万 20万
定西师范高等专科学校
三、基本会计等式
(2)收入-费用＝利润 例：该商店，营业一个月之后，有关资料如
例：从银行提取现金4万元，准备发放工资。
基础会计
定西师范高等专科学校
（二）会计要素增减变动的9种情况
4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 ⑥一项负债增加，一项负债减少。
例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。 ⑦一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。
例：用盈余公积5万元转作资本。 ⑧一项负债减少，一项所有者权益增加。
下：销售进价为3万元的商品，收入5万元现款， 存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付 人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。
要求：计算商店本月收入、费用、利润各多少？
基础会计
例题解答
收入：5万 费用：30 000＋8 000＋1 200＝39 200 利润：50 000－39 200＝ 10 800
例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力偿 还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。
⑨一项负债增加，一项所有者权益减少。 例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。
基础会计
定西师范高等专科学校
（二）会计要素增减变动的9种情况
4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 ⑥一项负债增加，一项负债减少。 例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。
第二章会计科目、会计帐户和复式记账
各账户期末借方余额算计=各账户期末贷方余额算计
某企业总分类账试算平衡表
200×年6月30日
单位： 元
第二章会计科目、会计 帐户和复式记账
2021年7月24日星期六
第二章 会计科目、会计帐户和复式记 账
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
资金平衡原理 会计科目 会计帐户 复式记账
第一节 资金平衡原理
一、资金平衡关系
资金存在和散布形状〔资金运用〕及资金取得和构 成〔资金来源〕两个方面是同一资金的两个正面，两者金 额一直相等，完整地反映资金的来龙去脉。
方总额不变。
现对上述增减变化的四种类型举例说明如下：
假定某企业某一天的资产、负债及一切者权益的简明状况下 表所示。
资产
金额
负债及所有者 权益
金额
现金
2 000
短期借款
872 000
银行存款
400 000
应付票据
30 000
应收账款
100 000
应付账款
50 000
原材料
200 000
实收资本
50 000
«企业会计制度»会计科目称号表
会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级 科目，反映各项经济业务的总括状况；子目又称二级科目， 是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子 目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。
第三节 会计账户
一、设置会计账户的概念 会计账户是依据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、
6．利润——是指企业在一定会计时期的运营效果。包 括：
会计要素项目分 类右表所示 ：
三、基本会计等式 基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关
相关主题
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主要内容有：账户名称（会计科目）；年、月、日（登记日期）； 登记凭证号；摘要（概括经济业务内容）；借方登记额（栏）；贷 方登记额（栏）；借或贷方向（栏）；余额。
账户的平衡关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 或： 期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额
第二章
会计账户和复式记账
13
会计账户的简化形式——T字形账户
第二章
会计账户和复式记账
（四）成本类 • 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工 程施工、工程结算，机械作业 （五）损益类 • 主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资 收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财 务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用、以前年度损益调整
贷方
5.10 取款 20 取款
3000 2000
本期借方发生额 9000 5.31 期末余额 5000
本期贷方发生额 5000
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第二章
会计账户和复式记账
26
账户的记账规则
负债及所有者权益类账户结构 借方 减少额 本期发生额 负债及权益账户 贷方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额
负债、所有者权益账户：增加记贷，减少记借，余额在贷方 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类之收益账户：增加记贷，减少记借，期末无余额
损益类之费用、损失账户：增加记借，减少记贷，期末无余额
第二章 会计账户和复式记账 31
3.试算平衡 指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规 则，检查账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法 和余额试算平衡法两种方法。 A.发生额试算平衡法
收入 费用 利润
会计科目 （资产类 负债类 权益类 损益类 成本类）
第二章
会计账户和复式记账
17
问题
经济业务如何记录在账户中？
第二章
会计账户和复式记账
18
第二节复式记账来自第二章会计账户和复式记账
复式记账
每笔经济业务发生后，以相等的金额同时在两个 或两个以上的账户中进行相关联的登记的一种记账方法 。借以反映资金的来龙去脉。
第二章
会计账户和复式记账
33
账户对应关系及对应账户
◆ 账户对应关系：一笔经济业务所涉及的几个账户之间存 在的相互依存关系。
◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。
第二章
会计账户和复式记账
34
会计分录
账户名称 记账方向 金额 对应关系
【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000
登记账簿
编制财务报告
财产清查
2013-8-10 第二章 会计学基础知识
成本计算
3
第二章
会计科目、账户 和复式记账
第二章
会计账户和复式记账
4
第一节 会计科目和会计账户
第二章
会计账户和复式记账
5
会计科目
◆会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；
◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。
24
账户的记账规则
资产及成本类账户结构 借方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额 资产及成本类账户 贷方
减少额 本期发生额
平衡关系： 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+本期借方发生额－本期贷方发生额
第二章 会计账户和复式记账 25
借方
5.1 5 15 期初余额 存款 存款
银行存款
1000 5000 4000
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计
B.余额试算平衡法
所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计
所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计
问题：如果试算平衡，就 一定代表账户记账准确吗？ 哪种错误查不出来？
第二章 会计账户和复式记账 32
总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计学基础知识
第二章
会计账户和复式记账
1 2013-8-10
会计核算方法
1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表
2013-8-10 第二章 会计学基础知识 2
会计核算方法联系框图
设置会计科 目和账户
填制、审核 会计凭证
复式记账
我国的会计科目由财政部统一制定。主要分为以下几大类：
一、资产类 二、负债类 三、所有者权益类 四、成本类 五、损益类
第二章
金融企业还包括 共同类科目
会计账户和复式记账
6
会计科目体系
（一）资产类 • 库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料 采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存 商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资 、周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、持 有至到期投资、长期股权投资、长期股权投资减 值准备、长期应收款、固定资产、累计折旧、固 定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资 产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准 备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待 处理财产损益。
平衡关系： 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+本期贷方发生额－本期借方发生额
第二章
会计账户和复式记账
27
借方
短期借款
贷方
2000 6000 2000
5.15 还款 5.20 还款 本期借方发生额
5000 1500 6500
5.1期初余额 5.10 借款 5.25 借款
本期贷方发生额 8000 5.31期末余额 3500
▲ 基本特征：具有一定格式
▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具，是会计
核算的一种专门方法 ▲分类：按照经济内容分类 按照用途和结构分类 。（自学教材98页） ▲级次：总分类账户和分类账户（二级、三级„„）
第二章
会计账户和复式记账
12
账户的结构（账户的格式）
账户的基本结构能反映出资金的增加、减少和余额情况。
的格式，会计科目则没有。
▲ 发挥作用不同：会计账户则是用来具体
记录经济业务的工具（手段），会计科目是对 会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。
第二章
会计账户和复式记账
16
会计对象、会计要素、会计科目之间的关系
会计对象 （资金运动）
财务状况 （静态要素）
资产 负债 所有者权益
分类
会计要素 经营成果 （动态要素）
第二章
会计账户和复式记账
会计科目分类
（1）总分类科目 ◆ 一级科目或总账科目。 ◆ 提供总括指标 ◆ 一般由会计制度统一制定 （2）明细分类科目 ◆对总分类科目进一步分类，可分为二级、 三级„„ ◆提供详细指标 ◆某些明细科目可根据会计制度规定和企业 核算需要设置。
第二章 会计账户和复式记账 10
一级科目 库存商品
例如:会计科目的类别（级次） 二级科目 三级科目 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 北京啤酒
全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称编号和 使用（2006年新准则出台，会计科目有所改变）
第二章 会计账户和复式记账 11
会计账户
▲ 设置依据：根据会计科目设置
第二章
会计账户和复式记账
29
账户的记账规则
收入类账户结构（损益类账户）
借方
减少额或转销额 本期发生额
收入类账户
贷方
增加额 本期发生额
期末，收入类账户发生额结转到本年利润账户贷方，期末均无余额。
第二章
会计账户和复式记账
30
记账规则总结
资产、成本账户:增加记借，减少记贷，余额在借方
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第二章 会计账户和复式记账
（二）负债类 • 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、 长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预 计负债、递延所得税负债 （三）所有者权益类 • 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利 润分配、库存股
第二章
会计账户和复式记账
20
例题：以下经济业务涉及到哪些会计账户？
1.收到甲企业投资款70000元； 2.向银行偿还3个月的借款5000元； 3.小张预借了1000元的差旅费； 4.销售一批货，未收到货款。
第二章
会计账户和复式记账
21
借贷记账法
以“借”和“贷” 为记账符号，以“有借必有 贷，借贷必相等”为记账规则，记录经纪业务引起 的会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
第二章
会计账户和复式记账
14
（4）会计账户与会计科目的关系
1.相互联系
▲会计账户根据会计科目设置，会计
科目就是会计账户的名称。 ▲反映的经济（会计要素）内容相同。 会计科目规定了核算的内容及核算方法; 会计账户则用以具体反映特定的经济内 容。
第二章 会计账户和复式记账 15
2.相互区别
▲ 外表形式不同：会计账户必须具有一定
◆借贷记账法是复式记账法的一种。
第二章 会计账户和复式记账 22
借贷记账法的记账规定
1.记账符号
◆记账符号：“借”、“贷”二字。 ◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 借方发生额 贷方发生额
◆符号含义：表示增减，但对于五类性质不同的账户具有不同的含义
账户的平衡关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 或： 期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额
第二章
会计账户和复式记账
13
会计账户的简化形式——T字形账户
第二章
会计账户和复式记账
（四）成本类 • 生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工 程施工、工程结算，机械作业 （五）损益类 • 主营业务收入、租赁收入、其他业务收入、投资 收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财 务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费 用、以前年度损益调整
贷方
5.10 取款 20 取款
3000 2000
本期借方发生额 9000 5.31 期末余额 5000
本期贷方发生额 5000
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第二章
会计账户和复式记账
26
账户的记账规则
负债及所有者权益类账户结构 借方 减少额 本期发生额 负债及权益账户 贷方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额
负债、所有者权益账户：增加记贷，减少记借，余额在贷方 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类之收益账户：增加记贷，减少记借，期末无余额
损益类之费用、损失账户：增加记借，减少记贷，期末无余额
第二章 会计账户和复式记账 31
3.试算平衡 指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账法的记账规 则，检查账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法 和余额试算平衡法两种方法。 A.发生额试算平衡法
收入 费用 利润
会计科目 （资产类 负债类 权益类 损益类 成本类）
第二章
会计账户和复式记账
17
问题
经济业务如何记录在账户中？
第二章
会计账户和复式记账
18
第二节复式记账来自第二章会计账户和复式记账
复式记账
每笔经济业务发生后，以相等的金额同时在两个 或两个以上的账户中进行相关联的登记的一种记账方法 。借以反映资金的来龙去脉。
第二章
会计账户和复式记账
33
账户对应关系及对应账户
◆ 账户对应关系：一笔经济业务所涉及的几个账户之间存 在的相互依存关系。
◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。
第二章
会计账户和复式记账
34
会计分录
账户名称 记账方向 金额 对应关系
【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000
登记账簿
编制财务报告
财产清查
2013-8-10 第二章 会计学基础知识
成本计算
3
第二章
会计科目、账户 和复式记账
第二章
会计账户和复式记账
4
第一节 会计科目和会计账户
第二章
会计账户和复式记账
5
会计科目
◆会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；
◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。
24
账户的记账规则
资产及成本类账户结构 借方 期初余额 增加额 本期发生额 期末余额 资产及成本类账户 贷方
减少额 本期发生额
平衡关系： 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+本期借方发生额－本期贷方发生额
第二章 会计账户和复式记账 25
借方
5.1 5 15 期初余额 存款 存款
银行存款
1000 5000 4000
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计
B.余额试算平衡法
所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计
所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计
问题：如果试算平衡，就 一定代表账户记账准确吗？ 哪种错误查不出来？
第二章 会计账户和复式记账 32
总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计学基础知识
第二章
会计账户和复式记账
1 2013-8-10
会计核算方法
1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表
2013-8-10 第二章 会计学基础知识 2
会计核算方法联系框图
设置会计科 目和账户
填制、审核 会计凭证
复式记账
我国的会计科目由财政部统一制定。主要分为以下几大类：
一、资产类 二、负债类 三、所有者权益类 四、成本类 五、损益类
第二章
金融企业还包括 共同类科目
会计账户和复式记账
6
会计科目体系
（一）资产类 • 库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金 融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、材料 采购、在途物质、原材料、材料成本差异、库存 商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资 、周转材料、融资租赁资产、存货跌价准备、持 有至到期投资、长期股权投资、长期股权投资减 值准备、长期应收款、固定资产、累计折旧、固 定资产减值准备、在建工程、工程物资、固定资 产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准 备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待 处理财产损益。
平衡关系： 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+本期贷方发生额－本期借方发生额
第二章
会计账户和复式记账
27
借方
短期借款
贷方
2000 6000 2000
5.15 还款 5.20 还款 本期借方发生额
5000 1500 6500
5.1期初余额 5.10 借款 5.25 借款
本期贷方发生额 8000 5.31期末余额 3500
▲ 基本特征：具有一定格式
▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具，是会计
核算的一种专门方法 ▲分类：按照经济内容分类 按照用途和结构分类 。（自学教材98页） ▲级次：总分类账户和分类账户（二级、三级„„）
第二章
会计账户和复式记账
12
账户的结构（账户的格式）
账户的基本结构能反映出资金的增加、减少和余额情况。
的格式，会计科目则没有。
▲ 发挥作用不同：会计账户则是用来具体
记录经济业务的工具（手段），会计科目是对 会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。
第二章
会计账户和复式记账
16
会计对象、会计要素、会计科目之间的关系
会计对象 （资金运动）
财务状况 （静态要素）
资产 负债 所有者权益
分类
会计要素 经营成果 （动态要素）
第二章
会计账户和复式记账
会计科目分类
（1）总分类科目 ◆ 一级科目或总账科目。 ◆ 提供总括指标 ◆ 一般由会计制度统一制定 （2）明细分类科目 ◆对总分类科目进一步分类，可分为二级、 三级„„ ◆提供详细指标 ◆某些明细科目可根据会计制度规定和企业 核算需要设置。
第二章 会计账户和复式记账 10
一级科目 库存商品
例如:会计科目的类别（级次） 二级科目 三级科目 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 北京啤酒
全国统一的会计科目由财政部规定，包括科目的名称编号和 使用（2006年新准则出台，会计科目有所改变）
第二章 会计账户和复式记账 11
会计账户
▲ 设置依据：根据会计科目设置
第二章
会计账户和复式记账
29
账户的记账规则
收入类账户结构（损益类账户）
借方
减少额或转销额 本期发生额
收入类账户
贷方
增加额 本期发生额
期末，收入类账户发生额结转到本年利润账户贷方，期末均无余额。
第二章
会计账户和复式记账
30
记账规则总结
资产、成本账户:增加记借，减少记贷，余额在借方
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第二章 会计账户和复式记账
（二）负债类 • 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应 付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、递延收益、长期借款、应付债券、 长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预 计负债、递延所得税负债 （三）所有者权益类 • 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利 润分配、库存股
第二章
会计账户和复式记账
20
例题：以下经济业务涉及到哪些会计账户？
1.收到甲企业投资款70000元； 2.向银行偿还3个月的借款5000元； 3.小张预借了1000元的差旅费； 4.销售一批货，未收到货款。
第二章
会计账户和复式记账
21
借贷记账法
以“借”和“贷” 为记账符号，以“有借必有 贷，借贷必相等”为记账规则，记录经纪业务引起 的会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
第二章
会计账户和复式记账
14
（4）会计账户与会计科目的关系
1.相互联系
▲会计账户根据会计科目设置，会计
科目就是会计账户的名称。 ▲反映的经济（会计要素）内容相同。 会计科目规定了核算的内容及核算方法; 会计账户则用以具体反映特定的经济内 容。
第二章 会计账户和复式记账 15
2.相互区别
▲ 外表形式不同：会计账户必须具有一定
◆借贷记账法是复式记账法的一种。
第二章 会计账户和复式记账 22
借贷记账法的记账规定
1.记账符号
◆记账符号：“借”、“贷”二字。 ◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 借方发生额 贷方发生额
◆符号含义：表示增减，但对于五类性质不同的账户具有不同的含义