信贷调查报告中资产负债表的编制解读
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• 如工程承包类客户，其应收款占了收入的绝大部分，如果账龄 超过一年，收不回来的可能性较大，不计入表内，但应在表外 注明。另外对一些商贸类企业的主要应收款的对象为当地政府 和事业单位的，如果应收款结清的时间没有规律，且不好追讨， 信贷员应谨慎计入。
• 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延 长，但最长不超过一年。
• 现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现 金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷 员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻 辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良 好合作的重要第一步。
• 对于主要以银行转账方式结算的客户，不必非要留取客户现金的影像 资料；但对于主要以现金为结算方式的客户则必须留取现金的影像资 料，若客户认为现金数额较大不便出示，至少要拍摄客户的保险柜照 片。
编制资产负债表
资产负债表
• 什么是资产负债表 • 资产负债表基本结构 • 资产和负债计入的基本原则 • 实际工作中资产负债表计入范例与解释
GTZ China, Name
• 资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会
计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益 之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户 生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以 适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是 该生意在该时点的静态的“照片”。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
• 存货：
存货大概价值是多少（需要区分销售价格或进货价格计算存
货价格）
有没有盘存或库存记录
清点存货并进行合理的分类
注意：清点存货时应同时询问客户各类的数量以及进货价格，要求必须 记下5至10种最主要存货的进价、销售价及数量。
• 种植作物库存情况： 由于无法对其进行称量，具体的重量很难确定，需要
信贷员询问客户大概的存量，信贷员可根据自己经验和客 户的种植规模进行验证。
注意： 计入作物应为适合长期保存的作物，如小麦、稻谷等， 部分种植的库存是不宜长期保存，或正常在地里的，如果调
查期间正处于种植作物的即将收获期，如水果、蔬菜等，可估算收成 情况并按照当前或短期未来的市场价格进行估算。
• 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客 户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
• 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承 诺年底前结清；
• 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3 年业务往来；
还可以继续询问最近进货了没有？ 上次进货是什么时候？ 期间有无大项开支？ 做下记录，以便在后续制作调查表格时能对营业收入做交 叉检验，并可帮助审批人员作出一定的判断。
注意：当客户了解我们的信贷流程以后，有可能故意放置大量营业现 金欺骗信贷员，因此，信贷员必须根据客户的生意特点和生意结构判断使用 现金进行营业收入检验的合理性，并注意分析大量现金的来源和构成。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释 • 资料收集要点：
• 原材料： 清点方法与存货类似 必须询问每类原材料的进货价格 生产出来单件产品各种原材料的消耗量以
及相关损耗，以便计算每件产品的主要成本。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
信贷员估算的存货价值约为客户所声称的60%-70%左右，那么估算结果 可视为相对合理，若相差很大，则需要询问客户原因；
如果客户声称在家中或其他地方还有存货，若这部分存货占总资产比例 低于10%的话，则可以忽略；若这部分存货价值占资产比例较大，则一定要求 去现场查看，一是不会低估客户的资产价值，二是可以考查客户是否存在欺骗 现象；
• 注意：对于从事工程承包、家装建材、生产加工、以对公客户为主的
服务业等普遍具有应收账款行业的客户，一定要查看应收款的相关记
录。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联， 如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检 验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考 时间、对象以及行业的特点。
对于离收获期还很长的作物，不能算作是库存，只能算是未来 可能的收益。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
• 养殖项目存栏情况： 应根据亲眼所见的存栏数量、大小、以及养殖周期的某
个阶段，来判断存栏的价值。 比如，养猪客户，猪的数量，处在养殖的第几个月，根据
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 • 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 • 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
金额
负债 10.应付款 11.预收款 12.银行借款 13.私人借款
负债总额
所有者权益
负债及所有者权益合 计
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表外项目：
日期
金额
资产、负债计入的基本原则
• 实地眼见原则
✓ 资产必须亲眼所见 ✓ 负债不需要确认就可以计入
•现值原则
✓ 有——市价 ✓ 无——折旧
• 谨慎原则 • 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
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流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 预付款为客户进货订金以及租赁房屋的租金，这些一般需 要看到正式的证明材料，如订货合同、银行转账记录或租 赁合同等；若客户表示未签署正式租赁合同，则将预付租 金计入表外。
• 客户的租金应以贷款调查日期为试点，计算剩余待摊租金 作为预付款计入。
• 待摊租金=（全年房租/12）* 房租剩余月份，若贷款调查 日期为每月15日之前（包括15日），则该月可按照半个月 计入到剩余月份中；若贷款调查日期为每月15日之后，则 该月不计入到剩余月份中。
• 通俗来讲，资产负债表所反映的就是 ➢ 客户有些什么东西 ➢ 客户欠别人多少钱 ➢ 抛去客户欠别人的，还剩多少
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资产负债表基本结构
资产 1.现金/银行存款 2.应收款/预付款
3.原材料 4.库存商品 5.其他流动资产 流动资产总额
6.房产 7.设备 8.交通工具 9．其他非流动资产 非流动资产总额 资产合计
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 存货类型：
• 生产型企业的存货，可分为原材料、半成 品和成品；
• 商贸型企业的存货一般为待出售的商品；
• 服务性企业的存货主要为提供服务过程中 消耗的各种价值较高的原料，通常不包括 用于提供服务的低成本原料；
• 种养殖行业的存货一般包括已收获或正在 种植且有价值的农作物、存栏的牲畜及库 存的饲料、农药、化肥、种子等。
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实• 应际收工款记作录中非常资重产要，负一债方面表可以记用入来估范算例客户与的解销售释额，
如通过计算一个月的应收款情况，加上客户声称的赊销比例， 大概可以判断销售额；另一方面通过查看应收账款的期限，可 以判断客户的现金流情况；再者可以了解客户的主要顾客群体。
• 客户有时也出于某些原因，不愿意提供应收款的情况，这 时需要询问具体的原因，若确实不便而金额又不大的，则可以 不查看。
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问题
调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表 如何变化？
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• 注意：只有客户能提供确切的证明资料（账本、 借条、预付款收据等，必须核实真伪）才能计入 资产负债表；如果客户不能提供有力证据证明其 应收账款和预付款的数额，则不能仅凭客户口述 计入资产负债表，如客户口述有数额较大的应收 款、预付款但无确切的证明材料的可在表外项目 中说明；
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对于主要以银行转账方式结算的客户，信贷员需要看到客 户的存折或银行流水打印明细。
首先，需特别注意账户平均余额，以及最近几笔资金的存 入或转出时间，分析客户是否有故意应付调查而融资的问题。
例如，若客户出示存款证明，一定要查看资金的入账日期， 假如是在借款前一周的时间内存入，很有可能是为了应付信贷 员调查而专门借来的资金。
• 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现： –预付货物定金给上游供应商 –在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 –已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入
• 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。
• 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支GTZ并Chin作a, N为ame未来现金流出加以考虑。
• 应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊
科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有 应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成 一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批 发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。
• 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成 原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款 回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应 收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。
• 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客 户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这 次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款 时间还不确定。 GTZ China, Name
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为 信贷员（当面）清点。
• 不得简单因客户不愿出示，就完全忽略对于现金与银行存款的调查分
析。
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对于主要以现金结算的客户，调查营业现金的构成是交叉 验证客户营业收入的方法之一。
应注意询问客户，其手头的营业现金是几天积攒起来的， 一般放入多少用于找零，根据客户当天的营业现金可以估算每 天销售情况。
信贷员要看客户的解释是否符合常理，解释牵强的话，则 故意欺骗的可能性比较大。
注意：对于银行存款金额较大的客户，应了解下客户的高额存款从哪
里来？ 客户对怎样使用这些存款有没有打算？
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讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
问话举例：
• “根据我以前调查过的一些这个行业的客户，现在三角债比较普遍，那您 这里的赊销的大概占多大比例？” • “来您这拿货的，有多少不能当时结清？” • “上级要求我们必须看一下您的赊销登记本，您支持一下我们工作，给翻 一翻就可以了”。
• 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。
• 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延 长，但最长不超过一年。
• 现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现 金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷 员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻 辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良 好合作的重要第一步。
• 对于主要以银行转账方式结算的客户，不必非要留取客户现金的影像 资料；但对于主要以现金为结算方式的客户则必须留取现金的影像资 料，若客户认为现金数额较大不便出示，至少要拍摄客户的保险柜照 片。
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• 什么是资产负债表 • 资产负债表基本结构 • 资产和负债计入的基本原则 • 实际工作中资产负债表计入范例与解释
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• 资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会
计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益 之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户 生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以 适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是 该生意在该时点的静态的“照片”。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
• 存货：
存货大概价值是多少（需要区分销售价格或进货价格计算存
货价格）
有没有盘存或库存记录
清点存货并进行合理的分类
注意：清点存货时应同时询问客户各类的数量以及进货价格，要求必须 记下5至10种最主要存货的进价、销售价及数量。
• 种植作物库存情况： 由于无法对其进行称量，具体的重量很难确定，需要
信贷员询问客户大概的存量，信贷员可根据自己经验和客 户的种植规模进行验证。
注意： 计入作物应为适合长期保存的作物，如小麦、稻谷等， 部分种植的库存是不宜长期保存，或正常在地里的，如果调
查期间正处于种植作物的即将收获期，如水果、蔬菜等，可估算收成 情况并按照当前或短期未来的市场价格进行估算。
• 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客 户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
• 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承 诺年底前结清；
• 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3 年业务往来；
还可以继续询问最近进货了没有？ 上次进货是什么时候？ 期间有无大项开支？ 做下记录，以便在后续制作调查表格时能对营业收入做交 叉检验，并可帮助审批人员作出一定的判断。
注意：当客户了解我们的信贷流程以后，有可能故意放置大量营业现 金欺骗信贷员，因此，信贷员必须根据客户的生意特点和生意结构判断使用 现金进行营业收入检验的合理性，并注意分析大量现金的来源和构成。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释 • 资料收集要点：
• 原材料： 清点方法与存货类似 必须询问每类原材料的进货价格 生产出来单件产品各种原材料的消耗量以
及相关损耗，以便计算每件产品的主要成本。
GTZ China, Name
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
信贷员估算的存货价值约为客户所声称的60%-70%左右，那么估算结果 可视为相对合理，若相差很大，则需要询问客户原因；
如果客户声称在家中或其他地方还有存货，若这部分存货占总资产比例 低于10%的话，则可以忽略；若这部分存货价值占资产比例较大，则一定要求 去现场查看，一是不会低估客户的资产价值，二是可以考查客户是否存在欺骗 现象；
• 注意：对于从事工程承包、家装建材、生产加工、以对公客户为主的
服务业等普遍具有应收账款行业的客户，一定要查看应收款的相关记
录。
GTZ China, Name
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联， 如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检 验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考 时间、对象以及行业的特点。
对于离收获期还很长的作物，不能算作是库存，只能算是未来 可能的收益。
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 资料收集要点：
• 养殖项目存栏情况： 应根据亲眼所见的存栏数量、大小、以及养殖周期的某
个阶段，来判断存栏的价值。 比如，养猪客户，猪的数量，处在养殖的第几个月，根据
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 • 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 • 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
金额
负债 10.应付款 11.预收款 12.银行借款 13.私人借款
负债总额
所有者权益
负债及所有者权益合 计
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表外项目：
日期
金额
资产、负债计入的基本原则
• 实地眼见原则
✓ 资产必须亲眼所见 ✓ 负债不需要确认就可以计入
•现值原则
✓ 有——市价 ✓ 无——折旧
• 谨慎原则 • 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
GTZ China, Name
流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
GTZ China, Name
实际工作中资产负债表记入范例与解释
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 预付款为客户进货订金以及租赁房屋的租金，这些一般需 要看到正式的证明材料，如订货合同、银行转账记录或租 赁合同等；若客户表示未签署正式租赁合同，则将预付租 金计入表外。
• 客户的租金应以贷款调查日期为试点，计算剩余待摊租金 作为预付款计入。
• 待摊租金=（全年房租/12）* 房租剩余月份，若贷款调查 日期为每月15日之前（包括15日），则该月可按照半个月 计入到剩余月份中；若贷款调查日期为每月15日之后，则 该月不计入到剩余月份中。
• 通俗来讲，资产负债表所反映的就是 ➢ 客户有些什么东西 ➢ 客户欠别人多少钱 ➢ 抛去客户欠别人的，还剩多少
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资产负债表基本结构
资产 1.现金/银行存款 2.应收款/预付款
3.原材料 4.库存商品 5.其他流动资产 流动资产总额
6.房产 7.设备 8.交通工具 9．其他非流动资产 非流动资产总额 资产合计
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实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 存货类型：
• 生产型企业的存货，可分为原材料、半成 品和成品；
• 商贸型企业的存货一般为待出售的商品；
• 服务性企业的存货主要为提供服务过程中 消耗的各种价值较高的原料，通常不包括 用于提供服务的低成本原料；
• 种养殖行业的存货一般包括已收获或正在 种植且有价值的农作物、存栏的牲畜及库 存的饲料、农药、化肥、种子等。
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实• 应际收工款记作录中非常资重产要，负一债方面表可以记用入来估范算例客户与的解销售释额，
如通过计算一个月的应收款情况，加上客户声称的赊销比例， 大概可以判断销售额；另一方面通过查看应收账款的期限，可 以判断客户的现金流情况；再者可以了解客户的主要顾客群体。
• 客户有时也出于某些原因，不愿意提供应收款的情况，这 时需要询问具体的原因，若确实不便而金额又不大的，则可以 不查看。
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调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表 如何变化？
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• 注意：只有客户能提供确切的证明资料（账本、 借条、预付款收据等，必须核实真伪）才能计入 资产负债表；如果客户不能提供有力证据证明其 应收账款和预付款的数额，则不能仅凭客户口述 计入资产负债表，如客户口述有数额较大的应收 款、预付款但无确切的证明材料的可在表外项目 中说明；
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对于主要以银行转账方式结算的客户，信贷员需要看到客 户的存折或银行流水打印明细。
首先，需特别注意账户平均余额，以及最近几笔资金的存 入或转出时间，分析客户是否有故意应付调查而融资的问题。
例如，若客户出示存款证明，一定要查看资金的入账日期， 假如是在借款前一周的时间内存入，很有可能是为了应付信贷 员调查而专门借来的资金。
• 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现： –预付货物定金给上游供应商 –在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 –已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入
• 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。
• 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支GTZ并Chin作a, N为ame未来现金流出加以考虑。
• 应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊
科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有 应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成 一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批 发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。
• 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成 原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款 回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应 收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。
• 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客 户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这 次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款 时间还不确定。 GTZ China, Name
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
GTZ China, Name
实际工作中资产负债表记入范例与解释
• 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为 信贷员（当面）清点。
• 不得简单因客户不愿出示，就完全忽略对于现金与银行存款的调查分
析。
GTZ China, Name
对于主要以现金结算的客户，调查营业现金的构成是交叉 验证客户营业收入的方法之一。
应注意询问客户，其手头的营业现金是几天积攒起来的， 一般放入多少用于找零，根据客户当天的营业现金可以估算每 天销售情况。
信贷员要看客户的解释是否符合常理，解释牵强的话，则 故意欺骗的可能性比较大。
注意：对于银行存款金额较大的客户，应了解下客户的高额存款从哪
里来？ 客户对怎样使用这些存款有没有打算？
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讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
GTZ China, Name
实际工作中资产负债表记入范例与解释
问话举例：
• “根据我以前调查过的一些这个行业的客户，现在三角债比较普遍，那您 这里的赊销的大概占多大比例？” • “来您这拿货的，有多少不能当时结清？” • “上级要求我们必须看一下您的赊销登记本，您支持一下我们工作，给翻 一翻就可以了”。
• 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。