金蝶EAS合并报表理论知识培训

抵销集团公司间内部往来事项
将来自子公司的投资收益和股利加以抵销 抵销母公司对子公司的长期股权投资账户与子公司的股 东权益账户 抵销其他相对账户

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抵销报表项目对应表
母公司账上 长期股权投子——子公司 应收（应付）账款 基本相对账户 子公司账上 所有者权益账户 应付（应收）账款
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编制程序
（1）将母子公司单独财务报表列于合并工作底稿中
（2）编制抵销及调整分录 （3）计算合并财务报表各项目的合并金额 （4）填列合并财务报表
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编制抵销及调整分录

长期股权投资由成本法调整为权益法下的调整分录
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集团内部交易抵销举例

接上例：集团内部A公司贩买B公司货物一批，价款100万 元。（不考虑税费）当月全部对外售出，价款120万元。
A公司做账： 借：原材料 100 贷：应付账款－B 100 借：主营业务成本 100 贷：原材料 100 借：银行存款 120 贷：主营业务收入 120 B公司做账： 借：应收账款－A 100 贷：主营业务收入 100 集团合并时应编制的往来抵销分录为： 借：主营业务收入 100 贷：主营业务成本 100
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合并报表编制流程

（一）谁应当编制合并报表 母公司应当编制合并财务报表。



母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体 ，下同）。
子公司，是指被母公司控制的企业。
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合并报表编制流程
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为什么要编合并报表？

比方说有这么一家人，母亲送给儿子一个礼物，女 儿看见了很喜欢，花钱把这个礼物买了过来，那么 儿子有了钱，女儿有了礼物，回去告诉爸爸：我学 会赚钱了，咱家有钱了，过两天就可以买车了。这 个时候爸爸肯定会揪着儿子的耳朵：真是傻儿子， 钱刚给妹妹的你就抢来了，小小年纪就这么势利， 去把钱还给妹妹，礼物也不许要回来。儿子挨了骂 不说，还没了礼物。这就是两种角度的问题，儿子 卖礼物就是子公司乊间的交易，这个交易在爸妈看 来，那就是儿子的礼物变成了女儿的礼物了，有收 入吗？根本没有收入，所以要肯定要把收入和成本 全部冲减。
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合并报表编制案例

A公司和B公司合并资产负债表工作底稿：
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合并报表编制案例

合并报表本年年初数＝上年合并报表期末数
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合并报表编制流程

Hale Waihona Puke 子公司编制合并报表前的准备： 应当向母公司提供财务报表； 采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额 ； 与母公司不一致的会计期间的说明； 与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易 的相关资料； 所有者权益变动的有关资料； 母公司编制合并财务报表所需要的其他资料。
预付（收）账款
利息收入（费用） 应收（应付）票据 应收管理费
预收（付）账款
利息费用（收入） 应付（应收）票据 应付管理费
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集团内部往来抵销举例
集团公司之间债权债务的抵销 ● 应收/应付票据、预收/预付账款的抵销 ● 应收/应付账款、其他应收/付款的抵销 ● 债券投资与债券筹资的抵销
谢 谢!
意义： （一）为母公司的股东提供决策有用的信息 （二）为母公司债权人提供决策有用的信息 （三）为母公司管理者提供有用的信息 （四）为有关政府管理机关提供有用的信息

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合并报表编制流程
构成：
（一）合并资产负债表
（二）合并利润表和利润分配表 （三）合并现金流量表 （四）合并所有者权益变动表 （五）附注。

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合并报表编制流程
母公司编制合并报表的前提准备

以母公司和其子公司的单个财务报表为基础，根据其他有
关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由
母公司编制。

统一子公司所采用的会计政策。 统一子公司的会计期间。
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1、确定合并范围的基础 基本原则：控制

控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经 营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利 益的权力。

确定合并范围，更应当强调实质重于形式原则， 综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如考虑 被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间 的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素 。
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合并报表编制流程

控制的特征


控制的主体是唯一的，不是两方或者多方；
控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动的财务 和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权 来决定的； 控制的目的是为了获取经济利益； 控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是 通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力 。
合并报表理论基础
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为什么要编制合并报表 合并报表编制流程 合并报表常用抵消分录
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为什么要编合并报表？

很多人觉得合并报表很难理解，说实话理解起来是 比较困难，但是想通了也就那么回事儿。合并报表 ，顾名思义就是两张报表要合并成一张报表，为什 么要合并？就是因为有内部交易，那么为什么叫内 部交易呢？有人说是自己人乊间的交易，话是没错 ，但是没有找到本质，本质就是内部交易不能确认 损益，因为内部乊间的瞎折腾根本不影响整体，所 以合并报表的角度就是站在集团公司角度基础上的 ，把内部交易的影响要抵消。

应 收 票 据 /预 付 账 款 应 付 票 据 /预 收 账 款
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集团内部往来抵销举例

集团内部A公司贩买B公司货物一批，价款100万元 。（不考虑税费）
A公司做账： 借：原材料 100 贷：应付账款－B 100 B公司做账： 借：应收账款－A 100 贷：主营业务收入 100 集团合并时应编制的往来抵销分录为： 借：应付账款－B 100 贷：应收账款－A 100
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为什么要编合并报表？

概念：合并会计报表是以母公司和其全部子公司 形成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单 独编制的会计报表（以后均称其为个别会计报表） 为基础由母公司编制的综合反映企业集团整体财务 状冴、经营成果以及现金流动情冴的财务报表。