第三节 税收职能
税收职能
目的：因此，国家有目的地利用税收体现其有关的社 会经济政策，通过对各种经济组织和社会成员的经济 利益的调节。使他们的微观经济行为尽可能符合国家 预期的社会经济发展方向，以有助于社会经济的顺利 发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要 经济杠杆。税收自产生之日起，就存在了调节社会经 济杠杆的功能。但它的实现，却受到一定社会形态下 国家政治经济状况及国家任务的影响。社会主义市场 经济体制下国家宏观调控体系的建立，对实现税收调 节社会经济维活的职能，既提出了强烈要求，也提供 了可能的条件。
问题1：与政府收费比较，税收有什么特点？ 答：税收与政府收费做比较，政府收费仅限于能够确 定公共品直接受益对象的范围内，而税收的征收范围 则不受这样的限制。 问题2：国有企业既要向国家纳税，又要向国家上 缴利润，为什么后者不如前者那样稳定可靠？ 答：利润是企业有所盈利的情况下才上缴的，亏损就 没有；税收是国家凭政治权力，依法征收的，不论盈 亏，都必须纳税。
3．社会性。税收社会职能以解决社会问题、平 抑社会危机为存在基础，实施的目的在于最大程度地 促进和实现社会公平、正义。 4．相对独立性。税收社会职能相对独立于税收 经济职能，税收的经济职能是国家通过理性的税收活 动调节市场缺陷、确保供求总量和经济结构的均衡， 提倡效率优先、兼顾公平，稳定和发展经济，实现经 济安全，主要应用税率、税式支出、税种设计等手段 进行宏观调控促成国家利益的实现；税收社会职能在 于国家通过理性的税收活动调节社会分配，缩小两极 分化的差距，保障基本人权，提倡公平优先、兼顾效 率，稳定社会，实现社会安全，最终实现社会公平公 正，主要通过税款的征收与使用增进社会利益的实现。
特点： （一）调节行为的权威性（强制性） （二）调节范围的广泛性（不受约束） （三）调节措施的灵活性（根据需求） 基本内容： （一）调节企业之间的利润水平（追求平等） （二）调节资源在不同产业和不同产品之间的合理 配置（追求合理运用） （三）调节宏观经济运行，促进经济稳定发展（追 求稳定）
税收职能及其效应
税收政策可以引导资源流向，促进产业结构调整和转型升级。
促进国际竞争力
合理的税收政策可以降低企业税负，提高企业盈利能力和国际竞 争力。
税收对分配的影响
缩小贫富差距
通过个人所得税、财产税等调节高收入，有助于 缩小贫富差距。
促进社会公平
税收政策可以向弱势群体倾斜，提供税收优惠和 社会福利保障。
税收的职能包括财政职能、经济职能和监督职能。其中，财政职能是税收最基本的职能，它为国家提供财政收入，保障国家 财政支出；经济职能是指税收通过影响企业和个人的经济行为来调节经济运行；监督职能则通过对纳税人应纳税额的征收管 理来反映经济活动的真实情况。
税收的作用主要表现在以下几个方面：一是为国家筹集财政资金，支持国家建设和各项公共事业的发展；二是调节经济运行 ，促进产业结构调整和资源优化配置；三是调节收入分配，缩小贫富差距；四是维护国家权益，保护民族产业和民族经济利 益。
时效公平
税收应按照纳税人的时间 偏好来分摊税负，时间偏 好相同的人应缴纳相同的 税。
保障职能
பைடு நூலகம்财政保障
税收是财政收入的主要来 源，能够保障国家机器的 正常运转。
社会保障
税收可以用于提供社会福 利，如医疗、教育、养老 等，保障人民的基本生活 需求。
国家安全保障
税收可以用于国防建设， 保障国家的安全和独立。
组织职能
组织收入
01
税收能够为国家组织稳定的财政收入，满足国家财政支出的需
要。
组织经济
02
税收可以通过政策引导和调节，促进经济的发展和产业结构的
优化。
组织社会资源
03
税收可以调节社会资源的分配，促进资源的合理利用和社会公
税收的本质和特征
第四节 社会主义市场经济条件下 税收Hale Waihona Puke 作用二、调节分配，促进共同富裕
在市场经济体制下，我国一部分人通过诚实劳动和合法经 营先富起来，经济发达地区充分发挥自身的优势先富起来。 但实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上共 同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过对 高收入者征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体 现社会公平、维护社会稳定。
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第三节 税收的职能
二、调节经济
人们常把能改变人们的物质利益关系，影响人们的经济行 为，使之朝着既定方向和目标运转的一切经济手段或方法统 称为经济杠杆。税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。 运用税收这一杠杆调节经济包括宏观和微观两方面：
在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少或 增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求趋 向平衡，以维持经济的稳定发展。
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第四节 社会主义市场经济条件下 税收的作用
五、调节经济总量，保持经济稳定
经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩和 通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、 实现经济政策目标的重要手段之一。
在需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨胀的情况下，可 扩大应纳税额的基数，提高税率，增加税收，减少企业和个 人的可支配收入，压缩社会总需求，减轻通货膨胀的压力； 反之，当经济萎缩时，则要降低税率，减少税收，增加消费 和投资，扩大社会总需求，使社会总供求趋于平衡，达到稳 定经济的目的。
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第三节 税收的职能
税收的职能是指税收作为一种分配形式，其本身所固有的功 能。它是税收本质的具体体现。一般来说，税收具有组织收 入、调节经济和社会管理三项职能。
税收职能税收的公平原则与效率原则
论税收的效率与公平税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。
在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。
一、税收效率原则与公平原则：（一）税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。
现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：1、资源配置角度：税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。
2、经济运行角度：税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。
政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。
如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。
3、税务行政角度：在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。
（二）税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。
公平是税收的基本原则。
在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。
税收职能
2.西方国家税收职能作用演化的启示从上述西方税收职能作用的发展情况我们可以看到，税收在不同的时代都发挥着重要的作用，同时，税收的职能作用也随着时代的变迁发生着变化，对这些变化进行审视，我们可以从中获得一些有意义的启示。
2.1税收的本质职能作用是组织财政收入。
因为税收是作为国家取得财政收入的手段而产生的，因此，组织财政收入是税收的本质职能作用。
税收都是国家财政收入的主要形式，它为国家行使公共职能提供物质保证。
这一职能在任何历史条件和经济条件下都是不可或缺的。
2.2税收的各种职能作用相辅相成、相互作用。
税收组织收入职能的充分发挥，能够增加国家财政收入，提高国家进行宏观调控的能力和空间；同时，国家宏观调控能力的增强又可以促进经济的更快增长，培植更多的税源。
反之，如果税收的财政收入职能发挥不充分，不但政府难以获得足够的财政收入，还会极大的影响宏观调控职能的发挥，进而影响经济的稳定与增长；而经济的不景气，又反过来影响税收组织财政收入职能的实现。
因而，税收的各职能作用不能失之偏颇，而应相互协调促进。
2.3税收职能作用的发挥离不开政府职能。
从西方资本主义国家的发展中我们不难看到，税收职能作用都是伴随着政府职能而起作用的。
从自由资本主义时期的廉价政府强调经济政策上的放任自由，到资本主义垄断时期强调经济干预政策，税收职能作用也随之发生着变化。
可见，税收职能作用与政府职能的扩展密切相关，税收职能作用的发挥离不开政府职能。
因此，中国在发展市场经济的过程中，应以政府职能为依托来界定税收的职能作用。
2.4税收调节作用的重要性在现代社会更为突出。
在现代社会,税收是政府实施调节的基本手段，它对社会经济生活的各个方面都会发挥作用。
税收通过对国民经济生产。
分配。
交换和消费各个环节的调节，实现对经济利益。
收入分配。
以及社会总供需平衡等多方面的调节。
此外，税收的调节作用不仅体现在经济手段上，还体现在行政和法律手段上。
税收的减免。
扶持发展等政策性措施说明税收具有行政手段的作用；税收是通过立法程序以法律的强制性付诸实施的，说明税收又具有法律手段的作用。
论述税收的职能和作用
论述税收的职能和作用
税收是指国家或政府从国民或企业中征收的财产或收入的费用，这些收入一般用于支付政府开支，如财政支出、公共事业等。
税收是国家治理经济政治事务的重要手段，具有许多职能和作用。
首先，税收可以为政府提供资金，用于建设和改善基础设施，实施社会改革，满足公民的基本福利需求等，从而促进国家的社会经济发展和改善民生福祉。
其次，税收有利于维护国家的财政秩序和政治稳定，调节国家的财政收支，帮助政府实施财政政策。
此外，税收也可以作为国际交流的重要工具，扩大国际贸易，改善经济文化往来。
税收不仅起到这些作用，它还可以用来控制社会经济的发展，适当的调节价格，起到“经济管理”的作用。
例如，政府可以收取一定数量的税收，以限制一些行业的经济发展，减少不必要的消费，降低能源消耗，保护环境等；也可以收取一定数量的税收，以促进一些重点行业的发展，起到“激励”作用。
最后，税收可以帮助政府分配资源，促进一定的经济模式，改善社会结构，实现社会公平。
政府可以利用税收来合理分配财富，以实现社会的公平正义，发展先进的经济模式，培养人才，改善社会结构，提高社会福利水平等。
综上所述，税收具有多重职能和作用，它不仅是政府进行社会经济政策的重要手段，而且还能帮助政府实现公平正义，促进经济发展和改善人民福祉。
税收不仅可以满足政府的财政需求，还可以满足社会的公共服务需求。
因此，应给予足够的重视，增加税收来源，让更
多的成分参与税收，以实现公共政策的有效实施和满足国家和人民的需求。
第三章 税收的职能
税收的调节职能具体包括： 1、调节国民经济总量平衡 — 促进经济 的稳定和发展 2、调节结构平衡 — 优化资源配置 3、调节收入分配 — 体现公平分配原则 4、调节对外经济关系 — 有利于国际收 支平衡
税收是组织财政收入的基本形式
财政收入
1、税收是财政收入的主要来源 最主要、最有效，最可靠。
我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
2007年我国税收收入近五万亿
2008年01月02日 08:40 三秦都市报 本报讯据中新社报道，国家税务总局统计快报显示， 2007年，全国税收收入完成49442.73亿元人民币。这 比上年增收11806亿元，增长了三成一以上。 这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在 内。如果再将后者加上，2007年国库将变得更为充盈。 中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，2007年中国财政 收入将超过51000亿元。财政收入快速增长，主要得益 于经济平稳快速发展、经济结构优化、经济效益提高和收 入征管加强。 据悉，过去的五年时间里，中国财政收入累计约17 万亿元，比上一个五年增加了10万亿元，年均增长两成 二。
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第二节：税收财政职能
税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手 中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服 务需要的职责和功能。税收自产生之日起，就是为国家筹集 收入的。 就税收与国家的关系而言，税收分配过程就是国家集中 收入的过程，税收表现出来的第一个结果就是国家财政收入 的形成。税收奠定了国家存在的经济基础，维持了国家的存 在。也正因为税收具有财政职能，使其在不同的社会形态下 都是国家财政收入的重要支柱，在政治经济生活中具有十分 显著的地位。然而，税收自产生以来几千年间的发展，主要 表现在为国家筹集财政收入的具体方式的发展上。
简述税收的职能
简述税收的职能
税收是现代国家财政收入的重要来源，其职能主要包括：
第一章：税收的意义
税收是国家向纳税人征收的一种强制性收费，是国家实现财政收入和调节经济的重要手段之一。
第二章：税收的作用
1.财政收入作用：税收是国家财政的重要来源，为国家提供经费支持国防、社会事业、基础设施建设等方面的支出。
2.调节经济作用：税收可以通过调节经济收入和支出的比例，影响经济运行的总量和结构，实现宏观经济调控的目的。
3.社会调节作用：税收可以通过征收和减免的方式，调节收入分配和财富分配，实现社会公平和正义。
第三章：税收的分类
1.直接税：纳税人直接缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。
2.间接税：由纳税人购买商品或接受服务时产生的税，如增值税、消费税等。
3.地方税：由地方政府征收的税，如房产税、土地使用税等。
第四章：税收制度的改革
1.简政放权：减少行政干预，推进税收征管的市场化和法治化。
2.税收优惠政策的调整：根据经济发展的需要，实施不同的税收政策和调整现有的税收政策。
3.完善税收征管体系：建立健全税收征管机制，构建全面、高效、规范、透明的税收征管体系。
总结：税收是国家的重要财政收入来源，同时也是调节经济、调节社会和促进发展的重要手段。
税收的改革和完善是推进经济转型和建设现代化国家的必要措施。
如何应用税收职能与税收效应(ppt 61页)
公共财政理论认为，税收是公共产 品的价格。只有超出公共产品价格 的部分才成为纳税人的负担。
不管如何理解税收负担，税收负担 概念的提出及研究都具有重要的意 义。同时，税收负担也成为税收制 度和税收政策设计的核心。
xiongxiao
三、税收负担的分类及度量
依据不同的标准或不同的目的可以对税 收负担进行不同的分类
xiongxiao
（二）经济职能
也称税收调控职能或税收政策职能。 国家通过改变课税对象、纳税人、税率等
税制要素，使税收负担在不同的经济主体 之间进行变化，以达到一定的政策目标。
xiongxiao
（三）税负归缩
税负归缩是税收负担的最终 归着点。
纳税人可以进一步区分为交 纳人与负税人，交纳税收的 人不一定是最终的负税人， 而负税人也可能不是交税人。
xiongxiao
如果一种税，其交税人不是负税人，那么 这种税被称为间接税，即间接税是指税负 可以转嫁给他负担的税。
如果一种税，其交税人就是负税人，那么 这种税被称为Байду номын сангаас接税，即直接税一般是不 能转嫁的税。
第二节 税负转嫁
税收负担是可以转嫁的，其转嫁的方式 有：前转、后转、混转、消转和税收资 本化。税负转嫁的结果称为税负归宿。 税负转嫁有一定的规律性。
xiongxiao
一、税负转嫁概念及转嫁方式
（一）税负转嫁概念 税负转嫁是指纳税人通过各种途径将其应
当缴纳的税金的全部或一部分转嫁给他人 负担的过程。税负转嫁是一种经济现象， 与偷逃税无关，但会加大纳税人偷逃税的 动机。
xiongxiao
（一）税收负担的分类
1、从纳税人角度，可以把税收负担分为自 然人税收负担和非自然人税收负担。
第三章税收的职能和作用
第二节 社会主义市场经济下 税收的作用
三、社会主义市场经济下税收的作用
组织财政收入 调控经济运行 调节社会总供求的平衡 优化资源配置 实行公平分配 维护国家权益 促进对外贸易 提供经济信息 实行经济监督
二、税收财政职能
1、税收财政职能的概念【考核形式：识
记】 即收入职能，是指税收具有组织财政收入 的功能。
2、税收分配的手段，能将一部分 社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家 财政收入的能力。 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。
二、税收财政职能
第三章 税收的职能和作用
大纲要求
了解税收的职能 ؟认识税收的作用机制 ؟理解我国社会主义市场经济下 税收的作用
؟
考核知识点（主要内容）
税收的职能及各职能的具体作用方式 税收作用的概念和作用机制 社会主义市场经济条件下税收的作用
第一节 税收的职能
一、税收职能的概念 【考核形式：识记】 税收职能是指税收固有的职责和功能， 税收职能 具体说税收的职能就是税收所具有的满足 国家需要的能力，它所回答的是税收能够 干什么的问题。
三、税收经济职能
税收调节经济的职能： 1、税收对总需求与总供给平衡的调节 2、税收对资源配置的调节 3、税收对社会财富分配的调节
第二节 社会主义市场经济下 税收的作用
一、税收作用的概念: 税收作用是税收职能在一定经济条件下 所表现出来的效果。
第二节 社会主义市场经济下 税收的作用
税收的作用机制 分微观作用和宏观作用 微观：对纳税人劳动投入的影响 对储蓄的影响 对消费和投资的影响 宏观：乘数效应 内在稳定器
3、税收财政职能的特点
适应范围的广泛性 取得财政收入的及时性 征收数额的稳定性
税收的职能 税收职能是指税收固有的职责和功能
税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能。
税收职能的特征在于它的内在性和客观性。
税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。
财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。
是税收首要的、基本的职能。
经济职能税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响税收的财政职能有如下几个特点：（一）适用范围的广泛性从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人。
从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税（二）取得财政收入的及时性由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库（三）征收数额上的稳定性由于税法明确规定了各种税的纳税人、征税对象和税率，明确了各税种在国民收入分配中的相对比例。
并且由于税收固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。
税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：（一）税收对总需求和总供给平衡的调节当总需求＞总供给，出现通货膨胀时，国家应采取紧缩性财政政策，即增加税收。
当总需求＜总供给，出现萧条，国家应采取扩张性财政政策，即减税。
（二）税收对资源配置的调节税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。
投资的目的总是在于取得收益，根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。
税收对这些投资收入处理方式不同，将引起资本向不同方向的流动投资者投资以谋求最大的利润为唯一目的，这种仅凭获利动机而趋使的资源流动对国家对整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率，因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。
（三）税收对社会财富分配的调节一般认为，所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税，大多具有累退性质，对于财富的分配，有增加不平均的趋势。
税收职能
（一）财政职能财政职能是指税收组织财政收入，满足社会公共需要的职能。
这是税收的首要职能。
税收的其他职能均源自此职能。
国家取得财政收入的形式多种多样，除税收外，还有发行国债收入、发行货币收入、罚没收入等。
但税收对各种不同的所有制普遍适用，它是国家取得财政收入的最普遍形式。
此外，还由于税收具有强制、无偿等特点，使得税收成为国家取得财政收入最直接、最稳定和最有效的手段，因此成为当前各国财政收入的主要支柱。
如英国在80年代中期税收收入占财政收入比重为95、2%以上，美国为93、4%，法国为99、5%，我国为96%以上。
（二）调节职能税收调节，表现为对经济运行的调节和对收入分配的调节。
税收具有通过改变社会财富分配状况来影响不同经济主体的物质利益，进而促进社会经济稳定发展的功能或作用。
特别在社会主义市场经济条件下，宏观调控主要靠政府的货币政策和财政政策。
具体讲，主要靠三个“率”：利率、汇率和税率。
应当税，在市场经济条件下，最灵敏的调节手段是利率，但由于我国金融体制和市场机制还不够完善，现在还不能充分发挥利率灵敏的调节作用。
汇率也是很灵敏的，但正是因为它太灵敏，不仅涉及我国的外汇平衡，更涉及与其他国家的关系，不能轻易采用。
相对来讲，税率是可以运用的比较灵敏的国家宏观调控手段。
税率覆盖面宽，可以深入到生产、流通、消费的每个领域，也可以覆盖到各种所有制企业。
另外，税率选择性比较强，政府可以根据不同的形势、不同的决策目标作出不同的选择。
对国家来说，通过税收的一征一免，多征少征，调节纳税人的经济利益，直接影响经济并实现自己的某种政策。
在西方资本主义国家，随着经济的发展尤其是凯恩斯主义提出国家干预经济的主张之后，资本主义国家就更加重视税收在干预、调节经济方面的作用，将其作为“反危机”、“反通货膨胀”的重要杠杆加以利用。
税收之所以能对经济运行发挥调节作用，是因为：一是税收自身所具有的“内在稳定器”功能。
税收，特别是其中的所得税，对经济波动的反应特别敏感。
税收职能名词解释
税收职能名词解释
嘿，咱今儿个就来好好唠唠税收职能！税收啊，就像是一个超级大
管家，在经济社会这个大舞台上发挥着至关重要的作用呢！
比如说，税收的筹集财政收入职能，这可太关键啦！就像我们每个
月努力工作赚钱养家一样，税收就是国家用来筹集资金的重要手段呀。
国家要搞建设，要为咱老百姓提供各种公共服务，没有钱咋行呢？税
收就担起了这个重任！你想想看，要是没有税收，那马路谁来修？学
校谁来建？公园谁来打造？对吧！
还有调节经济职能，这就好比是一个精准的调控大师！它可以通过
各种政策和措施，来影响经济的运行。
比如对某些行业给予税收优惠，那不就鼓励了这些行业的发展嘛，就像给它们注入了一针强心剂！反
过来，对一些不太好的经济行为增加税收，那不就是在给它们踩刹车嘛！
再说说监督经济活动职能，这简直就是一双敏锐的眼睛呀！它能时
刻盯着经济活动，看看有没有违规的、不合理的地方。
就好像你在学
校里，老师时刻监督着你有没有好好学习一样。
要是有企业想偷税漏税，那可逃不过税收的法眼！
咱老百姓可别小看了税收职能，它和我们的生活息息相关呐！咱享
受的每一项福利，背后都有税收的功劳呢！难道不是吗？税收职能可
不是随随便便就能忽视的呀！
总之，税收职能是国家经济运行中不可或缺的一部分，它默默地为我们的生活和社会的发展贡献着力量。
我们要正确认识它，支持税收工作，这样我们的生活才能越来越好，国家才能越来越强大！。
第三章 税收的职能和作用
基尼指数通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”，根据黄 金分割律，其准确值应为0.382。一般发达国家的基尼指数在
0.24到0.36之间，美国偏高，为0.4。中国大陆基尼系数2010
上述材料共同说明税收的什么职能？ 税收的这一职能是如何调节的？
阅读材料思考问题
湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠 政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三” （即所得税从企业获利的年份起免征二年， 减半征收三年）等若干 优惠照顾。开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年
国家可以通过税收法律、法规政策来确定征 与不征，征多征少，从而调控经济总量，调 整产业结构、产品结构，调节地区、行业差
距，引导社会资源的有效配置。再如，引导
消费，保护资源和环境等。
•
如国家对高新技术产业，安置就业和再就 业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，
直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给
• 也称税收的收入手段职能，是指国家凭
借政治权力，通过税收把经济单位及个
人占有的一部分社会产品或价值集中起
来，形成由国家集中支配的财政收入，
以满足国家提供公共需要的职责或功能。
税收是组织财政收入的基本形式。
国家财政收入形式： 税、利、债、费
国有企业既要向国家纳税，又要向国家 上缴利润，为什么后者不如前者那样稳 定可靠？
税收调节图
• 国家将征收来的税款，或用之于公众，或用 之于老弱病残及失业等人群的社会保障，从 而达到促进社会公平的目的。
（二）税收职能之间的关系
国家税收第3章税收原则、税收职能与税收效应
三、现代税收原则★
1、税收法制原则 2、税收公平原则 3、税收效率原则 4、税收财政原则
三、现代税收原则★
税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用， 应以法律为依据，依法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序 规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序——包括税收的立法程 序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。 税收公平原则，就是政府征税，每个纳税人的税负与其能力相适应，并 使纳税人之间的税负保持平衡。税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同 的税（横向公平），而对条件不同者应加以区别对待（纵向公平）。研究 公平问题，必须要联系由市场决定的分配状态来看。倘若由市场决定的分 配状态已经达到公平的要求，那么，税收就应对既有的分配状态作尽可能 小的干扰；倘若市场决定的分配状态不符合公平要求，税收就应发挥其再 分配的功能，对既有的分配格局进行正向矫正，直到其符合公平要求。公 平这是税收的基本原则。在亚当穧斯密的税收四原则中，公平原则列为首 位。在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。在现代社会，税收公平 原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。
经济学家马斯顿：一国的低税率对提高本国的经济增长具有积 极的促进作用。
3、税收经济稳定效用
1）、税收的自动稳定效应和相机抉择效应 财政政策的内在稳定器：税收的自动变化。在经济扩张和繁荣阶段，随 着生产扩大就业增加，国民收入GNP和居民收入增加，政府税收会相应增 加，特别是实行累进税制的情况下，税收的增长率超过国民收入增长率。 税收增加意味着居民可支配收入减少，因而具有遏制总需求扩张和经济 过热的作用。当经济处于衰退和萧条阶段时，国民收入GNP下降，税收相 应减少。可见，在税率既定(给定)不变的条件下，税收随经济周期自动 地同方向变化，起着抑制经济过热或缓解经济紧缩的作用。
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（二）税收的经济职能
税收的经济职能：指税收调节经济的职能。包括：稳 定、配置、分配 三项基本经济职能。 （1）稳定职能
税收的内在稳定机制、相机抉择的税收政策能够调节社会总 供给与总需求。
a.内在稳定器 内在稳定器：指税收制度本身所具有的内在稳定机制。 作用主要表现在课税制度上。特别是其中的所得税，实行累 进税率，且有免征额或起征点。 优越性：及时对经济形势的变化做出反应。 局限性：萧条时期和膨胀时期，都只起缓和作用，不能改变 萧条和膨胀的总趋势。
(2)配置职能
政府干 预 （税收）
市场 失灵
矫正 市场 失灵
（3）分配职能 税收 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ施
缩小贫 富差距
政府
税收的分配职能：指政府通过税收措施，缩小收 入与财富分配中的过大差距。让富人承担更多税 负。
如：直接税、间接税
（三）监督管理职能
监督管理职能：指税收对整个社会经济生活进行有效 监督和管理的职能。 特点（1）贯穿税收活动全程：税收制度制定————税 收收入入库。 （2）涉及范围广泛：涉及国有、集体等多种经 济结构， 生产、交换等多个生产过程。
第三节 税收职能
一. 定义
税收职能：指税收分配手段固有的职责和功 能，自税收产生以后就具有。
二.税收职能内容
财政职能
税收职能 经济职能 监督管理职能
（—）税收的财政职能
税收的财政职能：指税收组织财政收入的职能。
税收
政府
（形成财 政收入）
满足国 家支出 需要
这是税收的首要职能。国家凭借政治权力，通过税 收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值 集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满 足国家提供公共品需要的职责或功能。税收具有强 制性、无偿性、固定性的特点，这使得取得财政收 入可靠、及时、均衡。
b.相机抉择
相机抉择（人为稳定器/自决税收政策）：指政府根 据不同经济形式，运用税收政策干预经济运行，实 现财政目标。 经济衰退：执行扩张性税收政策（即减少政府税收） 来刺激消费和投资，扩大总需求。包括：降低税率、 放弃旧税、免税、退税等。 经济高涨：执行紧缩性税收政策（即增加政府税收） 来减少消费和投资，抑制总需求。包括：提高税率、 扩张税基等。 优越性：根据市场情况，机动选择政策措施，实现 财政目标。 局限性：税收时滞、公众对紧缩性税收政策的配合 度不高。
（四）税收三职能地位变化
1.侧重财政职能时期：税收产生—19世纪下半叶 2.侧重社会政策时期：19世纪下半叶—20世纪30年 代 3.侧重调控经济时期：自20世纪30年代起