第六章 预算资金调拨与预算周转金的核算
政府与非盈利组织会计第二版徐署娜陈明艺课后思考题答案
第一章政府与非盈利组织会计的概述复习思考题1.我国预算会计的体系由哪些内容构成?2.我国预算会计与国外政府与非营利组织会计有什么不同?3.我国20XX年预算管理制度的改革和发展对预算会计有什么影响?4.什么是我国的预算会计?5.国外的政府与非营利组织会计有什么特殊性?6.我国预算会计的职能和特点是什么?7.我国预算的组成体系是怎样的?第二章政府与非盈利组织会计的基本理论复习思考题1.我国政府与非营利组织会计的会计原则是哪些?2.我国政府与非营利组织会计包括哪些会计制度?3.会计核算基础有哪几类?我国预算会计采用什么会计核算基础?4.我国政府与非营利组织会计的会计前提包括哪些?5.我国政府与非营利组织会计的会计要素包括哪些?6.我国政府与非营利组织会计的会计等式是怎样的?7.各类行政事业单位会计的原始凭证包括哪些?8.我国财政总预算会计的原始凭证包括哪些?9.什么是记账凭证?一般分为哪几类?10.记账凭证的基本内容包括哪些?11.我国政府与非营利组织会计的账务处理程序是怎样的?12.我国政府与非营利组织会计报表的编制要求是什么?第三章财政总预算会计的概述复习思考题1.我国财政总预算会计的特点有哪些?2.我国财政总预算会计的任务是什么?3.财政总预算会计与其他预算会计之间存在什么样的关系?4.财政总预算会计的一般原则是什么?5.财政总预算会计的会计核算基础是什么?6.财政总预算会计的会计要素有哪些?.第四章财政总预算会计的资产练习思考题1.财政性存教的管理原则是什么?1.在途款是怎么产生的?具体又应该如何核算？3.财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是什么？4.财政总预算会计中财政上下级往来款有哪几种情况？5.预算经费产生的原因是什么?6.财政周转金相关资产科目是哪些?第五章财政总预算会计的负债和净资产复习思考题1.财政总预算会计的负债包括哪些内容?2.财政总预算会计的结余包括哪些内容?3.什么是预算周转金?为什么要设置预算周转金?预算周转金的资金来源是什么?第六章财政总预算会计的收入和支出复习思考题1.我国财政总预算会计所核算的收入包括哪些内容?2.什么是一般预算收入?一般预算收入包括哪些内容?3.负责组织一般预算收入的机构有哪些?4.我国现行制度规定预算收入缴库方式有哪些?5.在我国一般预算收入是怎样在中央和地方之间划分的？6.什么是基金预算收入?基金预算收入包括括哪些一内容?7.什么是专用基金收入?它与基金预算收入的异同点在哪里？8.什么是资金调拨收入?资金调拨收入包括哪些内容?9..什么是财政周转金收入?财政周转金收入包括哪些内容？10.财政总预算会计核算的财政支出包括哪些内容?11.什么是一般预算支出?一般预算支出有哪些内容？12一般预'算支出列报口径和管理有哪些要求?13.什么是基金预算支出?基金预算支出包括哪些内容？14.什么是专用基金支出？15.什么是资金调拨支出？资金调拨支出包括哪些内容？第七章财政总预算会计的会计报表复习思考题1.在会计年度结束前，各级财政总预算会计进行年终清理结算的主要事项包括哪些?2.年终结账工作一般有哪三个环节?3.财政总预算会计报表主要包括哪些?4. 财政总预算会计报表的审核主要包括哪些方面?应该注意哪些事项?5. 财政总预算会计报表审核的一般步骤是什么?一般采用什么方法?第九章行政单位会计的概述复习思考题1.行政单位会计使用的范围是什么?2.行政单位会计的特点有哪些?3.行政单位会计的任务是哪些?4.行政单位会计核算的一般原则是哪些?5.行政单位会计的会计要素有哪些?会计科目包括哪些?第十章行政单位会计的资产、负债、和净资产练习思考题1.行政单位购买有价证券应当遵守什么样的管理原则?2.什么是应缴预算款？3.什么事应缴财政专户款？4.行政单位的预算外资金有哪几种上缴方式?5.行政单位的固定资产计价有什么规定?第十一章行政单位会计的收入和支出复习思考题1.行政单位领拨经费的原则是什么?2.行政单位的收入包括哪些?3.行政单位对其他收入的管理应遵循哪些厚则丫4.行政单位的支出包括哪些?5.为了加强对行政单位支出的管理，行政单位应遵循哪几方面的管理原则?6.行政单位会计在办理经费支出时，必须遵循什么样的财务规定?7.行政单位会计列报支出的口径有什么具体的规定?第十二章行政单位会计的结账和会计报表制度复习思考题%'1.行政单位会计年终清理包括哪些内容？2.行政单位会计报表按照内容和形式可分为哪几类?3.行政单位会计报表编制的要求有哪些？4.行政单位会计报表的审核应注意哪些问题？5.行政单位会计报表汇总填列时，哪些指标需要进行调整？怎样调整？6.行政单位会计报表分折的步骤包括哪些?第十五章事业单位会计的概述复习思考题1.什么是事业单位会计?其适用范围是什么?2.事业单位会计的特点是什么?3.事业单位会计的组织结构如何体现?4.事业单位会计的任务是什么?5.事业单位会计科目分为几类？第十六章事业单位会计的资产、负债和净资产练习思考题1辜业单位的资产包括哪些内容?2.事业单位对现金管理的要求是什么?3什么是材料？事业单位的材料如何计价?4.什么是对外投资?事业单位的对外投资分为哪些种类?应当如何核算?5.什么是固定资产?事业单位的固定资产分为哪些种类?取得时如何计价?6.事业单位负债包括哪些内容?7.事业单位的应缴款项如何核算?第十七章事业单位会计的收入和支出复习思考题1.事业单位的收入包括哪些?其确认原则是什么？2.什么是财政补助收入?它与上级补助收入有什么区别？3.什么是事业收入?4.什么是附属单位缴款?它与经营收入有什么区别?6.事业单位的支出包括哪些内容?事业支出的报销口径如柯规定?6.事业单位拨付经费的原则是什么?7.经营性支出如何核算?8.事业单位成本费用核算的程序是什么?第十八章事业单位会计的结账额会计报表复习思考题1.什么是事业单位会计报表?主要包括哪些报表?2.什么是资产负债表?主要包括哪些项目?3.什么是收入支出表?主要包括哪些项目?4.事业单位会计报表的附注主要有哪些?各自包括哪些内容?5.财务情况说明书包括哪些内容?第二十章我国民间非盈利组织会计复习思考题1.简述民间非营利组织的特征。
中华人民共和国预算法实施条例（2020年修订）
中华人民共和国预算法实施条例（2020年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2020.08.03•【文号】中华人民共和国国务院令第729号•【施行日期】2020.10.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文中华人民共和国国务院令第729号现公布修订后的《中华人民共和国预算法实施条例》，自2020年10月1日起施行。
总理李克强2020年8月3日中华人民共和国预算法实施条例（1995年11月22日中华人民共和国国务院令第186号发布2020年8月3日中华人民共和国国务院令第729号修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国预算法》（以下简称预算法），制定本条例。
第二条县级以上地方政府的派出机关根据本级政府授权进行预算管理活动，不作为一级预算，其收支纳入本级预算。
第三条社会保险基金预算应当在精算平衡的基础上实现可持续运行，一般公共预算可以根据需要和财力适当安排资金补充社会保险基金预算。
第四条预算法第六条第二款所称各部门，是指与本级政府财政部门直接发生预算缴拨款关系的国家机关、军队、政党组织、事业单位、社会团体和其他单位。
第五条各部门预算应当反映一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排给本部门及其所属各单位的所有预算资金。
各部门预算收入包括本级财政安排给本部门及其所属各单位的预算拨款收入和其他收入。
各部门预算支出为与部门预算收入相对应的支出，包括基本支出和项目支出。
本条第二款所称基本支出，是指各部门、各单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费；所称项目支出，是指各部门、各单位为完成其特定的工作任务和事业发展目标所发生的支出。
各部门及其所属各单位的本级预算拨款收入和其相对应的支出，应当在部门预算中单独反映。
部门预算编制、执行的具体办法，由本级政府财政部门依法作出规定。
第六条一般性转移支付向社会公开应当细化到地区。
第6章 预算资金调拨与预算周转金的核算
一般预算支出
补助支出 上解支出
调入资金
6.3一般预算结余的核算
二、一般预算结余的核算
见p112
6.1预算资金调拨与预算周转金的形成
二、预算资金调拨方式
某一财政 调入资金
当地方财政预算收入<预算支出，出现赤字，可从财政其他 方面调入资金
6.1预算资金调拨与预算周转金的形成
三、预算周转金的形成
预算周转金是各级财政部门为了调剂预算年度内季节性收 入与支出的差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转 金一般用年度一般预算结余资金设置、补充或由上级财政部门 拨入。 年初垫支——年末归还
6.1预算资金调拨与预算周转金的形成
二、预算资金调拨方式
上级财政 补助支出
补助关系 下级财政 补助收入
体制补助——对所属下级支出大于收入的地区（贫穷地区） 单项补助——对所属下级一次性的补助
6.1预算资金调拨与预算周转金的形成
二、预算资金调拨方式
上级财政 上解收入
上解关系
下级财政 上解支出
体制上解——对所属下级核定的上解比例与数额 单项上解——特殊事项发生的上解
第6章预算资金调拨与预算周转金核算
本章要点
•预算资金调拨与预算周转金的形成 •预算资金调拨与预算周转金的核算 •一般预算结余的核算
6.1预算资金调拨与预算周转金的形成
一、预算资金调拨概念与方式
中央财政与地方财政 、地方财政上下级之间以及同级财政 不同资金项目之间 调拨资金、平衡各级预算收支的一种手段。
6.2预算资金调拨与预算周转金的核算
一、预算资金调拨的核算
上级财政：补助支出，上解收入
下级财政：补助收入，上解支出
同级财政：调入资金
预算会计概述 第六章++财政收入的核算
账 务 处
贷记“上解收入”账户；如果发生收入退回时，应作相 反分录，即借记“上解收入”账户，贷记“国库存款” 账户。
理
年终，“上解收入”账户的余额应全数转入“预算结
算
年终结账时，借记“财政周转金收入”账户，贷记“财政周转
金支出”账户；借记“财政周转金收入”账户，贷记“财政周转
基金”账户。
No.65 转移性收入 转移性收入是根据财政体制规定在地方 与中央、地方各级财政之间进行资金调拨所
形成的收入以及在本级财政各项资金之间的
涵义
一
调拨所形成的收入，包括补助收入、上解收 入、调入资金。
级往来”账户，贷记“补助收入”账户；在退还上级补助时，应借记“补助
收入”账户，贷记“国库存款”账户。
账 务 处 理
年终结转时，要按资金的性质，即上级补助款是属于一般预算资金，还是
属于基金预算资金，分别将“补助收入”账户的余额转入“预算结余”、 “基金预算结余”等账户，即借记“补助收入”账户，贷记“预算结余”或 “基金预算结余”账户。结转以后，本账户应无余额。
先收后支
专款专用
分项核算
总预算会计取得基金预算收入时，借记“国库存款”账
核 算
户，贷记“基金预算收入”账户。年终转账时，将本账户 贷方余额全数转入“基金预算结余”账户，借记“基金预 算收入”账户，贷记“基金预算结余”账户。
No.63
概 念
是指财政总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金等。 专用基金收入来源主要有两个方面：一是上级财政拨入的专用 基金收入；二是本级财政预算安排的专用基金收入。
、
指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的
补
款项。主要包括以下三项内容：一是税收返还收入；二是财
政府及非营利组织会计课程教学大纲
政府及非营利组织会计课程教学大纲
撰写人：姜宏青
撰写时间：2005年11月20
日
开课院系：管理学院会计系
课程编号：112303101239
课程英文名称：Governmental and Not-For-Profit Accounting
课程总学时：51 总学分：3
含实验或实践学时：学分：
推荐使用教材：政府及事业单位会计编者：王庆成
出版社：中国人民大学出版社出版时间及版次： 2004年8月（第二版）
课程教学目标与基本要求：
教学目标：通过本课程的学习，能够使学生将会计基本理论和方法应用到非营利资金的管理领域，全面掌握政府财政资金的会计核算和管理，包括政府会计、事业单位会计的核算和管理的内容。
同时，随着我国民营非营利组织的发展，也介绍民营非营利组织的会计制度的相关内容，能够使学生对非营利资金的会计核算和管理同企业会计相比，更加全面掌握对外会计的核算体系和信息披露规范。
同时，对政府职能和政府预算管理体制，财政收支的管理技术和手段有一定程度的了解。
基本要求：第一，学习本课程之前应当已经学习了《簿记》《中级财务会计》《财政学》《税法》等基础课程。
第二，进行了会计专业实习，有一定的处理会计实务的能力。
考试形式：闭卷
1、李建发《政府及非盈利组织会计》东北财经大学出版社
2、张弘力《公共预算》中国财政经济出版社
3、[美]约瑟夫.R.拉扎克《政府及非盈利组织会计导论》机械工业出版社。
第六章 预算资金调拨
预 算 上 解 的 账 户
预算上解的核算 财政部门为了核算下级财政上缴的预算上解款， 财政部门为了核算下级财政上缴的预算上解款， 应设置“上解收入” 上解支出”账户。 应设置“上解收入”和“上解支出”账户。 上解收入”属于收入类账户，核算主要包括： “上解收入”属于收入类账户，核算主要包括： 按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本 级财政的款项； 级财政的款项；按体制结算后由下级财政补缴给本 级财政的款项和各种专项上解款项。该账户， 级财政的款项和各种专项上解款项。该账户，贷方 登记增加数，借方登记退还数和年终结转数， 登记增加数，借方登记退还数和年终结转数，平时 余额在贷方，反映下级上解收入累计数， 余额在贷方，反映下级上解收入累计数，年终结转 一般预算结余” 无余额。一般上解 上解按上解 至“一般预算结余”后，无余额。一般上解按上解 地区设置明细账。 地区设置明细账。 上解支出”属于支出类账户， “上解支出”属于支出类账户，核算解缴上级 财政的款项， 财政的款项，具体包括按体制由国库在本级预算收 入中直接划解给上级财政的款项； 入中直接划解给上级财政的款项；按体制结算补解 给上级财政款项和各种专项上解款项。该账户， 给上级财政款项和各种专项上解款项。该账户，借 方登记增加数，贷方登记支出减少数， 方登记增加数，贷方登记支出减少数，平时借方余 额反映上解支出累计数，年终结转至“ 额反映上解支出累计数，年终结转至“一般预算结 无余额。 余”后，无余额。 上级财政的“上解收入” 上级财政的“上解收入”与所属下级财政汇总的 第二节 上解支出”的数额应相等。 “上解支出”的数额应相等。
第一节
补助 收入 的账 务处 理
例：收到市财政局拨来的专项补助款500000元。 收到市财政局拨来的专项补助款 元 500000 借：国库存款 贷：补助收入 500000 例：收到市财政局拨来的居民粮油价格补助款 580000元。 元 580000 借：国库存款 580000 贷：补助收入 例：发现市财政局拨来的专项补助款中多拨了 50000元，暂转为往来款项。根据收到的退款 元 暂转为往来款项。 通知书 50000 借：补助收入 50000 贷：与上级往来 收到通知，将往来款200000元转作对该县 例：收到通知，将往来款 元转作对该县 预算补助 借：与上级往来 200000 200000 贷：补助收入
财政总预算会计制度
第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（如下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充足发挥总会计旳职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度合用于中央，省、自治区、直辖市，设区旳市、自治州，县、自治县、不设区旳市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门旳总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反应、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动旳专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不合用本制度，由财政部另行规定。
第四条总会计旳工作任务重要包括：（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债旳会计核算工作，反应政府财政预算执行状况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金旳收付、调拨，在保证资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等旳管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反应，进行预算执行状况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间旳业务关系；（六）组织当地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。
第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配置一定数量旳专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
第六条总会计旳核算目旳是向会计信息使用者提供政府财政预算执行状况、财务状况等会计信息，反应政府财政受托责任履行状况。
总会计旳会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、政府财政部门自身和其他会计信息使用者。
第七条总会计旳会计核算应当以本级政府财政业务活动持续正常地进行为前提。
财政总预算会计制度
财政总预算会计制度财政总预算会计制度 第⼀章总则 第⼀条为了规范各级财政部门总预算会计(以下简称总预算会计)的核算，充分发挥总预算会计的职能作⽤，根据《中华⼈民共和国会计法》、《中华⼈民共和国预算法》，制定本制度。
第⼆条本制度适⽤于中央，省、⾃治区，直辖市，设区的市、⾃治州、县、⾃治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执⾏和财政周转⾦等各项财政性资⾦活动的专业会计。
第四条总预算会计的主要职责是进⾏会计核算，反映预算执⾏，实⾏会计监督，参与预算管理，合理调度资⾦。
基本任务如下： ⼀、处理总预算会计的⽇常核算事务。
办理财政各项收⽀、资⾦调拨及往来款项的会计核算⼯作;及时组织年度政府决算、⾏政事业单位预算的编审和汇总⼯作，进⾏上下级财政之间的年终结算⼯作。
⼆、调度财政资⾦。
根据财政收⽀的特点，妥善解决财政资⾦库存和⽤款单位需求的⽭盾，在保证按计划及时供应资⾦的基础上，合理调度资⾦，提⾼资⾦使⽤效益。
三、实⾏会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，提出预算执⾏情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执⾏实施会计监督。
协调参与预算执⾏的国库会计、收⼊征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执⾏的核算、反映和监督⼯作。
四、组织和指导本⾏政区域预算会计⼯作。
省、⾃治区、直辖市(含计划单列城市，下同)总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本⾏政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定;组织预算会计⼈员的培训活动;组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计⼯作，不断提⾼政策、业务⽔平。
五、做好预算会计的事务管理⼯作。
负责预算会计的基础⼯作管理，参与预算会计⼈员专业技术资格考试、评定及核发会计证⼯作。
第五条各级财政部门应当根据⼯作需要，设置与其⼯作任务相适应的总预算会计机构，配备⼀定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计⼯作，并要保持相对的稳定。
政府与事业单位会计模拟题
《政府与事业单位会计》模拟题（补）一．单项选择题1．校办工厂将纯收入的一部分上缴学校，学校应记作（C）。
A．经营收入 B．事业收入C．附属单位上缴收入 D．其他收入2．事业单位的任务不包括（C）。
A．组织资金供应，合理使用资金 B．保护公共财产，合理分配结余C．积极开辟财源，实行盈亏核算 D．反映预算执行情况，参与制定经费预算3．下列关于事业单位收入的确认说法错误的是（C）。
A．不实行成本核算的事业单位，其会计核算的基础是收付实现制B．实行成本核算的事业单位，其会计核算的基础是权责发生制C．不实行成本核算的事业单位的事业收入应当在提供劳务或发出产品，同时收讫价款或取得收讫价款的凭证时予以确认D．按照权责发生制，应以应收应付为标准，来确定本期收益和费用，凡应属于本期的收入，不论是否收到，均应作为本期的收入4．年终结账时，应将“一般预算收入”科目的贷方余额全数转入（C）科目。
A．一般预算支出 B．财政周转基金C．预算结余 D．预算周转金5．“暂付款”科目属于（A）科目。
A．资产类 B．负债类C．净资产类 D．收入类6．专用基金收入科目余额，年终时应转入（B）科目。
A．其他财政存款 B．专用基金结余C．预算结余 D．一般预算结余7．下列各会计科目属于负债类会计科目的是（B）。
A．在途款 B．暂存款C．预算周转金 D．待处理财政周转金二．多项选择题1．原始凭证的审核，主要是审核其（ABCD）。
A．真实性 B．正确性C．规范性 D．合法性E．可比性2．下列各项收入属于基金预算收入的有（ACD）。
A．公路建筑基金收入 B．外事服务收入C．职工医疗保险基金收入 D．矿产资源补偿费收入E．征收的企业所得税收入3．预算支出包括下列的（ABCE）。
A．基本建设支出 B．科技三项费用C．支援农村生产支出 D．补助支出E．国防支出4．产生未达账项的原因有（ABCD）。
A．银行已收款入账而单位尚未入账 B．银行已付款入账而单位尚未入账C．单位已收款入账而银行尚未入账 D．单位已付款入账而银行尚未入账E．单位或银行中的一方出错5．在下列会计原则中，事业单位同企业都采用的有（ACDE）。
预算资金调拨课件
THANKS
感谢您的观看
充分考虑长期和短期目 标，确保资金调拨能够 支持组织的可持续发展
。
及时性与准确性
1
预算资金调拨需及时，以满足项目或部门的紧急 需求。
2
确保调拨金额准确，避免因误差导致的不必要的 麻烦和损失。
3
加强与相关部门和人员的沟通，确保信息传递无 误，提高调拨效率。
合规性与透明度
遵循相关法律法规和内部规章制 度，确保预算资金调拨合法合规
按调拨对象
分为横向调拨和纵向调拨。横向调拨是在同级政府部门之间进行的资金调配； 纵向调拨是在上下级政府之间进行的资金调配。
02
预算资金调拨的依 据
政策法规
政策法规是预算资金调拨的重 要依据，包括国家法律法规、 地方政策规章等。
政策法规规定了预算资金调拨 的程序、标准和要求，必须严 格遵守。
预算资金调拨应符合国家宏观 调控方向和产业发展政策，支 持重点领域和薄弱环节。
相关部门根据批复，将资金从相关账户划拨至指定账户，并对预算进 行程监督，确保调拨合理、合规，同时 要求相关部门及时反馈资金使用情况。
调拨类型
按调拨时间
分为定期调拨和不定期调拨。定期调拨是根据预算安排和实际需求，在一定时 间内进行的有规律的调拨；不定期调拨是根据突发情况或临时需要进行的调拨 。
批准与下拨
预算资金调拨批准
经过审核后，财务部门将申请报送至上 级主管部门或预算委员会进行审批。
VS
预算资金下拨
经过批准后，财务部门按照规定程序将预 算资金从相关账户划拨至需求部门指定账 户。
使用与监督
预算资金使用
需求部门按照规定用途使用预算资金 ，确保专款专用，不得擅自改变资金 用途或挪作他用。
预算周转金
仍直接减少国库存款，而不能借记“预算周转金”。若“国库存款”余额小于“预算周转金”，即表明“预算周转金”已经动用。 [例1]经批准，某乡财政开始建立
使Байду номын сангаас规范
根据《预算法》的要求设置，不得随意减少。各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。 预算周转金专门用于
执行年度预算周转之用，不能安排支出。也就是说，预算周转金的余额，只能增加，不能减少。预算周转金存入国库存款之中，不需要单独设置存款账户。编辑本段预算周
达到本级政府预算支出总额的4%。编辑本段预算周转金的来源与使用来源
（1）从本级财政预算净结余中设置和补充的； （2）由上级财政部门拨入的。一般说来，成立新的一级财政时，由于原来没有预算周转金，上级财政在财力许可
的范围内给予若干周转金。尔后财政收支逐步增大，周转金需要逐步增加，本级财政应从本级的结余中逐步补充预算周转金
的周转金，要完成预算收支任务是难以想象的。各级财政为了平衡季节性收支，必须设置相应的预算周转金。 根据《中华人民共和国预算法实施条例》第二十二条，
预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。各级政府预算周转金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步
预算周转金，县财政拨来预算周转金1.8万元，乡财政收到时，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：国库存款 18 000 贷：预算周转金 18 000 [例2]某县
级财政用一般预算结余增设预算周转金10万元，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：一般预算结余 100 000 贷：预算周转金 100 000
预算会计之财政总预算收入的核算(ppt-55页)
基金预算收入
借方
贷方
年终转入“预算结余” 取得的基金预算收入
平时贷方余额：基金预算收入累计数
年终结转后无余额
本科目应根据《政府收支分类科目》中“收入分类科目”中 的非税收入类下的款、项、目设置明细账。
对于财政部明文规定在指定银行存储的资金， 应按规定办理转存手续，转存的会计处理 方法见P48
基金预算收入在银行存款的利息收入，作为 基金预算收入处理。取得利息时借记“国 库存款”科目，贷记本科目。
为核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入设置
“一般预算收入”
一般预算收入
借方
贷方
年终转入“预算结余” 国库报来的各项预算收入
平时贷方余额反映预算收入累计数
年终结转后无余额
本科目应根据政府预算收支科目的“一般预算收入科目” 设 置相应的明细账。(类、款、项、目)
国库报来预算收入日报表所列当日预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入
核算方法：为了核算上级财政部门拨来的补助款， 设置“补助收入”科目。
收到上级拨入的补助款借记“国库存款”科目，
贷记本科目。
退还上级补助借记本科目，贷记“国库存款”等
科目。
年终根据补助收入的资金性质从本科目的借方分别 转入到“预算结余”或“基金预算结余”科目的 贷方。
补助收入数
知书”
2、预算收入的入库管理
A、预算收入的缴库方式：直接缴库、集中 汇缴两种
B、预算收入退库的审核
由特殊原因需退库的预算收入，审批机关、 办理退库的国库、总预算会计要加强监督、 严格审核
四、一般预算收入的会计核算
1、一般预算收入的确认依据
各级财政总预算会计确认预算收入， 一般以本年度缴入同级国库的数额为 准。以国库报来的属于本级财政的 “预算收入日报表”及其附件入账。
第六章支出的核算
非包干经费和专项经费支出的核算要点 ▪ 对行政、事业单位的非包干支出和有关专
项支出，应按照银行支出数进行核算； ▪ 拨款时，按预算拨款数核算支出；未用
完的资金收回时，冲减支出。
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财政总会计预算内支出实拨资金实例
省财政厅拨付省人大购房补贴20万元。
借：一般预算支出
—基本支出（实拨资金）
—一般公共服务
• 这一新的分类，将原来政府预算的一般预算 支出和基金预算支出的内容全融合进来，并 把原预算外的支出也包括进来，这样，对财 政性资金的管理也就统一起来了。
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支出功能分类 支出经济分类
基金预算支出
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二、预算支出的管理
在预算执行过程中，预算支出是一个 非常重要的管理环节。预算资金要通过执 行机构，按照预算管理的要求，逐级拨付。 执行机构还要监督资金的使用，使预算资 金发挥效益。
• 支出功能分类科目设类、款、项三级。其 中，类级科目包括一般公共服务、外交、国 防、公共安全、教育、科学技术、文化体育 与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支 出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、 农林水事务、交通运输、工业商业金融等事 务、其他支出、转移性支出等17类。（见书表）
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• 支出经济分类科目设类款两级，其中，类级 科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、 对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、 转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还 本支出、基本建设支出、其他资本性支出、 贷款转贷及产权参股、其他支出等12类。
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一般预算支出的列报口径
1、实行限额管理的基本建设支出按用款单位银 行支出数列报，不实行限额管理的按拨付用款单 位的拨款数列报支出。
2、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出， 平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款 时，再冲销已列支出； 3、其他各项支出均以财政部门拨付用款单位数 作为列报支出的基础；
第六章 预算资金调拨与预算周转金的核算讲解
（二）上解支出的帐务处理 本级财政发生上解支出，
借：上解支出 贷：国库存款
年终： 借：一般预算结余 贷：上解支出
第三节 调入资金的核算
调入资金——为了平衡预算，从预算外收入或自筹 收入调入资金以及按规定从其他渠道调入的资金。 属于预算内外资金的横向调度， 调入资金仅限于弥补财政总预算赤字，在年终决 算时一次性使用。
预算周转金——为调剂年度内季节性收支差额， 还需设置预算周转金。
预算资金调拨： 上级—〉下级 下级—〉上级
基金预算—〉一般预算
补助收入 上解收入 调入资金
第一节 预算补助的核算
预算补助——上级财政按财政体制规定或因专 项需要补助给下级财政的款项。
一、预算补助的内容 体制补助、单项补助
第六章 预算资金调拨与 预算周转金的核算
预算资金调拨——中央财与地方财政、地方上 下级财政等不同级财政之间以及同级财政不同资 金项目之间调拨资金、平衡各级预算收支的一种 手段。
包括：
1、上下级财政之间——上级补助、下级上解 2、同级财政之间——不同资金项目之间的调拨，弥
补预算赤字、平衡预算收支
设置“调入资金”、“调出资金”科目
账务处理： 调入资金： 借：国库存款 贷：调入资金——一般预算调入资金 /基金预算调入资金
从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出资金： 借：调出资金——基金预算调出资金 贷：调入资金——一般预算调入资金
同时，借：国库存款——一般预算存款 贷：国库存款——基金预算存款
期末，借：调入资金——一般预算调入资金 贷：一般预算结余
借：基金预算结余 贷：调出资金——基金预算调出资金
第四节 预算周转金的核算
《财政总会计》支出、净资产、往来、周转金、结算、报表等
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第二节 基金预算支出
一、基金预算支出的概念与分类 基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出
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二、基金预算支出的核算
• “基金预算支出”支出类账户。用来核算用 基金预算收入安排的支出。 借方，记发生基金预算支出； 贷方，支出收回或冲销转账。 借方余额，表示基金预算支出的累计数。 年终转账时，将本账户借方余额全数转入“基 金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。 本科目应根据《政府收支分类科目》中的基金 预算支出科目设置明细账。
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例题2
某市财政年终将“专用基金支出”借方余额9 5万元全数转入“专用基金结余”账户。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：专用基金结余 950000 贷：专用基金支出950000
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第四节 转移性支出
转移性支出是指政府的转移支付以及不同资金 之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出、 调出资金等。
三、调出资金
1.调出基金预算结余时，会计分录。 借：调出资金 贷：国库存款---基金预算存款
同时： 借：国库存款---一般预算存款 贷：调入资金
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三、调出资金
2.年终将该科目借方余额转入“基金预算结余” 科目。 借：基金预算结余 贷：调出资金
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例题1
某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中 调出资金34万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：调出资金 340000 贷：国库存款---基金预算存款340000 同时： 借：国库存款---一般预算存款 340000 贷：调入资金 340000
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四、一般预算支出的核算
1.按照一般预算支出列报基础确认一般预算支出 时，会计分录： 借：一般预算支出 贷：国库存款 2.将预拨给行政事业单位的经费转列支出时，会 计分录： 借：一般预算支出 贷：预拨经费
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（二）补助支出的帐务处理 对下级财政拨付补助款： 以预算收入拨付： 借：补助支出——一般预算补助 贷：国库存款 以预算外资金拨付：借：补助支出——基金预算补助 贷：其他财政存款 将与下级财政的往来款转作对下级的补助支出： 借：补助支出 贷：与上级往来 收到下级退还补助： 借：国库存款/其他财政存款 贷：补助收入 年终： 借：一般预算结余/基金预算结余 贷：补助支出
预算周转金——为调剂年度内季节性收支差额， 还需设置预算周转金。
预算资金调拨：
上级—〉下级 补助收入
下级—〉上级
上解收入
调入资金
基金预算—〉一般预算
第一节 预算补助的核算
预算补助——上级财政按财政体制规定或因专
项需要补助给下级财政的款项。
一、预算补助的内容 体制补助、单项补助 二、预算补助核算的会计项目 “补助收入”、”补助出”：
帐务处理： 设置或补充周转金时， 借：一般预算结余 贷：预算周转金
第三节 调入资金的核算
调入资金——为了平衡预算，从预算外收入或自筹 收入调入资金以及按规定从其他渠道调入的资金。 属于预算内外资金的横向调度， 调入资金仅限于弥补财政总预算赤字，在年终决 算时一次性使用。 设置“调入资金”、“调出资金”科目
账务处理： 调入资金： 借：国库存款 贷：调入资金——一般预算调入资金 /基金预算调入资金 从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出资金： 借：调出资金——基金预算调出资金 贷：调入资金——一般预算调入资金 同时，借：国库存款——一般预算存款 贷：国库存款——基金预算存款 期末，借：调入资金——一般预算调入资金 贷：一般预算结余 借：基金预算结余 贷：调出资金——基金预算调出资金
第二节 预算上解的核算
一、预算上解的内容 体制上解、单项上解 二、预算上解核算的会计科目 “上解收入”、“上解支出”
三、预算上解的帐务处理 （一）上解收入的帐务处理 本级财政收到下级上解款， 借：国库存款 贷：上解收入 年终： 借：上解收入 贷：一般预算结余
（二）上解支出的帐务处理 本级财政发生上解支出， 借：上解支出 贷：国库存款 年终： 借：一般预算结余 贷：上解支出
第六章 预算资金调拨与 预算周转金的核算
预算资金调拨——中央财政与地方财政、地方上 下级财政等不同级财政之间以及同级财政不同资 金项目之间调拨资金、平衡各级预算收支的一种 手段。
包括： 1、上下级财政之间——上级补助、下级上解
2、同级财政之间——不同资金项目之间的调拨，弥 补预算赤字、平衡预算收支
——预算补助 ——〉预算结余
——基金补助 ——〉基金预算结余
三、预算补助的帐务处理 （一）补助收入的帐务处理 收到上级拨来的补助款： 借：国库存款 贷：补助收入 将与上级财政的往来款转作上级补助收入： 借：与上级往来 贷：补助收入 退还上级补助： 借：补助收入 贷：国库存款 年终： 借：补助收入 贷：一般预算结余/基金预算结余
第四节 预算周转金的核算
预算周转金——各级财政部门为调剂预算年度内 季节性收入与支出的差额，保证及时用款而设置 的周转金。一般由一般预算结余资金设置、补充 或由上级财政部门拨入。 设置“预算周转金”科目(属于基金类科目) 预算周转金 登记设置或补充预算 周 转金的数额 登记核减数或上级抽回数 预算周转金的实有数